食堂会计科目设置详细Word格式.docx
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料,都必须按照“会计档案管理办法”的归档要求整理立卷,装订
成册。
第三章物资采购与管理
第九条食堂物资采购应货比三家,保证采购物资做到“质优
价廉,经济实惠”,物资管理应坚持“先进先出,以销定进,以进
促销”的原则。
第十条食堂物资采购必须建立健全内部监督机制。
一般采购
必须实行双人采购。
第十一条建立物资采购验收制度。
所购物资由食堂保管员验
收入库。
“食堂物资入库验收单”须由采购人员、证明(复核)人
员、验收人员和审批人员签字认可后才能登记入账。
第十二条建立物资保管制度。
完善会计核算中的各种自制原
始凭证,物资保管员每日应根据货物进出情况登记物资库单。
建立
食堂仓库物资存储账簿,对进出库的物资进行汇总并登记“库存物
资收、发、存汇总表”,库存物资要按物资名称登记“库存物资明
细分类表”。
第十三条
建立物资采购公示制度。
每天由采购人员将采购的品
种、数量、价格等填制“食堂采购日报表”,经证明(复核)人员、
保管人员和审批人员签字后在学校公示栏予以张贴公示。
第四章收入和支出管理
第十四条食堂应本着卫生、实惠、节约的原则,加强伙食成
本核算,避免出现大盈大亏;
合理制定伙食标准,严格控制伙食收
费。
第十五条收入是指食堂开展经营活动依法取得的资金。
食堂
收入主要包括:
伙食收入是指食堂为职工提供伙食活动取得的收入。
具体包
括:
职工伙食费收入、食堂人员伙食费收入、内部招待餐费收入。
第十八条
职工伙食费收入的确认。
使用
IC
卡消费的单位,按
职工每月实际消费数确认收入;
在出售
卡时,必须按实际成本出
售,不得盈利销售。
各单位必须执行预收的核算办法。
第二十条 食堂支出应以服务职工为中心,根据“量入为出”
的原则,严格控制、规范各项成本支出,切实提高伙食资金的使用
效益。
支出的范围如下:
食堂伙食支出主要是指职工食堂开展伙食活动而发生的各项支
出。
主要包括食堂加工过程中所耗用的原材料、辅助材料等支出。
代码
科目名称
一、资产类
三、净资产类
101
现金
301
伙食结余
102
银行存款
四、收入类
103
其他应收款
401
伙食收入
104
库存物资
二、负债类
五、支出类
201
应付账款
501
伙食支出
202
其他应付款
归集核算食堂的各项经济活动。
以下费用不在食堂伙食支出中核算:
①人员支出。
食堂聘请临时工等所开支的人员工资、补助工
资、福利费等支出。
②日常公用支出。
食堂加工过程中耗用的水、电等支出。
③其他支出。
包括食堂零星设备的购置及维修支出、炊管人员
的体检费、领取相关证照等支出。
第二十一条
职工食堂不得列支职工奖金、补贴和其他福利,不
得列支行政公务费和公务招待费以及与食堂正常支出无关的费用。
第五章 会计核算要求及科目说明
第二十二条 职工食堂会计核算应该设置以下会计科目,用以
203预收账款
第二十三条 在不影响会计核算和会计报表生成的前提下,可
以根据实际情况自行增设二级科目。
不得更改一级科目及核算内
容。
在填制会计凭证、登记账簿时,应填列会计科目的名称。
第二十四条 要规范各种支出票据,保证支出票据的真实性、
合理性。
各项会计记录,都必须根据实际发生的会计事项进行登
记。
会计记录必须以合理凭证为依据,如实反映财务状况和经营成
果,做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。
第二十五条 常用会计科目说明及会计报表
㈠资产类
101 现金
1.本科目核算食堂的库存现金。
采购员周转使用的备用金,
在“其他应收款”科目中核算。
2.收到现金,借记本科目,贷记有关科目;
支出现金,借记
有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额反映库存现金数。
3.食堂应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭
证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。
每日终了,应计算出当日
的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库
存数核对,做到“日清月结、账款相符”。
102 银行存款
是的撒
103 其他应收款
1.本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。
2.发生应收及暂付款时,借记本科目,贷记“现金”等科
目;
收回或结算各种暂付款时,借记有关科目,贷记本科目。
本科
目借方余额,反映各种应收款的总额。
3.本科目按不同项目和债务人进行明细核算。
104 库存物资
1.本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分
期使用的各种物资。
2.本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际
成本计价。
购入物资经验收入库后,借记本科目,贷记“现金”、
“应付账款”等科目。
领用时,根据出库单(或出库单汇总表),
借记“伙食支出”科目,贷记本科目。
3.本科目按物资类别、品种进行明细核算。
根据物品入库凭
证和出库凭证逐笔进行登记,月末结出余额。
对库存物资应定期不
定期地进行清查盘点,保证账实相符。
4.对于批量采购,分批领用消耗的物资,可按以下七大类
进行明细核算:
①粮食类②蔬菜类③调料类④荤菜类⑤食油类⑥燃
料类⑦其他。
104
内部往来
内部往来是指项目部与职工食堂之间由于相互之间借款、垫付
资金所发生的各种应收、应付暂收、暂付的往来款项。
内部往来明细科目应按“应收(应付)内部借款、食堂招待
费、其他”明细科目设置。
项目部与职工食堂之间的内部往来,月末应全部核算一致。
㈡负债类
201 应付账款
1.本科目主要核算应付而未付的各种货款,如采购主副食
品、燃料等发生的应付货款。
2.采购的货物已验收入库,货款尚未支付时,借记“库存物
资”科目,贷记本科目;
归还货款时,借记本科目,贷记
“现
金”、“内部往来”等科目。
3.本科目按债权单位进行明细核算。
202 其他应付款
本科目核算食堂发生的应付和暂存的各类款项,比如充值卡押
金等、按应付、暂存款项的类别或个人进行明细核算。
203
预收账款
1.职工预缴伙食费时,借记“现金”,贷记本科目;
职工持
卡消费时,借记本科目,贷记“伙食收入”;
退伙食费时,借记本
科目,贷记“现金”等科目。
2.本科目月末一般为贷方余额,反映食堂应付未付、应转未
转的暂存款总额。
㈢净资产类
301伙食结余
l.本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。
2.月末计算结余时,应将“伙食收入”科目的余额结转到本
科目,借记“伙食收入”,贷记本科目;
将“伙食支出”科目余额
转到本科目,借记本科目,贷记“伙食支出”科目。
本科目借方余
额反映至当期期末累计亏损数,贷方余额反映至当期期末累计盈余
数。
3.年末结账后,将本科目余额转入“内部往来”科目,转入
项目部财务账“间接费用”科目。
4.为及时反映食堂的盈亏状况,应按月编制“食堂收支盈亏
表”。
㈣收入类
401 伙食收入
1.本科目核算食堂向职工提供膳食服务等收取的伙食费收
入、炊事员就餐收入等。
2.每天收到交来的现金、饭菜票金额或打卡消费金额时,借
记“现金”、“库存餐券”、“预收账款”等科目,贷记本科目;
月末结转时,借记本科目,贷记“伙食结余”科目。
本科目期末无
余额。
3.本科目可按收入来源类别进行明细核算。
㈤ 支出类
501 伙食支出
l.本科目核算食堂伙食费各项支出,如主副食品、燃料、其
它物品支出等。
2.对于职工食堂,应执行进库、出库制度,平时领用以“出
库单”计算领用物品成本,借记本科目,贷记“库存物资”科目。
月末结转时,借记“伙食结余”科目,贷记本科目。
3.本科目可按下列项目进行明细核算:
①粮食,②蔬菜,③
调料,④荤菜,⑤食油,⑥餐点,⑦燃料,⑧其他。
第六章净收益管理
第二十六条伙食净收益是指食堂因伙食经营而发生的当期收
入与支出相抵后的余额。
职工食堂必须坚持“独立核算、收支平
衡、略有结余”的原则。
严禁出现亏损现象。
第七章财务监督
第二十八条职工食堂经营应以服务为目的,任何人不得侵
占、克扣、挪用伙食费用,不得损害职工利益;
严格禁止以下违纪
违规行为的发生:
1、收入不入账,私设“小金库”。
2、弄虚作假,虚列支出,扩大成本范围。
3、属于行政支出的项目计入食堂成本。
4、挤占、挪用食堂资金。
5、以盈利为目的,刻意降低伙食质量。
6、其它违纪、违规行为。
第八章附则
第三十二条 本办法自二
0
一一年八月一日起实行。
科
目
编
号
科目
年初
数
期末数
编号
年初数
期末
一、资产
类
其他应收
款
负债合计
资产合计
净资产合计
资产总计
负债总计
单位:
元
会计报表样式
食堂资产负债表
单位名称:
年 月
项目名称
本月
累计
累
计
一、上期结余
三、支出
二、收入
(一)伙食支出
(一)伙食收入
1、粮食支出
1、职工伙食收入
2、蔬菜支出
2、炊事人员伙食
收入
3、荤菜支出
3、招待费伙食收
入
4、调料支出
4、杂项收入
5、食油支出
6、燃料支出
7、餐点支出
8、其他支出
收入合计
支出合计
位:
负责人:
审核人:
制表人:
食堂收支盈亏表
年
月 单
品
名
单位
数量
单价
金
额
备
注
合计金额
年 月 日 编号:
大写:
四、本期收支结余
备注(未在成本列支的
费用)
1、食堂人员支出
2、食堂日常公用支出
3、食堂
其他支出
合计
审核人:
附:
有关参考表式
食堂物资采购单
材
料
类
别
名
称
计
量
单
位
数
价
¥
:
本单一式四联附件张数:
购菜人:
验收人:
食堂物资入库验收单
年
月
日 编
号:
本单一式三联
记帐:
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