建设工程经济考点整理Word文档格式.docx
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=建设期(资金正式投入~建成投产)+运营期(投产期+达产期);
要求(不宜太长;
较长的多以年为单位;
折现评价指标受时间影响;
比较方案应取相同计算期)。
2、内容:
经营性项目(盈利/偿债/财务生存能力);
非…(财务生存能力)。
3、指标体系:
确定性分析{盈利能力分析【静态(投资收益率→总投资收益率ROI/资本金净利润率REO/静态投资回收期Pt)、动态(财务净现值FNPV/财务内部收益率FIRR)】;
偿债能力分析(利息备付率ICR/偿债备付率DSCR/借款偿还期/资产负债率/流动比率/速动比率)};
不确定性(盈亏平衡/敏感性)。
4、ROI:
=EBIT/TI;
EBIT→正常年份或运营期内年平均息税前利润,TI→总投资(=建设投资+建设期贷款利息+全部流动资金)。
5、REO:
=NP/EC;
NP→…净利润=利润总额-所得税,EC→资本金=总投资-债务性资金。
6、Pt:
=累计净现金流量开始出现≥0的年份-1+(上一年累计净现金流量的绝对值)/当年净现金流量;
适用【更新迅速、资金短缺或未来情况难于预测,但投资者又特别关心资金补偿情况】。
7、FNPV:
案例【已知→年初投资10万,第1~2年各收益4万;
FNPV=-10+4/(1+10%)+4/(1+10%)2】;
判别标准【>0→获得超额收益/可行;
=0→刚好满足要求/可行;
<0→不可行/不能确定是否亏损】。
8、FIRR:
判别标准【≥ic→可行;
与NPV评价结论一致】;
优劣【考虑时间价值&
整个计算期内的经济状况,内部决定性/不受外部因素影响,无需事先设定ic;
计算繁琐,非常规项目有多解现象】。
9、基准收益率ic:
≥max{单位资金成本;
单位投资机会成本};
测定【政府投资项目→根据政策导向确定;
境外投资→首先考虑国家风险因素】;
自行测定【考虑因素(发展战略和经营策略/技术方案的特点和风险/资金成本/机会成本/通货膨胀);
完全由企业自有资金→可参考的行业平均收益水平;
自有资金和贷款时→ic应≥行业平均收益水平与贷款利率的加权平均值】。
10、ICR:
=息税前利润EBIT/应付利息额PI;
至少应>1/不宜<2。
11、DSCR:
=(息税前利润+折旧费+摊销费-所得税-维持运营投资)/应还本付利息额;
至少应>1/不宜<1.3。
12、偿还贷款资金来源:
可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形及其他资产摊销费。
盈亏平衡/敏感性分析:
1、线性盈亏平衡分析假设:
生产量=销售量;
产销量变化,单位可变成本不变,总生产成本是产销量的线性函数;
产销量变化,销售单价不变,销售收入是产销量的线性函数;
只生产单一产品。
2、盈亏平衡点:
反映对市场变化的适应能力和抗风险能力(越少→越强);
不能揭示产生风险的根源。
3、敏感性分析→步骤:
确定分析指标;
选取不确定因素;
确定不确定因素变化程度;
计算敏感性指标;
确定敏感性因素;
选择方案。
4、敏感度系数S:
计算【不确定因素F=15时→评价指标A=270元;
F=12时→A=160,S=△A/△F=[(160-270)/270]/[(12-15)/15]=2】;
分析【E>
0→表示A与F同方向变化,|E|越大→敏感度越高】。
5、临界点:
指不确定因素使项目由可行变为不可行的临界数值;
基准收益率提高→临界点变低;
临界点越低→越敏感。
设备磨损/补偿/更新/寿命:
1、磨损:
有形【第一种(使用过程中/外力作用);
第二种(闲置过程中/自然力作用→锈蚀/老化)】;
无形【第一种(技术结构和性能不变,技术进步/制造工艺改进/社会劳动生产率水平提高,同类设备的再生产价值降低);
第二种(科学技术进步,创新出新型设备)】;
综合磨损。
2、补偿方式:
可消除性的有形磨损(大修理/更新);
不可…(更新);
第二种无形磨损(更新/现代化改装)。
3、无维修设计:
设备需大修时,恰好到了更换时刻,即有形和无形磨损期限接近。
4、设备更新:
分类(原型/新型);
优先顺序(损耗严重/大修后性能和精度不能满足要求→技术陈旧落后/高耗能/污染严重/技术经济效果很不好→役龄长/大修虽能恢复精度但经济效果不佳);
方案比选原则(应站在客观的立场分析问题;
不考虑沉没成本;
逐年滚动比较)。
5、设备寿命:
分类(自然寿命→不能成为设备更新的估算依据/主要由有形磨损决定;
技术寿命→因技术落后而被淘汰/主要是无形磨损造成/短于自然寿命;
经济寿命→继续使用经济上不合理);
影响因素(设备的技术构成→结构/工艺性/技术进步、设备成本、加工对象、生产类型、工作班次、操作水平、产品质量、维护质量、环境要求)。
6、经济寿命N:
确定原则(使平均每年净收益/纯利润达到最大;
使一次性投资和各种经营费总和达到最小);
最小年平均使用成本Cn法(Cn=年平均资产消耗成本+年平均年度运行成本);
公式法【N=√[2(P-Ln)/λ];
P→目前实际价值,Ln→预计残值,λ→低劣化值)】。
设备租赁&
购买方案比选/租金:
1、租赁费用:
租赁保证金/担保费/租金。
2-1、租金:
附加率法【设备价格P=10万元,租期N=5年,每年末支付租金,折现率i=10%,附加率r=4%;
每年租金R=P/N+P*i+P*r=10/5+10*10%+10*4%=3.4】;
年金法【年末支付R=P*i*(1+i)5/[(1+i)5-1];
年初支付R=P*i*(1+i)4/[(1+i)5-1]】。
3、比选分析步骤:
提出设备更新的投资建议;
拟定若干设备投资/更新方案;
定性分析筛选方案(分析企业财务能力/设备技术风险/使用维修特点);
定量分析并优选方案。
4、经济比选:
寿命期相同时→比较净现值,不同时→比较净年值;
租赁【所得税率*租赁费-租赁费】←经济比较→购置【所得税率*(折旧费+贷款利息)-设备购置费-贷款利息】;
计入成本(租赁费、折旧费/贷款利息)。
价值工程:
1、价值V=功能F/寿命周期成本C;
目标(以最低的C,使产品具备他所必须具备的功能);
核心(对产品进行功能分析);
特点(将产品V/F/C作为一个整体同时来考虑;
强调不断改革和创新;
要求将功能定量化;
是以集体智慧有计划/有组织/有领导的开展管理活动);
应用重点阶段(规划和设计阶段)。
2、提高价值途径:
双向型→提高F/降低C;
改进型→C不变/提高F;
节约型→F不变/降低C;
投资型→F较大幅度提高/C较少提高;
牺牲型→F略有下降/C大幅降低。
3、实施步骤:
确定目标(工作对象选择→信息资料搜集)→功能分析(功能定义→功能整理)→功能评价(功能成本分析→功能评价→确定改进范围)→制定创新方案(方案创造→概略评价→调整完善→详细评价→提出方案)→方案实施与成果评价(方案审批→方案实施与检查→成果评价)。
3-1、对象选择:
考虑方面(设计/施工/市场/成本);
方法(因素/ABC/百分比分析法、强制确定法、价值指数法)。
3-2、信息资料收集:
用户/市场/经济/本企业/环保/外协/法规条例。
3-3、功能分类:
按重要程度分(基本/辅助功能);
性质分(使用/美学);
用户需求分(必要/不必要);
量化标准分(过剩/不足);
整理逻辑分(并列/上下位)。
3-4、功能定义:
过程(产品名称→物理特征→功能特征→功能名称);
目的(明确功能/弄清产品特性/便于进行功能评价/便于构思方案)。
3-5、方案创造:
方法(头脑风暴法/哥顿法或模糊目标法/专家建议法或德尔菲法/专家检查法)。
3-6、方案评价:
两阶段(概略/详细评价);
四方面(技术/经济/社会/环境评价)。
3-7、实施阶段→四个落实:
组织/经费/物质/时间落实。
4、功能价值→计算/分析:
公式【V=F/C;
V→价值/价值系数,F→功能评价值/目标成本,C→现实成本】;
案例【某项目生产成本50万元,在相同条件下其他项目生产成本45万;
功能评价值F=45万,现实成本C=50万,价值V=45/50=0.9】;
分析【V=1→价值为最佳/无须改进;
V<1→实现成本偏高而功能要求不高/存在过剩功能/实现功能的条件或方法不佳;
V>1→功能比较重要但分配的成本较少/功能的实现成本<功能评价值】。
5、改进对象:
V值低的功能(V<1的→都应改进,越小→越需改进);
成本降低期望值△C值大/复杂/问题多的功能。
新技术/新工艺/新材料应用方案:
1、选择原则:
技术上先进/可靠/适用/合理;
经济上合理。
2、技术分析:
方法(按时间分→事前/事后;
阶段分→设计/施工;
内容分→技术/经济/综合;
性质分→定性/定量)。
3、经济分析:
方法【静态(增量投资分析法/年折算费用法/综合总费用法);
动态(净现值法/费用现值法、净年值法/年成本法)】。
4、案例:
已知【方案A→需投资I1=120万/年生产成本C1=32;
方案B→I2=160/C2=26;
ic=12%】;
增量投资收益率R法【R=(C1-C2)/(I2-I1)=(32-26)/(160-120)=15%>12%,表明新方案经济上可行】;
折算费用Z法【Z1=C1+I1*i=32+120*12%=46万;
Z2=26+160*12%=45万;
minZ为最优方案】。
5、案例:
已知【两方案均不需增加投资,产量Q=1万件;
方案A→需固定费用Cf1=6万/单位产量可变成本Cu1=3元;
方案B→Cf2=8/Cu2=2元】;
折算费用法【Z1=6+3*1=9万,Z2=8+2*1=10万;
Z1<Z2→方案A最优】;
临界产量Q【Q=(8-6)/(3-2)=2万件;
当产量>2万件时→方案A最优/固定费用较大者,当产量<2时→方案B最优】。
建造/施工合同:
1、特征:
针对性强;
建设周期长;
建造的资产体积大/造价高;
一般是不可撤销合同。
2、分类:
按《会计准则》分(固定造价/成本加成合同);
按计价方式分(总价/单价/成本加酬金合同)。
3、结果能可靠估计条件:
固定造价合同(合同总收入能可靠地计量;
与合同相关的经济利益很可能流入企业;
实际发生的合同成本能清楚地区分和可靠地计量;
合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定);
成本加成合同(…)。
4、分立条件:
每项资产均有独立的建造计划;
与客户就每项资产单独进行谈判,双方能接受/拒绝与每项资产有关的合同条款;
每项资产的收入/成本可单独辨认。
5、合并条件:
按一揽子交易签订;
密切相关/每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分;
同时/依次履行。
工程财务
财务会计:
1、职能:
核算/监督。
2、计量属性:
历史成本(购置时支付的现金或付出代价的公允价值)、重置成本(现在购买相同资产需支付的现金)、可变现净值(现在正常销售所能收到现金)、现值、公允价值(公平/自愿交换或清偿额)。
3、核算:
基本假设【会计主体假设(从空间上界定会计工作具体核算范围)、持续经营假设(是企业会计确认/计量/报告的前提)、会计分期假设、货币计量假设】;
基础【收付实现制(基础→相关货币收支时间);
权责发生制(前提→会计分期和持续经营假设)】。
4、要素:
静态/反应财务状况(资产/负债/所有者权益);
动态/反应经营成果(收入/费用/利润)。
5、平衡公式:
动态(利润=收入-费用);
静态(资产=负债+所有者权益);
综合(资产=负债+所有者权益+收入-费用)。
负债:
由过去交易所形成;
能可靠计量;
清偿会导致经济利益流出企业;
有确切的或可合理估计的债权人和偿还日期。
2、流动负债:
条件(预计在一个正常营业周期中清偿;
主要为交易目的而持有;
自资产负债表日起一年内到期应予以清偿;
企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后>1年);
eg(短期借款/应付款项/应付工资/应交税金);
3、非流动/长期负债:
应付债券/长期借款/长期应付款。
所有者权益:
1、定义:
是投资者对企业净资产的所有权;
是减去全部负债后的净额;
表明企业产权关系。
2、特征:
无需偿还;
企业清算时/接受清偿在负债后/是对企业净资产的要求权;
可分享企业利润。
3、内容:
实收资本(按出资比例实际投入的资本)、资本公积(资本溢价/资产评估增值/接受捐赠/外币折算差额)、盈余公积(税后利润中提取的公积金)、未分配利润。
资本金/维持运营投资:
1、资本金:
是非债务性资金;
可转/但不得以任何方式抽回;
是确定产权关系的依据,获得债务资金的信用基础;
以工业产权/非专利技术作价出资比例须≤20%(经特别批准,部分高新技术企业可≥35%);
形态(现金/实物/工业产权/非专利技术/土地使用权/资源开采权作价出资)。
2、维持运营投资:
应资本化/计入固定资产原值情况(延长了固定资产使用寿命;
使产品质量实质性提高;
成本实质性降低)。
资产:
由过去交易所形成/能可靠计量/由企业所拥有和控制/能给企业带来经济利益。
2、流动资产:
eg(现金/银行存款/应收款项/短期投资/存货);
条件(预计在一个正常营业周期中变现/出售/耗用;
预计在资产负债表日起≤1年变现;
自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物)。
3、非流动/长期资产:
长期投资、固定资产、无形资产(专利权/商标权/土地使用权/非专利技术/商誉)、其他资产(长期待摊费用/银行冻结财产/诉讼中财产)。
4、固定资产折旧:
平均年限法【年折旧额=(固定资产原值-残值)/折旧年限】、双倍余额递减法(年折旧额=账面价值*双倍折旧率;
加速折旧法/折旧基数逐年减少/折旧率不变)、工作量法、年数总和法(加速折旧法)。
5、无形资产摊销:
因素(摊销期/摊销方法/应摊销金额);
方法(直线法/生产总量法);
无形资产→按直线法摊销/摊销年限≥10年;
长期待摊费用支出→摊销年限≥3年。
6、折旧起止时间:
自投入使用月份的次月起开始;
自停止…停止。
7、固定资产→大修理支出:
达计税基础50%以上;
修理后使用年限延长>2年。
费用:
1、分类:
按经济内容和性质分(购置劳动对象/购建劳动资料/支付职工薪酬费用);
按经济用途分(生产费用/期间费用)。
2、期间费用:
营业费用/管理费用/财务费用。
2-1、管理费用:
管理人员工资/办公费/差旅交通费/固定资产使用费/工具用具使用费/劳动保险和职工福利费/劳动保护费/检验试验费/工会经费/职工教育经费/财产保险费/税金、其他(技术转让费/技术开发费/业务招待费/绿化费/广告费/公证费/法律顾问费/审计费/咨询费/保险费)。
2-2、财务费用:
利息支出/汇兑损失/相关手续费、其他(融资租赁费用)。
3、非营业费用:
成品盘亏/投资损失/坏账损失。
4、跨期费用:
待摊/预提费用。
支出:
1、包括:
资本性支出(几个会计年度/不能作为当期费用/应逐月摊销;
eg固定/无形/其他资产/长期投资支出)、收益性支出(本会计年度/在一个会计期间内确认为费用;
eg外购材料/支付工资支出/管理费用/营业费用/财务费用/税金)、营业性支出(与生产经营无直接关系;
eg固定资产盘亏/处置固定资产净损失/债务重组损失/计提资产减值准备/罚款/捐赠支出/非常损失)、利润分配支出。
2、营业外支出:
固定资产盘亏/处置固定&
无形资产净损失/罚款支出/债务重组损失/捐赠支出/非常损失。
成本:
1、固定成本:
工资及福利费或薪酬/折旧费/摊销费/修理费/其他费用/长期和短期借款利息/流动资金借款利息。
2、可变成本:
原材料/燃料/动力费/包装费/计件工资。
3、经营成本:
=总成本费用-利息支出-折旧费-摊销费;
=外购原材料费/辅助材料/燃料/动力费+工资/薪酬+修理费+其他费用。
4、沉没成本:
=账面价值-当前市场价值;
=设备原值-历年折旧费-当前市场价值。
工程成本:
1、组成:
《企业会计准则》【=直接费用(耗用的人/材/机费+其他直接费用)+间接费用】;
《企业产品成本核算制度》【=直接人工+直接材料+机械使用费+其他直接费用+间接费用+分包成本】。
1-1、其他直接费用:
材料搬运/装卸/保管费、燃料动力费、临时设施摊销、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、能单独区分和可靠计量的为订立建造承包合同而发生的差旅费/投标费。
1-2、间接费用:
包括(临时设施摊销、管理人员工资/奖金/职工福利费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖/水电/办公/差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费);
分配标准(建筑工程→直接费;
安装工程→人工费;
劳务/作业→直接费或人工费)。
2、成本核算:
要求(划清成本/费用支出和非成本/费用支出的界限;
正确划分各种成本/费用的界限;
加强成本核算的各项基础工作);
科目(工程施工/机械作业/辅助生产/间接费用)。
2-1、费用的界限:
生产成本与期间费用、本期与下期工程成本、不同成本核算对象之间、未完与已完工程成本。
资金成本:
资金占用费(银行借款利息/债券利息);
筹资费(银行借款手续费/发行债券支付的印刷费/代理发行费/律师费/公证费/广告费)。
2、作用:
选择资金来源/确定筹资方案的重要依据;
评价投资项目/比较投资方案/进行投资决策的经济标准;
评价企业经营业绩的基准。
3、个别资金成本:
债务…(长期借款/长期债券…);
权益…(优先股/普通股/留存…)。
4、资金成本率A:
已知【长期借款10万/手续费0.1%/年利率=5%/期限3年/每年结息/到期还本/所得税率=25%】;
计算【A=10*5%*(1-25%)/[10*(1-0.1%)]=3.8%】。
5、综合资金成本率B:
已知【长期资本总额=10万;
长期借款→2万/资金成本率5%、长期债券→5万/6%,普通股→3万/10%】;
计算【B=2/10*5%+5/10*6%+3/10*10%=7%】。
收入:
广义(营业收入/投资收益/补贴收入/营业外收入);
狭义(营业收入)。
2、特点:
日常活动中产生;
资产增加或负债减少;
所有者权益增加;
经济利益流入。
3、分类:
建造/施工合同收入(合同规定的初始收入/合同变更/索赔/奖励);
销售商品收入(产品→自行加工的碎石/商混/门窗制品;
材料→原材料/低值易耗品/周转材料/包装物);
提供劳务收入(机械作业/运输服务/设计业务/产品安装/餐饮住宿);
让渡资产使用权收入(利息收入/使用费收入);
其他/附营业务收入(产品/材料销售收入、机械作业收入、无形/固定资产出租收入)。
4、销售收入S=(单位产品售价P-单位产品营业税金及附加Tu)*销量Q。
5、营业外收入:
固定资产盘盈/处置固定&
无形资产净收益/罚款净收入。
利润:
1、营业利润=营业收入(主营业务收入+其他业务收入)-营业成本/营业费用-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收入+投资收益。
2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。
3、净利润=利润总额-所得税费用。
4、税后利润分配:
原则(按法定顺序分配;
非有盈余不得分配;
同股同权/同股同利;
公司持有的本公司股份不得分配利润);
顺序(弥补公司以前年度亏损→提取法定公积金→提取任意公积金→向投资者分配利润→未分配利润)。
5、法定公积金:
数额(提取利润的10%,累计额≥50%公司注册资本时可不再提取;
留存公积金须≥25%转增前公司注册资本);
用途(弥补亏损/扩大公司生产经营/增加公司注册资本)。
税:
1、消费税:
计税办法→从价定率/从量定额/复合计税。
2、营业税:
是价内税,包含在营业收入之内。
3、资源税:
原油/天然气实行从价计征,税率5~10%。
4、增值税:
是价外税,纳税人交税,最终由消费者承担。
5、土地增值税:
按四级超率累进税率计算。
6、城市维护建设税和教育费附加=(增值税+营业税+消费税)*税率;
教育费附加率=3%。
7、营业税及附加:
营业税/消费税/土地增值税/资源税/城市维护建设税/教育费附加。
所得税:
1、税率:
企业→25%;
小型微利/非居民企业→20%;
国家需重点扶持的高新技术企业→15%。
2、计税基础:
历史成本。
3、应纳税额=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额。
4、免税收入:
财政拨款;
依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费/政府性基金;
国债利息收入;
股息/红利等权益性投资收益;
非营利组织收入。
5、抵扣:
在利润总额12%以内部分的公益性捐赠支出/存货成本/企业转让资产的净值→可扣除;
企业对外投资资产成本→不得扣除;
境外营业机构的亏损汇总计算时→不得抵减境内盈利;
5年内的亏损→可以税前抵扣。
财务报表:
1、列报编制要求:
以企业持续经营作为编制基础;
列报项目在各个会计期间保持一致/不得随意变更/与上期具有可比性;
重要项目单独列报;
列示项目不应相互抵消。
2、构成:
资产负债表(反映某一特定日期财务状况的静态报表);
利润表(反映某一会计期间经营成果的动态报表);
现金流量表(反映某一会计期间现金流入/流出情况的动态报表);
所有者权益变动表;
财务报表附注。
3、资产负债表:
构成(流动资产/非流动资产;
流动负债/非流动负债/所有者权益);
作用(反映企业在某一特定日期→所拥有的各种资源总量及其分布情况/偿债能力/企业所有者权益的构成情况)。
4、利润表:
内容(构成主营业务利润/营业利润/利润总额/净利润的各项要素);
作用(反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额,表明企业投入与产出的关系;
分析判断企业损益发展变化的趋势,预测企业未来的盈利能力;
考核企业的经营成果/利润计划的执行情况)。
现金流量表:
投资/资本金/投资各方/财务计划现金流量表。
1-1、投资现金流量表:
基础(总投资);
反映(整个计算期内现金流入和流出);
计算(投资财务内部收益率/投资财务净现值/静态投资回收期);
列表【现金流入(营业收入+补贴收入+回收固定资产余值+回收流动资金);
现金流出(建设投资+流动资金+经营成本+营业税金及附加+维持运营投资+调整所得税)】;
概述(不考虑债务融资,与融资方案无关)。
1-2、资本金现金流量表:
角度(权益投资者/项目法人);
基础(资本金);
反映(一定融资方案下投资者权益投资的获利能力);
计算(资
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