原材料会计分录.doc
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原材料会计分录.doc
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原材料会计分录
㈠采用实际成本核算
(1)购入材料
①发票与材料同时到
借:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
②发票已到,材料未到
借:
在途物资(含运费保险费)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
③材料已到,月末发票账单未到
借:
原材料
贷:
应付账款-暂估应付账款
注:
下月初,作相反的会计分录予以冲回:
借:
应付账款-暂估应付账款
贷:
原材料
待收到发票时:
借:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款(应付账款、应付票据)
④货款已付,材料未到
借:
预付账款
贷:
银行存款
待材料到时:
借:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
补付货款时:
借:
预付账款
贷:
银行存款
或收多付货款时:
借:
银行存款
贷:
预付账款
(2)发出材料
方法:
个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法
根据发料凭证汇总表:
借:
生产成本-基本生产成本
-辅助生产成本
制造费用
管理费用
贷:
原材料
㈡采用计划成本核算
⑴购入材料
①发票与材料同时到(发票已到材料未到)
借:
材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款(应付账款、应付票据)
同时:
借:
原材料(计划成本)
材料成本差异(实际成本大于计划成本)
贷:
材料采购(实际成本)
或:
借:
原材料(计划成本)
贷:
材料采购(实际成本)
材料成本差异(实际成本小于计划成本)
②材料已到,月末发票账单未到
借:
原材料
贷:
应付账款-暂估应付账款
注:
下月初,作相反的会计分录予以冲回:
借:
应付账款-暂估应付账款
贷:
原材料
待收到发票时:
借:
材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款(应付账款、应付票据)
同时:
借:
原材料(计划成本)
材料成本差异(实际成本大于计划成本)
贷:
材料采购(实际成本)
或:
借:
原材料(计划成本)
贷:
材料采购(实际成本)
材料成本差异(实际成本小于计划成本)
(2)发出材料
根据发料凭证汇总表:
借:
生产成本-基本生产成本
-辅助生产成本
制造费用
管理费用
贷:
原材料
注:
企业采用日常采用计划成本核算的,发出的材料成本应由计划成本调整为实际成本,通过“材料成本差异”科目进行结转,按用途分别记入“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目。
发出材料应负担的成本差异应当近期(月)分摊,不得在季末或年末一次计算。
本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异﹢本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本﹢本期验收入库材料的计划成本)×100%
期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%
本期发出材料应负担的成本差异=本期发出材料的计划成本×本期材料成本差异率
结转发出材料的成本差异时:
借:
材料成本差异
贷:
生产成本-基本生产成本
-辅助生产成本
制造费用
管理费用
连接:
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