中级会计师会计实务考题及参考答案912第二批文档格式.docx
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公允变动;
减值准备;
出售。
(1)编制取得股票时的会计分录
(2)编制取得现金股利的会计分录(3)编制可供出售金融资产公允价值变动的会计分录(4)编制可供出售金融资产计提减值准备的会计分录(5)计算出售股票时的投资收益,并编制相关会计分录【参考答案】
(1)题目如果说的是“其中交易费用2”的话,则是包含在买价中的,则:
借:
可供出售金融资产成本1502应收股利38贷:
银行存款1540
(2)借:
银行存款38贷:
应收股利38(3)公允价值1600,是上涨,不是下降借:
可供出售金融资产公允价值变动(16001502)98贷:
其他综合收益98(4)借:
资产减值损失602其他综合收益98贷:
可供出售金融资产减值准备(161009100)700(5)出售时确认的投资收益11.31001.29100228.8(万元)借:
银行存款1128.8可供出售金融资产减值准备700贷:
可供出售金融资产成本1502公允价值变动98投资收益228.8计算题2关于所得税的。
主要是知道销售退回,售价2000,1600。
提过减值准备2340的10%。
(1)编制销售退回冲减销售收入和销售成本的会计分录
(2)编制销售退回调整坏账准备的会计分录(3)编制销售退回调整应交所得税,递延所得税资产,所得税费用的会计分录(4)编制结转以前年度损益调整的会计分录(5)编制销售退回调整盈余公积的会计分录(6)指出影响资产负债表的项目【参考答案】
(1)借:
以前年度损益调整2000应交税费应交增值税(销项税额)340贷:
应收账款2340借:
库存商品1600贷:
以前年度损益调整1600
(2)借:
坏账准备234贷:
以前年度损益调整234(3)借:
应交税费应交所得税100(20001600)25%贷:
以前年度损益调整100借:
以前年度损益调整58.5贷:
递延所得税资产58.5(23425%)(4)借:
利润分配未分配利润124.5贷:
以前年度损益调整124.5(5)借:
盈余公积12.45贷:
利润分配未分配利润12.45(6)影响资产负债表的项目:
“存货”项目1600万元;
“应收账款”项目2106万元“递延所得税资产”项目58.5万元;
“应交税费”项目440万元;
“盈余公积”项目12.45万元;
“未分配利润”项目112.05万元。
综合题1甲公司2012年1月1日发行3年期债券获得专项资金建造固定资产,面值20000万,票面年利率6%,实际利率5.08%,收到20500万专项借款,分期付息,到期还本,于每年年末计提利息并支付当年利息.
(1)2012年1月1日开工,支出7000万。
2012年7月1日支6000万,2013年1月1日支5000万,2013年7月1日支2500万。
年收益率4%。
(2)2013年12月31日完工。
净残值104.74,预计可使用年限20年。
(3)2015年12月31日发生减值,未来现金流量折现14000万,公允处置净额15000万。
减值后净残值100万,预计尚可使用10年。
(4)不考虑其他因素影响。
(1)编制发行债券的会计分录
(2)计算固定资产予以资本化的利息金额,并计算各年计提的利息费用(3)计算固定资产达到预定可使用状态的入账价值(4)编制计提20132014累计折旧的会计分录(5)编制固定资产计提减值准备的会计分录(6)编制2015年计提累计折旧的会计分录【参考答案】
(1)发行债券的分录:
银行存款20500贷:
应付债券面值20000利息调整500
(2)2012年专门借款利息资本化金额205005.08%(205007000)4%6/12(2050070006000)4%6/12621.4(万元)借:
在建工程621.4应收利息420应付债券利息调整158.6贷:
应付利息12002013年专门借款利息资本化金额(20500158.6)5.08%(20500700060005000)4%6/12983.34(万元)借:
在建工程983.34应收利息50应付债券利息调整166.66贷:
应付利息1200(3)固定资产入账价值7000600050002500621.4983.3422104.74(万元)(4)2014年、2015年折旧额(22104.74104.74)/201100(万元)借:
制造费用1100贷:
累计折旧1100(5)2015年末固定资产账面价值22104.741100219904.74(万元)可收回金额是15000则计提减值损失19904.74150004904.74(万元)借:
资产减值损失4904.74贷:
固定资产减值准备4904.74(6)2016年计提折旧额(15000100)/101490借:
制造费用1490贷:
累计折旧1490综合题22013年1月1日甲公司定向增发普通股从非关联方乙取得80%股权,发行2000万普通股,每股公允价10元。
(1)购买日,乙公司可辩认净资产帐面价值16000万元(其中:
股本10000元,资本公积2000万元,盈余公积1000万元,未分配利润3000万元),当日,乙公司可辩认净资产中除一项无形资产公允值价2000万元,账面价值1000万元外,其他资产、负债公允与账面价值相等.该项无形资产预付尚可使用5年。
(2)2013年6月16日甲将自产的10台汽车销售给乙,乙做管理用固定资产,预计使用5年,每台汽车售价60万,成本50万,当月收到货款存入银行。
(3)2013年12月甲预付乙200万采购配件,钱已付,货到12月31日未收到。
(4)2013年乙公司实现净利润7000万元,按10%计提法定盈余公积。
(5)不考虑增值税、所得税影响。
(1)编制取得乙公司80股权的会计分录
(2)编制财务报表合并工作底稿对乙公司可辨认资产、负债在购买日对公允价值调整的会计分录(3)编制合并工作底稿用权益法对乙公司进行调整的会计分录(4)编制合并资产负债表利润表的会计抵消分录(5)编制合并现金流量表的会计抵消分录【参考答案】
长期股权投资20000贷:
股本2000资本公积18000
(2)借:
无形资产1000贷:
资本公积1000借:
管理费用200贷:
无形资产200(3)子公司调整后的净利润7000(20001000)/56800(万元)借:
长期股权投资5440(680080%)贷:
投资收益5440(4)借:
营业收入600贷:
营业成本500固定资产100借:
固定资产(100/56/12)10贷:
管理费用10借:
预收账款200贷:
预付账款200借:
股本10000资本公积3000(20001000)盈余公积1700(1000700)未分配利润9100(30006800700)商誉6400(200001700080%)贷:
长期股权投资25440少数股东权益4760(10000300017009100)20%借:
投资收益5440少数股东损益1360(680020%)未分配利润年初3000贷:
提取盈余公积700未分配利润年末9100(5)借:
购买商品、接受劳务支付的现金800贷:
销售商品、提供劳务收到的现金800
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