会计基础核算题专项练习Word文档格式.docx
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应交税费—应交增值税(进项)85000
银行存款586300
取得存货时发生的相关运输费,保险费,装卸费与入库前的选择整理费用等一并计入存货的入账成本中。
4.甲公司与供应商的购销合同规定,甲公司购买A材料,已验收入库,向该钢厂预付100000元货款的80%,计80000元。
已通过汇兑方式汇出。
甲公司收到该钢厂发运来的A材料,已验收入库。
有关发票账单记载,该批货物的货款100000元,增值税税额17000元,对方代垫运杂费3000元,所欠款项以银行存款付讫。
预付定金时
预付账款80000
银行存款80000
材料入库时
原材料103000(100000+3000)
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
预付账款120000
补付货款时
预付账款40000
银行存款40000
5甲公司依据“发料凭证汇总表”的记录,1月份基本生产车间领用K材料500000元,帮助生产车间领用K材料40000元,车间管理部门领用K材料5000元,企业行政管理部门领用K材料4000元,计549000元。
生产成本——基本生产成本500000
——帮助生产成本40000
制造费用5000
管理费用4000
原材料549000
6甲公司“商品入库汇总表”记载,8月份已验收入库Y产品1000台,实际单位成本5000元,Z产品2000台,实际单位成本1000元。
库存商品—Y产品5000000(1000×
5000)
—Z产品2000000(2000×
1000)
生产成本—基本生产车间(Y产品)5000000
—基本生产车间(Z产品)2000000
7甲公司月末汇总的发出商品中,当月已实现销售的Y产品有500台。
Z产品有1500台。
该月Y产品实际单位成本5000元,Z产品实际单位成本1000元。
主营业务成本4000000
库存商品—Y产品2500000(500×
—Z产品1500000(1500×
三固定资产的增减变动
8A公司2012年1月1日,购入一台不需安装的生产用机器的设备,取得的增值税专用发上注明的设备价款为100000元,增值税额为5100元,另支付运输费300元,包装费400元,相关的保险费600元。
款项以银行存款支付,A公司属于增值税一般纳税人。
该设备估计用法10年,估计净残值为0,A公司接受平均年限法计提折旧。
(1)购进时
固定资产101300(100000+300+400+600)
应交税费—应交增值税(进项)17000
银行存款118300
(2)2012年计提折旧
2012年应计提折旧额=101300÷
10×
11∕12=9285.83(元)
制造费用9285.83
累计折旧9285.83
1.外购固定资产的入账成本=买价+相关税费+安装费+保险费+运杂费等
2.外购生产用固定资产的进项税额可以抵扣计入应交税费—应交增值税(进项)
3.平均年限法年折旧额=(原价-估计净残值)÷
估计用法年限
4.固定资产计提折旧应留意的事项:
①固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;
当月削减的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。
②固定资产提足折旧后,不论能否连续用法,均不再计提折旧;
提前报废的固定资产,也不再补提折旧。
所谓提足折旧,是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。
9甲公司2011年6月份固定资产计提折旧状况如下:
一车间厂房计提折旧3800000元,机器设备计提折旧4500000元;
管理部门房屋建筑物计提折旧6500000元,运输工具计提折旧2400000元;
销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元,运输工具计提折旧2630000元。
当月新购置机器设备一台,价值为5400000元,估计用法寿命为10年,该企业同类设备计提折旧接受年限平均法。
做出企业本月计提折旧的分录
制造费用8300000(3800000+4500000)
管理费用8900000(6500000+2400000)
销售费用5830000(3200000+2630000)
累计折旧23030000
车间用法的固定自查计提的折旧费用计入制造费用,管理部门用法的固定资产计提的折旧费用计入管理费用,销售部门用法的固定资产计提的折旧费用计入销售费用。
10甲公司出售一座建筑物,原价为2000000元,已计提折旧1000000元,未计提减值预备,实际出售价格为1200000元,已通过银行收回价款,处置不动产适用营业税率为5%;
同时发生其他相关清理费用2000元。
(1)清理时转入固定资产清理
固定资产清理1000000
累计折旧1000000
固定资产2000000
(2)发生相关清理费用
固定资产清理62000
应交税费—应交营业税60000(1200000×
5%)
银行存款2000
(3)出售价格
银行存款1200000
固定资产清理1200000
(4)结转净损益
固定资产清理138000
营业外收入138000
11甲企业2011年出售一台生产用机器设备,原价160000元,已提折旧45000元,出售设备时发生各种清理费用3000元,出售设备所得价款100000元。
适用增值税率为17%。
固定资产清理115000
累计折旧45000
固定资产160000
(2)出售固定资产的收入
银行存款117000(100000+17000)
固定资产清理100000
应交税费—应交增值税(销项)17000
(3)结转固定资产的净损益
营业外支出15000
固定资产清理15000
2009年后,处置生产用固定资产有销项税金。
四债权,债务发生和结算
12甲公司2011年3月1日向乙公司销售一批产品,货款为1500000元,尚未收到,已办妥托收手续,适用的增值税税率为17%。
另外为购货方代垫运费2000元。
应收帐款1757000
主营业务收入1500000
应交税费—应交增值税(销售)255000
银行存款2000
应收帐款的入账价值=销售收入+销售税金+相关代垫的运杂费
132011年12月31日,甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。
应收账款余额合计为1000000元,甲公司依据应收帐款余额10%比例计提坏账预备。
借:
资产减值损失—计提的坏账预备100000
贷:
坏账预备100000
甲公司2012年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元,确认坏账损失时,甲公司应编制如下会计分录:
坏账预备30000
应收账款30000
甲公司2012年末应收丙公司的账款金额为1200000元,经减值测试,甲公司依据应收帐款余额10%计提坏账预备。
资产减值损失—计提的坏账预备50000
坏账预备50000
2012年末坏账预备的期末余额为:
1200000×
10%=120000(元)
2011年末坏账预备的期末余额为:
1000000×
10%=100000(元)
则2012年应计提的坏账预备为:
120000-100000+30000=50000(元)
设本期应计提的坏账预备为A,则依据坏账预备的记账方向可得
100000-50000+A=120000故A=50000(元)
14甲公司本期购进一批C材料货款合计数为100000元,增值税为17000,价款尚未支付。
同时发生相关1000元,已通过银行存款支付。
原材料101000
应付账款117000
银行存款1000
15依据供电部门通知,丙企业本月应支付电费48000元。
其中生产车间电费32000元,企业行政管理部门电费16000元,款项尚未支付。
制造费用32000
管理费用16000
应付账款48000
16甲公司与乙公司签订协议,接受预收款方式向乙公司销售一批商品。
该批商品实际成本为600000元。
协议商定,该批商品销售价格为800000元,增值税额为136000元;
乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算),剩余货款于2个月后支付。
(1)收到60%货款时:
银行存款480000
预收账款480000
(2)收到剩余货款及增值税税款时:
银行存款456000
主营业务收入800000
应交税费——应交增值税(销项税额)136000
主营业务成本600000
库存商品600000
17甲企业本月应付工资总额462000元,工资费用安排汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元,车间管理人员工资为70000元,企业行政管理人员工资为60400元,销售人员工资为11600元。
(1)计提工资时
生产成本——基本生产成本320000
制造费用70000
管理费用60400
销售费用11600
应付职工薪酬——工资462000
(2)发放工资时
应付职工薪酬462000
银行存款462000
18甲企业本期实际应上交增值税400000元,消费税241000元,营业税159000元。
该企业适用的城市维护建设税税率为7%;
适用训练经费附加3%。
(1)计算应交的城市维护建设税,训练经费及附加时。
营业税金及附加80000
应交税费——应交城市维护建设税56000
应交税费——应交训练经费及附加24000
应交的城市维护建设税=(400000+241000+159000)×
7%=56000(元)
应交的训练经费及附加=(400000+241000+159000)×
3%=24000(元)
(2)实际缴税费
——应交训练经费及附加24000
19甲企业本月发生房产税2000元,车船税2000元,土地用法税3000元,印花税1500元矿产资源补偿费2400元。
(1)计提相关税费
管理费用8500
应交税费—房产税2000
—车船税2000
—土地用法税3000
—印花税1500
(2)实际缴税时
银行存款8500
20C运输公司某月运营收入为500000元,单独销售一批化妆品200000元,运输业适用营业税率3%,化妆品消费税税率30%。
(1)计提营业税,消费税时。
营业税金及附加75000
应交税费—应交营业税15000(500000×
3%)
—应交消费税60000(200000×
30%)
(2)实际交纳税费时
银行存款75000
21A股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120000元,期限为6个月,年利率为4%。
依据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还;
利息分月预提,按季支付。
(1)1月1日借入短期借款:
银行存款120000
短期借款120000
(2)1月末计提1月份应计利息:
财务费用400
应付利息400
本月应计提的利息=120000×
4%÷
12=400(元)
2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
(3)3月末支付第一季度银行借款利息:
财务费用400(第三个月的利息不需要预提)
应付利息800
银行存款1200
其次季度的会计处理同上。
(4)7月1日偿还银行借款本金:
22A企业为增值税一般纳税人,于2009年11月30日从银行借入资金4000000元,借款期限为3年,年利率为8.4%(到期一次还本付息)。
所借款项已存入银行。
A企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台,价款3000000元,另支付保险等费用100000元,设备已于当日投入用法。
(1)取得借款时
银行存款4000000
长期借款——本金4000000
(2)支付设备款保险费时
固定资产3100000
应交税费——应交增值税(进项税额)510000
银行存款3610000
(3)2009年末计提利息时
财务费用
28000
应付利息28000
2009年12月31日计提的长期借款利息=4000000×
8.4%÷
12=28000(元)
2010年1月至2012年10月每月月末预提利息分录同上。
(4)2012年11月30日,企业偿还该笔银行借款本息。
财务费用28000(2012年11月利息)
应付利息980000(28000×
35)
银行存款5008000
五收入,成本,费用,利润
23甲公司接受托收承付结算方式销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为600000元,增值税税额为102000元;
商品已经发出,并已向银行办妥托收手续;
该批商品的成本为420000元。
(1)借:
应收账款702000
主营业务收入600000
应交税费——应交增值税(销项税额)102000
(2)借:
主营业务成本420000
库存商品420000
24甲公司与乙公司签订协议,接受预收款方式向乙公司销售一批商品。
25甲公司销售一批原材料,开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元,增值税税额为1700元,款项已由银行收妥。
该批原材料的实际成本为9000元。
(1)取得原材料销售收入:
银行存款11700
其他业务收入10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
(2)结转已销原材料的实际成本:
其他业务成本9000
原材料9000
26下列各项中,工业企业应确认为其他业务收入的有()。
A.对外销售材料收入 B.出售固定资产所得
C.出租房屋收到的租金 D.转让商标用法权收入
【答案】AC
其他业务收入一般包括:
出租固定资产的租金收入,对应的固定资产的折旧就是其他业务成本,出售原材料的价款收入,对应原材料的入账价值就是其他业务成本。
27某企业本月生产领用甲材料60000元,其中生产A产品耗用20000元,生产B产品耗用30000元,车间一般性耗用10000元;
生产A产品工人工资为30000元,生产B产品工人工资为20000元,车间管理人员工资为10000元;
生产用设备计提折旧为2000元,车间水电费为2500元,尚未支付;
摊销本月应负担的财产保险费200元。
本月生产A产品耗用400小时,生产B产品耗用600小时。
依据工资总额14%部分计提福利费,依据工人工时比例分摊制造费用。
本月A,B产品全部完工,并验收入库。
(1)领用材料时(3)计提折旧与摊销保费与水电费
生产成本—A产品20000借:
制造费用4700
—B产品30000贷:
待摊费用200
制造费用10000累计折旧2000
原材料60000应付账款2500
(2)计提职工薪酬
生产成本—A34200(30000×
1.14)
—B22800(20000×
制造费用11400(10000×
应付职工薪酬68400
(4)分摊制造费用
安排率=制造费用/工人工时=(10000+4700+11400)/(400+600)=26.1元∕时
A产品应分摊的制造费用为:
400×
26.1=10440(元)
B产品应分摊的制造费用为:
600×
26.1=15660(元)
生产成本—A产品10440
—B产品15660
制造费用26100
(5)结转生产成本
库存商品—A产品64640
—B产品68400
生产成本—A产品64640(20000+34200+10440)
—B产品68400(30000+22800+15600)
28甲企业本月发生以下经济业务:
①3月10日选购部李四借款2000元,3月20日报销差旅费1600元;
②行政部门本月固定资产计提3000元折旧;
③行政部门本月计提工资总额50000元,并依据工资总额的14%比例计提福利费;
④本月从超市购买办公用品一批价款500元;
④月末以银行存款支付生产车间办公费120元;
⑤销售A产品一批,发生相关广告费及运杂费3000元,已用银行存款支付;
⑥本月销售部门计提工资总额30000元,依据工资总额的14%计提福利费;
⑦支付银行转帐手续费200元;
⑧收到银行存款利息300元。
1借:
其他应收款2000借:
管理费用1600
库存现金2000库存现金400
其他应收款2000
2借:
管理费用3000③借:
管理费用57000
累计折旧3000贷:
应付职工薪酬57000
4借:
管理费用500⑤借:
销售费用3000
库存现金500贷:
银行存款3000
⑥借:
销售费用34200
应付职工薪酬34200
⑦借:
财务费用200⑧借:
银行存款300
银行存款200贷:
财务费用300
29A企业本月接受甲股东投入资本70000元,款项已存入银行;
接受乙股东投入的原值为50000元的旧设备1台,该设备已计提折旧20000元,经评估确认,投入用法价值为35000元(双方合同协议价);
接受丙股东以某项专利权作为投资,经评估该项专利权价值为21000元
银行存款70000
固定资产35000
无形资产21000
实收资本—甲70000
—乙35000
—丙21000
30甲公司2009年有关损益类科目的年末余额如下(该企业接受表结法年末一次结转损益类科目,所得税税率为25%):
科目名称
借或贷
结账前余额
主营业务收入
贷
6000000
其他业务收入
700000
150000
600000
营业外收入
50000
主营业务成本
借
4000000
其他业务成本
400000
营业税金及附加
80000
销售费用
500000
管理费用
770000
财务费用
200000
资产减值损失
100000
营业外支出
250000
甲公司2009年年末结转本年利润应编制如下会计分录:
(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目:
①结转各项收入、利得类科目:
主营业务收入6000000
其他业务收入700000
公允价值变动损益150000
投资收益600000
营业外收入50000
本年利润7500000
②结转各项费用、损失类科目:
本年利润6300000
主营业务成本4000000
其他业务成本400000
营业税金及附加80000
销售费用500000
管理费用770000
财务费用200000
资产减值损失100000
营业外支出250000
(2)经过上述结转后,“本年利润”科目的贷方发生额合计7500000元减去借方发生额合计6300000元即为税前会计利润1200000元。
(3)假设甲公司2009年度不存在所得税纳税调整因素。
(4)应交所得税=1200000×
25%=300000(元)
①确认所得税费用:
所得税费用300000
应交税费——应交所得税300000
②将所得税费用结转入“本年利润”科目:
本年利润3000
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