企业所得税业务考试试卷答案4.doc
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企业所得税业务考试试卷答案4.doc
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2012年企业所得税业务考试试卷(4)
单位:
姓名:
成绩:
注意:
1、本试卷共页;2、考试时间:
150分钟,满分100分;
3、试题中所涉及的税收法规政策截止2012年5月31日。
一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的,请将你认为正确的答案符号填写在相应的括号内。
每小题1分,共30题)
1、依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(D )。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
2、某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2011年度自行核算的相关数据为:
全年取得产品销售收入总额68000万元,……全年实现会计利润5400万元,应缴纳企业所得税1350万元。
(假定当期应纳增值税为正数)经聘请的会计师事务所审核发现:
12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元(小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元)。
企业会计处理为:
借:
银行存款——代销汽车款 1638000
贷:
预收账款——代销汽车款 1638000
该处理对2011年度企业应税收入的影响为(C)万元
A.0 B.163.8 C.140 D.40
3、某企业2011年12月接受捐赠设备一台,收到的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税1.7万元,企业另支付运输费用0.8万元,该项受赠资产应交企业所得税为(B )。
A.3.32万元 B.2.93万元 C.4.03万元 D.4.29万元
4、假定居民企业的自产货物成本为17万元,不含税售价20万,现直接捐赠给因暴雨受灾的学校。
该业务对企业所得税的影响为(B)万元。
A.0 B.0.75 C.3 D.5
5、某市一家居民企业为增值税一般纳税人,2011年度有关经营业务如下:
(1)销售货物取得不含税收入8600万元;
(2)转让技术所有权取得收入700万元;
(3)出租设备取得租金收入200万元;
(4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元;
(5)取得国债利息收入30万元;
(6)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票;
企业所得税税前可以扣除的销售税金及附加为(C)万元。
A.10 B.93.74 C.103.74 D.1031.14
6、甲公司为增值税一般纳税人,2011年归还关联企业一年期借款本金l200万元,按事先预定的7.5%利率另支付利息费用90万元(注:
关联企业对甲企业的权益性投资额为480万元,同期银行贷款年利率为5.8%)。
甲公司所得税前可扣除的利息费用为(B)万元。
A.34.32 B.55.68 C.69.6 D.90
7、某企业4月1日向银行借款500万元用于建造厂房,借款期限1年,当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元,该厂房于10月31日竣工结算并投入使用,税前可扣除的利息费用为(B)万元。
A.22.5 B.17.5 C.15 D.5
8、下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是(A )。
A.转让无形资产使用权的收入
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
C.转让无形资产所有权的收入
D.出售固定资产的收入
9-10、企业2010年全年实现收入总额8000万元,含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元;后经聘请的会计师事务所审计,发现有关税收问题如下:
(1)12月收到甲公司代销货物的代销清单及货款l1.7万元。
企业会计处理为:
借:
银行存款——代销汽车款 117000
贷:
预收账款——代销汽车款 117000
(2)12月份,以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元,公允价值与债务的差额债权人不再追要。
清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本;
(3)12月份转让一项无形资产的所有权,取得收入60万元未作收入处理,该项无形资产的账面成本35万元也未转销;
(4)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批,成本价20万元,市场销售价格23万元。
企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品;
(5)企业全年发生的业务招待费45万元。
9、企业当年的销售收入为(A)万元
A.8015 B.8075 C.7992 D.7968
10、业务招待费应调整的应纳税所得额(D)万元
A.40.075 B.27 C.23 D.18
11、某贸易公司2011年3月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元;6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台,租期2年,当年支付租金1.5万元。
计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为(A )。
A.1.0万元 B.1.2万元 C.1.5万元 D.2.7万元
12、某企业2011年开具增值税专用发票取得收入3510万元,同时企业为销售货物提供了运输服务,运费收取标准为销售货物收入的10%,并开具普通发票。
收入对应的销售成本和运输成本为2780万元,期间费用为360万元,营业外支出200万元(其中180万为公益性捐赠支出),上年度企业自行计算亏损80万元,经税务机关核定的亏损为60万元,销售税金及附加60万元。
企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为(C )。
A.180万元 B.79.32万元 C.49.2万元 D.46.8万元
13、某企业2011年发生意外事故,损失库存外购原材料32.79万元(含运费2.79万元),取得保险公司赔款8万,税前扣除的损失是(D)万元。
A.32.79 B.24.79 C.29.89 D.30.10
14、某市区的一个企业,2011年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。
购买时是60万元。
转让的收入是65万元。
摊销期限是10年。
则转让该无形资产应当缴纳的企业所得税为(B)万元。
A.1.25 B.3.36 C.4.25 D.5.35
15、依据企业所得税法的规定,财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异,在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。
下列各项中,属于时间性差异的是(D)。
A.业务招待费用产生的差异
B.职工福利费用产生的差异
C.职工工会费用产生的差异
D.职工教育费用产生的差异
16、某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元,经营亏损8万元。
经主管税务机关审核,发现其发生的成本费用真实,实现的收入无法确认,依据规定对其进行核定征收。
假定应税所得率为9%,则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为(D )。
A.5.10万元 B.5.63万元 C.5.81万元 D.6.38万元
17、甲公司为居民企业,其直接投资另一居民企业乙公司,拥有其股份30%。
2012年5月31日,甲公司长期股权投资(投资成本)账户余额为300万元,长期股权投资(损益调整)账户余额为60万元。
因业务发展需要,甲公司于6月1日转让其所拥有的乙公司三分之一的股权,得款210万元。
乙公司当日相关账户余额如下:
股本1000万元,盈余公积50万元,未分配利润150万元。
甲公司因此项业务应缴纳(B)企业所得税。
A.0万元 B.22.5万元 C.27.5万元 D.52.5万元
18、某摩托车生产企业合并一家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。
合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。
该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)。
摩托车生产企业可以弥补的被合并企业亏损为(D)万元。
A.0 B.620 C.310 D.150
19、甲公司共有股权1000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。
假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元,每股资产的公允价值为9元。
在收购对价中乙企业以股权形式支付6480万元,以银行存款支付720万元。
甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失为(B)万元。
A.0 B.160 C.720 D.800
20、某企业2011年度境内应纳税所得额为100万元,适用25%的企业所得税税率。
另外,该企业分别在A、B两国设有分支机构(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定),在A国分支机构的应纳税所得额为50万元,A国税率为20%;在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元,B国税率为30%。
假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致,两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。
该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额为(D)万元。
A.45 B.25 C.26 D.27.5
21、甲公司申报以25万元从境外关联公司购入一批产品,又将这批产品以22万元转售给无关联公司。
税务机关可按再销售价格法来调整该公司与关联公司的交易价格。
假定甲公司合理的销售毛利率为20%。
甲公司就该项业务应缴纳的企业所得税为(B)万元。
A.1.25 B.1.1 C.0.5 D.0
22、根据《企业所得税法》的规定,下列利息支出可以在企业所得税税前扣除的是(A)。
A.逾期偿还贷款的银行罚息
B.非银行企业内营业机构之间支付的利息
C.税务机关对关联交易进行调整,对补税税额按国务院规定加收的利息
D.经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出
23、根据企业所得税相关规定,企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额(A )以上的,可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。
A.50% B.60% C.75% D.85%
24、2010年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营,取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。
己知该企业2008年亏损40万元,2009年盈利20万元。
2010年度经审核的应纳税所得额60万元。
2010年度该企业实际应缴纳企业所得税( B)万元。
A.6.83 B.8.83 C.9 D.10
25、下列各项中,既要调整纳税年度会计利润,又要调整当年应纳税所得额的有( C)。
A.税收滞纳金、罚款
B.对外捐赠的自产货物
C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入
D.将自产的商品用于固定资产建设
26、A公司2008年10月依据双方签订的合同取得B公司付给技术转让收入1
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