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然而,有相当一局部中小企业单纯追求销量和市场份额,无视了财务管理的核心地位,会计整体职能发挥状况没有与企业的快速开展同步,会计职能受到严重歪曲,会计的法定地位难以确认,使得会计职能出现了退化和弱化的现象,影响会计职能在企业管理及经营决策中发挥应有的作用。
当前经济危机对于中小型企业受到很大的冲击,在中小企业的管理中,财务管理一直处于较为无视的地位,企业管理着重于生产经营管理方面,而财务管理没有能够在企业开展尤其是应对经济危机中发挥出应有的作用,加强中小企业的财务管理,对于企业良好的开展具有重要意义。
一、财务管理概述
财务管理是在一定的整体目标下,关于资产的购置〔投资〕,资本的融通〔筹资〕和经营中现金流量〔营运资金〕,以及利润分配的管理。
财务管理是企业管理的一个组成局部,它是根据财经法规制度,按照财务管理的原那么,组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。
简单的说,财务管理是组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。
企业财务活动是以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。
在市场经济条件下,一切物资都具有一定的价值,它表达着消耗于物资中的社会必要劳动量,社会再生产过程中物资价值的货币表现,就是资金。
在市场经济条件下,资金是进展生产经营活动的必要条件。
企业的生产经营过程,一方面表现为物资的不断购进和售出;
另一方面那么表现为资金的支出和回收,企业的经营活动不断进展,也就会不断产生资金的收支。
企业资金的收支,构成了企业经济活动的一个独立方面,这便是企业的财务活动。
企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与各方面发生的经济关系。
企业的筹资活动、投资活动、经营活动、利润及其分配活动与企业内部和外部的方方面面有着广泛的联系。
二、我国中小企业财务管理的现状及存在的问题
〔一〕企业财务管理仍旧处于陈旧的模式之中
很多中小企业的财务管理模式依旧是所有权和经营权高度一致的集权式管理,由于中小企业的投资人往往就是企业的管理者,在进展决策的时候,往往没有给予企业财务管理人员一定的发言权,更谈不上什么决策权利。
在这样的管理模式下,由于企业管理者缺少必要的财务知识,也缺少现代的企业经营理念,不能对财务情况进展较好的把握,在这种情况下进展的决策,必然会给企业的财务管理造成不利影响,产生财务管理混乱,财务信息不准确不标准,不能准确的反响企业的财务状况从而造成决策失败。
〔二〕中小企业的会计管理机制不够健全
中小企业很少能够建立一个比拟完善健全的财务会计管理机制。
财务管理内部出现各财务人员工作分工任务不够清晰,没有明确到相关的责任人员,造成财务管理十分混乱,财务人员工作效率不高,积极性差,很多中小企业的财务管理人员不够专业,严重影响了企业的财务管理水平。
中小企业的财务管理组织规模都比拟小,甚至有的只有一个会计人员和一名出纳人员。
无法进展较好的财务管理,更谈不上内部监视和建立内部控制制度。
从而出现大量的中小企业内部假账横行,违规违法现象层出不穷。
另外,中小企业的财务管理人员的素质相对较低,很多中小企业尤其是小企业,财务管理人员甚至只有高中文化,没有进展过专业的财务知识学习,工作任务也仅仅局限于记账算账报账等简单的财务职能,不能在管理决策、财务分析等职能上发挥作用。
〔三〕中小企业的投资管理水平较低
由于中小企业自身企业规模比拟小,资金有限,在资本中贷款比例较大,有较高的债务负担等问题,使得中小企业普遍追求短期盈利,将快速收回投资作为企业投资管理的主要目的,很少有目的有战略性的进展长期的投资。
中小企业大多是家族式企业,在某些地区家族式企业所占的比例能到达80%。
这些企业的管理通常是靠企业的领导凭借自己的经历和感性认识进展决策,在进展决策前不进展财务分析,缺乏科学的投资管理体系,在进展投资时往往仅仅进展简单的论证,不进展或者是无法进展投资分析,在投资风险上的考虑不够充分和全面,盲目的进展投资,使得投资的失败率很高。
〔四〕中小企业的资金运营现状不够安康
资金运营机制的不健全在企业的实际管理中主要表现为现金流动混乱,资金缺乏缺乏现象明显,或者是资金闲置。
呆账坏帐较多,应收账款无法及时回收,存货控制不够完善等问题。
出现这些问题,主要原因有以下几点:
第一,财务管理中相关责任人员不能确定,一旦出现了问题时,无法迅速找到相关的责任人,找不到可以负责人的财务工作人员,同时,一旦无法确定责任人,在工作时财务工作人员也会出现懈怠,积极性不高,相互推脱责任的现象。
其次,中小型企业对于财务管理工作不够重视,对于财务管理工作的奖惩工作做的不够细致。
工作人员的工作积极性,创新性得不到提高。
这样造成财务工作人员工作的敷衍性,对于企业来说,会造成企业资金流转不顺,资金使用效率低下等情况。
第三,中小型企业管理缺乏科学的管理体制。
中小型企业在资金营运关系上可以多多借鉴现代企业先进的管理经历和成功的经历。
三、中小型企业财务管理存在的问题原因分析
企业停滞抑或增长,既取决于企业经营能力的充足与否,又取决于企业外部环境是否有利。
所以,一般而言,充足的经营能力与有利的外部环境,是中小企业得以开展的两个必要条件。
首先,就经营能力来讲,中小企业通常不如大型企业。
因为第一,中小企业缺乏专业管理人才。
中小企业受其规模之限,管理分工较粗,管理人员专业化程度较低。
特别是中小企业经营者往往是业主自己,即使不这样,聘请的职业经理也很难到达与大型企业经理相当的水准。
第二,中小企业缺乏采用先进技术和先进设备的能力。
采用先进技术和先进设备,不仅需要投入巨额资本,而且需要有掌握先进技术和熟悉先进设备的专业人才,这两点对中小企业而言都是困难的。
第三,中小企业缺乏新产品开发能力。
新产品开发不仅需要较高水准的技术力量,而且要求有善于捕捉市场需求变化信息的营销研究人才。
中小企业往往缺乏这两方面的条件。
第四,中小企业缺乏企业开展所必需的资本力量,资本力量是决定企业经营能力的最本质的因素。
中小企业创立之时的较小资本规模,以及创立之后积累额的有限性和吸取新的直接投资与负债筹资的困难,决定了其资本力量的增强是十分缓慢和困难的。
其次,就外部环境而言,中小企业往往较大型企业受环境变化影响更大。
大型企业是国民经济的支柱,因而会较多地受到国家政策的保护。
更有甚者,大型企业还可能借助自己雄厚的资本力量和在国民经济中所处的重要地位,反过来影响国家政策的制定,而对中小企业来讲,其对外部环境变化往往表现得无能为力,唯有适应环境方能求得生存和开展,尤其是在经济不景气时期,市场竞争会给中小企业带来更大的压力。
所以,外部环境不利时中小企业实现开展是十分困难的。
四、中小型企业财务管理问题的对策及建议
〔一〕量体裁衣,选择适宜的财务管理目标
中小企业在进展具体的财务管理操作之前,其经营者与财务负责人应该首先为企业制定合理的财务管理目标,因为财务管理目标具有导向约束和评价的功能,有了明确的目标以后,企业可以有明确的前进方向,能够制定具体的实施方案,去实现这样的目标,最后通过一个个目标的实现,来促进整个企业的快速、安康和长远的开展。
财务管理目标是在特定的理财环境中,通过组织财务活动,处理财务关系所要到达的目的。
从根本上说,财务目标取决于企业生存目的或企业目标,取决于特定的社会经济模式。
一般情况下,企业都会以企业价值最大化作为财务管理的目标,但是,中小企业有着不同于其他大型企业的特点,因此在财务管理目标的选择和确定上,必须要根据企业自身的需要和开展要求来制定,这样才可以充分发挥财务管理目标导向、约束和评价的功能,才可以指导企业向着科学的方向前进。
〔二〕加强财务管理意识,重视财务管理
首先,企业领导者要具有创新精神,积极转变观念。
中小企业领导者首先就要提高财务管理的自觉性,勇于突破“家庭式〞的、传统的管理思想和管理方法,敢于承受先进的、科学的管理理念,并致力于企业的经营活动中加以实施,结合企业实际,制定更合理的完善的管理制度,重视人才在企业开展过程中的重要作用,努力引进高级人才。
其次,努力提高企业财务人员的专业素质。
当今世界,人才对企业的影响是深远而重大的,有高级人才的参加,会给企业带来先进的管理思想和方法,促进企业的改革和开展。
最后,中小企业可以选择适合自己的财务管理方式。
ERP软件运用已经成为企业开展的一种趋势,如果企业具备了一定的经济实力,那么中小企业可以运用计算机网络和企业ERP软件来对企业财务进展科学的管理。
如果企业规模较小,没有实现会计电算化的实力,企业领导者可以考虑充分利用现在的社会资源,如聘请“公共财务总监〞来帮助企业有效快速地提高财务管理水平。
〔三〕建立完善的财务管理制度
中小企业要改善企业的财务管理状况,除了坚持以观念创新为根底外,同时要坚持以制度创新为保证。
所以中小企业在财务管理制度方面要建立起一套完整的制度措施,使财务人员的财务工作有章可循,并具备一定的约束力,具体来讲,中小企业可以从以下几个方面来构建和完善财务管理制度:
首先,树立财务管理制度的意识,并使制度具有约束力。
中小企业领导者首先应当重视加强财务管理制度的建立,明确一个完整的财务制度体系可以帮助企业标准各项财务操作,减少人为因素使管理出现问题,加强企业对各项资产特别是重要资产的管理和控制,降低企业的风险。
其次,建立各种具体的财务制度。
要建立起岗位分工制和轮换制,特别对于不相容的岗位,如会计和出纳,不能让一个人担任,而且对于同一个岗位,同一个人担任的时间应有一定的期限,到了这个期限,就应当实行轮换,这非常有利于不同岗位之间的互相监视,而且也在一定程度上保障了企业的资金和其他财产的平安。
最后,标准会计核算,提高会计根底工作的水平。
会计科目的使用,要符合相关法律的规定,各个总账、明细账、流水账等会计账目之间要相互联系,内容清楚,能真实反映企业的财务状况,会计报表等资料也要根据相关规定来制作,符合?
会计法?
、?
税法?
等法律法规的要求,使企业的会计资料能够真正为企业各项财务分析和决策提供真实、完整的财务数据。
〔四〕加强资金管理,强化财务控制
1.资金筹集和资金运用相结合。
资金筹集和资金运用既相互促进又相互制约。
一方面企业是根据资金运用的需要来筹集资金;
另一方面是筹来的资金要确保有效地运用,投入要有产出,确保企业资金的抗风险能力。
资金的筹集运用与权益必须相配比,超越了配比的比例,必定给企业的运营带来较大的风险,影响企业资金的有序运作。
因此,在进展资金运用决策时,既要做投资决策,也要做相应的筹资决策,并且注重有效使用资金,确保资金增值,提高自身的积累,以求取得尽可能高的经济效益。
同时要多种渠道吸收资金,打破仅把银行借款作为唯一渠道的做法,如积极吸收外资等。
2.努力提高资金的使用效率,使资金运用产生最正确的效果。
首先要使资金的来源和运用得到有效配合。
如不能用短期借款来购置固定资产,以免导致资金周转困难。
其次,准确预测资金收回和支付的时间。
如应收账款什么时候可收回,什么时候可进货等,都要做到心中有数,否那么,易造成收支失衡,资金拮据。
最后,合理地进展资金分配,流动资金和固定资金的占用配比合理。
3.加强财产控制。
建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立标准的操作程序,堵塞漏洞,维护平安。
对财产的管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。
定期检查和盘点财产,催促管理人员和记录人员严格管理。
4.加强对营运资金的管理。
从开展现状看,涉及现金、应收应付、存货等的营运资金管理是目前企业财务管理的“主旋律〞。
然而,中小企业营运资金的一些管理手段还比拟落后。
例如,存货管理中“压储〞是一种常见的方法,ABC分类和经济订货量等较为科学的方法运用不多。
另外,在应收账款管理中,“催收〞方法很常见,但信用分析、账龄分析却很少。
这说明,虽然日常工作比重大,但管理水平还有待进一步提高。
否那么,要想做到防范财务风险、控制现金流量、提高资金运用效率将会很困难。
近年来,很多中小型企业陷入经营性流动资金紧缺的困境,加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。
加强存货管理,尽可能压缩过时的库存物资,防止资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最正确构造。
加强应收账款管理,对赊销客户的信用进展调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理方法,严格控制账龄,对死账、呆账,要在取得确凿证据后,进展妥善的会计处理。
〔五〕加强财务预算管理
财务预算管理是企业财务管理的核心。
编制财务预算,对财务目标进展综合平衡,将目标分解到各部门、各责任人,并通过财务预算来约束和控制企业的财务行为,保证企业各项方案的完成。
1.新建投资工程企业的财务预算,以投资预算为重点,包括投资工程的可行性分析、总预算、现金流出量的方案、筹集预算方案,在财务管理制度中确定预算控制方法及决策程序;
2.持续经营企业的财务预算,以盈利为重点,包括销售预算、销售本钱、费用预算、盈利目标预算、现金流量预算。
对费用预算的重点工程和各类损失要进展重点监控。
现金流量预算的重点是经营性流入量和流出量,要确保资金回笼,提高资金的使用效率;
3.清理企业的财务预算,以现金流量为重点,严格收支两条线。
为了有效控制费用,对清理企业要进展现金流量费用支出预算控制
4.企业财务部门根据企业的经营目标,在充分论证和可行性研究的根底上,编制财务预算,提交董事会审议。
董事会对财务预算审议通过后形成的决议,作为企业工作的法定依据和目标。
董事会通过的财务预算由企业经营层组织实施,财务部门进展全过程的动态监控,并将财务预算的执行情况向董事会报告。
为了保证预算目标的实现,根据企业内部的管理层次和组织构造,要建立有效的内部制约制度,主要包括财务收支审批制度、权限规定、联签手续、稽核制度等,落实责任制,并且通过财务会计信息的记录、分析和反响,形成事前控制、事中监视、事后考核的企业内部控制系统。
严格对财务预算实施考核,兑现奖惩。
〔六〕正确进展投资决策,努力降低投资风险
投资决策需要权衡风险和回报。
一个投资工程要有好的回报,涉及多方面的因素:
首先要投资方向适当;
其次要投资时机适当;
再次要适合环境变化。
工程建成后还须管理科学,经营良好。
任何一个方面的问题都有可能使支出增加,甚至使工程的预期呈反向效应,造成巨大损失,使企业陷入困境。
正因如此,现代企业对投资决策非常慎重。
因此,企业在决策时要识别风险,判断风险,决策后进展风险管理,躲避风险,从而获得最大的投资效益。
首先,在投资立项上要进展管理与控制。
对投资立项的可行性研究,必须坚持实事求是的原那么。
通过对市场的分析,研究产品的销路和开展趋势,工艺流程和技术数据,预测产品的销售价格、本钱、税金和盈利,涉及外汇的还要考虑汇率风险,以及躲避这些风险的措施。
如果是借入资金搞工程投资,还必须考虑筹资本钱。
除了进展可行性研究外,还可以对该工程进展不可行的研究分析,从不同角度和不同意见中分析利弊得失,从而取得比拟切合实际的可行性研究结论。
其次,在投资工程管理上要进展分析与控制。
工程投资以后,必须加强对投资工程的跟踪管理,不能以投代管,投资后不闻不问,放任自流。
对投资对象除了听其汇报、审阅其方案外,有条件的还要选派得力人员到被投资企业去参与管理,及时反响经营情况,发现问题要尽可能解决在萌芽状态中。
这样既帮助了被投资企业,也维护了投资企业的合法权益。
再次,对外投资工程的选择,也可通过多元化的投资组合来分散风险。
从实际操作讲,企业实际投资的多元化,如产品开发多元化,生产地区多元化等等,可采取一业为主兼营他业和多种经营的做法。
多样化的投资可以减少或抵消风险因素的不利变化。
证券投资也应遵循此原那么,首先是证券种类的分散,一局部作平安性比拟高的债券投资,一局部作为风险较大的股票投资。
其次是选择多个上市公司的股票,注意行业、地区分散,或选择多种债券,同时注意时间上的分散。
企业不直接选择某一具体的证券或证券组合,而是投资于一些专业性投资公司的证券组合,往往也能降低证券投资风险。
有了投资前的科学论证,投资后的跟踪监视,加强管理,再加上提取一定的投资风险准备,可以使企业在投资活动中有效地防范风险,取得较高的投资回报率。
结语
随着经济的日趋全球化,中小企业的开展面临着越来越大的竞争压力和生存压力,中小企业必须要具有国际化的战略眼光,积极进展企业管理的改革和创新,才能在剧烈的竞争中走得长远。
而财务管理是企业管理的核心,只有财务管理搞好了,企业的生产经营才能顺利进展。
所以中小企业对财务管理必须要有清醒的认识,并积极进展革新,这样才能令企业立于不败之地。
致谢
本论文是在李建华教师的悉心指导下完成的,李教师对学术的严谨和精益求精的工作作风给我留下了深刻的印象,受益匪浅。
在大学四年时间里,导师为我创造了优越的学习和实践环境,使我获取珍贵理论知识同时又在实践中不断提高自己。
在思想上和人生态度等方面李教师给予了谆谆教导,这些教导在我今后的学习和工作中将不断影响我和鼓励我。
由衷感谢我的同学,他们对本论文的各种有益建议和帮助,使我的论文在讨论中不断获得进展。
另外,感谢我的亲人,在他们的帮助和关心下才得以完成学业。
最后,感谢曾经帮助过我的所有教师,衷心地感谢为评阅本论文而付出珍贵时间和辛勤劳动的教师和教授们!
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