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9、21日上月收取的红星工厂的包装物押金5万元,本月到期,但红星工厂未返还包装物,其押金予以没收。
10、23日将A产品200台用于本企业职工福利。
该产品单位成本300元/台,不含税对外售价500元。
11、上月售给长安公司的10万元(不含税)A产品质量不符合要求,双方协商折让30%。
当天收到长安公司转来的证明单上注明折让价款3万元,折让税额5100元,公司据此开出红字增值税专用发票。
27日收到长安公司承付的货款。
12、28日销售A产品给小规模纳税人,开具的普通发票上注明价款58500元。
款项已收存银行,该批产品的成本为3万元。
(三)要求:
根据上述资料,编制相应的会计分录。
习题二
(一)目的:
练习工业企业一般纳税人增值税进项税额的账务处理。
(二)资料:
立达股份有限公司系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,原材料采取实际成本法核算。
该公司3月份发生采购业务如下:
1、2日从红星公司购入D材料一批,该批材料采用验单付款方式,收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票,发票上注明材料数量为12000公斤,单价为20元/公斤,增值税为40800元,材料尚未收到。
2、3日从飞达公司购入A材料,取得的增值税专用发票注明价款20万元,税款34000元,发生运输费用4000元,其中运费3000元,装卸费、保险费800元,款项已通过银行转账支付,材料已验收入库。
3、6日D材料运到并验收入库,发现短缺400公斤,其中10公斤为定额内损耗,其余为非常损失,原因待查。
4、12日从国外进口应纳增值税的B材料一批,材料到岸价格为200万元,应纳关税30万元,材料已验收入库,款项均通过银行转账支付并取得相关的结算凭证。
5、13日接受南华公司捐赠的C材料一批,增值税专用发票上注明的价款2万元,增值税款3400元。
材料已验收入库,所得税税率为25%。
6、14日接受东亚公司以A材料进行的投资,开来的增值税发票上注明价款50万元,税款85000元,该材料已验收入库。
7、16日购入基建工程用H材料,取得的增值税专用发票上注明价款80万元,税款136000元。
材料已验收入库,款项已通过银行转账支付。
8、17日将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼装修,其账面成本为20万元。
9、22日购入机器设备一台,增值税专用发票上注明的价款500万元,税款85万元,发生运输费用8万元,其中运费7万元,装卸、保险费5000元。
款项已通过银行支付,设备待安装。
10、24日从农村收购一批免税农业产品作为本企业原材料用。
该批农业产品收购价4万元,款项已支付,货物已验收入库。
11、29日仓库发生火灾,烧毁库存C材料1000公斤,单位成本50元/公斤;
库存产成品3000件,单位成本200元/件,经核算单位成本中购进货物及应税劳务成本为120元。
12、31日收到电力公司开来的增值税专用发票注明电价5万元,税额8500元,款项已通过银行转账支付。
经核实,电价中有5000元属于职工生活用电,已在发工资时扣回。
(三)要求:
习题三
红星机床厂(一般纳税人)20XX年1月份“应交税费——应交增值税”明细帐户月初余额为279740元,已申报并通过认证。
并发生下述经济业务:
1、1月6日,向本市第三铸造厂购进铸铁一批,价款188万元,税款31.96万元,上述款项已通过银行汇款付讫。
2、1月9日,因铸铁质量问题,发生进货退出,根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票,收到退回价款21万元,税款35700元。
3、1月11日,按照合同规定,红星机床厂接受金属工业公司圆钢作为投资入股,协议作价36万元(不含税)。
4、1月12日,委托轻工机械厂加工齿轮,发出钢材168000元;
22日,以银行存款支付轻工机械厂加工费18000元,增值税3060元。
齿轮已验收入库。
5、1月23日,进口运输卡车一辆自用,关税完税价格为10万元,关税34000元。
6、1月29日销售机床10台,实现销售收入276万元,增值税469200元,收到货款。
7、1月30日,企业发生销货退回,价款198000元,增值税33660元,以银行存款支付退还款项。
8、1月30日,以自产机床2台对外投资,成本234000元,市场售价26万元(不含税)。
要求:
根据以上资料编制红星机床厂1月份的会计分录,计算当月应缴增值税。
(注:
以上经济业务所涉增值税均开具或收到税控发票)
答案:
1、6日收到长虹公司退回A产品80台,每台成本300元,不含税对外售价500元,已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联。
借:
库存商品24000
贷:
主营业务成本24000
应收账款46800
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税(销项)6800
银行存款9360
主营业务收入8000
应交税费——应交增值税(销项)1360
3、8日采用分期收款方式向飞达企业销售C产品400箱,每箱不含税售价500元,单位成本每箱300元。
按合同规定,收款期为一年,货款分6期支付,第一期支付货款的50%,其余各期各支付货款的10%。
当天为第一期货款支付日,但由于对方资金紧张,只收到款项5万元。
分期收款发出商品120000
库存商品120000
银行存款50000
应收账款67000
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项)17000
主营业务成本60000
发出商品60000
4、9日销售给长城公司B产品5万公斤,开出普通发票,发票上注明的金额为93.6万元,用转账支票结算,该产品单位成本为12元/公斤。
银行存款936000
主营业务收入800000
应交税费——应交增值税(销项)136000
主营业务成本600000
库存商品600000
5、10日向长虹公司销售A产品300台,每台不含税售价500元,单位成本每台300元。
应收账款166725
主营业务收入142500
应交税费——应交增值税(销项)24225
主营业务成本90000
库存商品90000
银行存款163875
财务费用2850
应收账款166725
6、11日将C产品2000箱用于分配股利。
应收股利117000
应交税费——应交增值税(销项)17000
7、12日向长虹公司销售带包装物的D产品1000件,每件单位成本500元,不含税售价每件600元。
包装物单独计价,不含税售价18000元,成本14000元。
已开具增值税专用发票,款项尚未收到。
应收账款723060
主营业务收入600000
其他业务收入18000
应交税费——应交增值税(销项)105060
8、15日将购买的原材料B用于对外投资,其实际成本为30万元,双方协议确认价值为40万元,并开具增值税专用发票。
长期股权投资468000
其他业务收入400000
应交税费——应交增值税(销项)68000
其他业务成本300000
原材料300000
9、16日采取银行汇票结算方式销售给蓝天公司D产品2000件,每件单位成本500元,不含税售价600元/件。
应收票据1404000
银行存款50000
主营业务收入120000
其他业务收入17094
应交税费——应交增值税(销项)206906
其他应付款30000
10、18日委托南华贸易公司销售A产品2000台,不含税代销价每台450元,每台单位成本300元。
该产品已从仓库发出,并运到对方。
委托代销商品60000
库存商品60000
11、20日将E产品200件无偿赠送给关系单位。
11、借:
营业外支出194000
库存商品160000
应交税费——应交增值税(销项)34000
12、21日上月收取的红星工厂的包装物押金5万元,本月到期,但红星工厂未返还包装物,其押金予以没收。
其他应付款50000
其他业务收入42735
应交税费——应交增值税(销项)7265
13、23日将A产品200台用于本企业职工福利。
应付职工薪酬77000
库存商品60000
14、上月售给长安公司的10万元(不含税)A产品质量不符合要求,双方协商折让30%。
银行存款81900
主营业务收入30000
应交税费——应交增值税(销项)5100
应收账款117000
15、28日销售A产品给小规模纳税人,开具的普通发票上注明价款58500元。
银行存款58500
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项)8500
1、2日从红星公司购入D材料一批,该批材料采用验单付款方式,收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票,发票上注明材料数量为12000公斤,单价为20元/公斤,增值税为40800元,材料尚未收到。
物资采购240000
应交税费——应交增值税(进项)40800
应付账款280800
2、3日从飞达公司购入A材料,取得的增值税专用发票注明价款20万元,税款34000元;
发生运输费用4000元,其中运费3000元,装卸费、保险费1000元,款项已通过银行转账支付,材料已验收入库。
原材料203720
应交税费——应交增值税(进项)34280
银行存款238000
3、6日D材料运到并验收入库,发现短缺400公斤,其中10公斤为定额内损耗,其余为非正常损失,原因待查。
原材料232200
待处理财产损益9126
物资采购240000
应交税费——应交增值税(进项转出)1326
4、12日从国外进口应纳增值税的B材料一批,材料到岸价格为200万元,应纳关税30万元,材料已验收入库,款项均通过银行转账支付并取得相关的结算凭证。
原材料2300000
应交税费——应交增值税(进项)391000
银行存款2691000
5、13日接受南华公司捐赠的C材料一批,增值税专用发票上注明的价款2万元,增值税款3400元。
原材料20000
应交税费——应交增值税(进项)3400
营业外收入15678
递延所得税负债7722
6、14日接受东亚公司以A材料进行的投资,开来的增值税发票上注明价款50万元,税款85000元,该材料已验收入库。
原材料50000
应交税费——应交增值税(进项)8500
实收资本(或股本)58500
7、16日购入基建工程用H材料,取得的增值税专用发票上注明价款80万元,税款136000元。
工程物资936000
银行存款936000
8、17日将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼装修,其账面成本为20万元。
在建工程234000
原材料200000
应交税费——应交增值税(进项转出)34000
9、22日购入机器设备一台,增值税专用发票上注明的价款500万元,税款85万元,发生运输费用8万元,其中运费7万元,装卸、保险费10000元。
工程物资5075100
应交税费——应交增值税(进项)854900
银行存款5930000
10、24日从农村收购一批免税农业产品作为本企业原材料用。
原材料34800
应交税费——应交增值税(进项)5200
银行存款40000
11、29日仓库发生火灾,烧毁库存C材料1000公斤,单位成本50元/公斤;
待处理财产损益719700
原材料50000
库存商品600000
应交税费——应交增值税(进项转出)69700
12、31日收到电力公司开来的增值税专用发票注明电价5万元,税额8500元,款项已通过银行转账支付。
管理费用45000
应付职工薪酬5850
应交税费——应交增值税(进项)7650
银行存款58500
习题三(根据下述资料编制会计分录,计算当月应缴增值税。
)
红星机床厂(一般纳税人)20XX年1月份“应交税费——应交增值税”明细帐户月初余额为279740元,以已申报并通过认证。
1月份发生下述经济业务:
原材料1880000
应交税费——应交增值税(进项)319600
银行存款2199600
银行存款245700
贷:
原材料210000
应交税费——应交增值税(进项)35700
原材料360000
应交税费——应交增值税(进项)61200
实收资本(股本)421200
委托加工物资168000
贷:
原材料168000
委托加工物资18000
应交税费——应交增值税(进项)3060
银行存款21060
原材料1860000
委托加工物资1860000
固定资产134000
应交税费——应交增值税(进项)22780
银行存款156780
银行存款3229200
主营业务收入2760000
应交税费——应交增值税(销项)469200
主营业务收入198000
应交税费——应交增值税(销项)33660
银行存款231660
长期股权投资304200
主营业务收入260000
应交税费——应交增值税(销项)44200
应交税费——应交增值税
月初余额:
279740
1、319600
2、35700(红字)
3、61200
4、3060
5、22780
9、200000
6、469200
7、33660(红字)
8、44200
月末余额:
370940
本月发生额合计:
479740
允许抵扣的进项税额:
应交增值税=479740-279740=200000
9、1月31日不准备交税:
应交税费——应交增值税(转出未交)200000
应交税费——未交增值税200000
10、2月12日交1月份欠交增值税:
应交税费——未交增值税200000
银行存款200000
或:
9、1月31日交1月份增值税:
应交税费——应交增值税(已交税金)200000
银行存款200000
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