中级财务会计第七章固定资产练习题参考答案.doc
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第七章练习题参考答案
练习一
一、目的:
练习固定资产购入的核算。
二、资料:
某公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,本月发生如下经济业务:
(1)购入不需要安装的小轿车一辆,取得的增值税专用发票载明价款200000元,全部款项开出转账支票付讫。
小轿车已交付公司行政科使用。
初始成本=20×(1+17%)=23.4(万元)
借:
固定资产——小轿车(行政部门)234000
贷:
银行存款234000
(2)购入需要安装的乙设备一套,取得的增值税专用发票载明价款78000元,包装费5000元,运杂费3000元,价税款尚未支付;包装费、运杂费开出转账支票付讫。
乙设备投入安装,领用原材料实际成本10000元,领用产成品实际成本10000元,售价18000元,安装人员工资5000元(职工福利费按14%比例提取)。
设备安装完毕交付使用。
购入设备:
借:
工程物资——乙设备86000
应交税费——应交增值税(进项税额)13260
贷:
银行存款8000
应付账款——×××91260
设备投入安装:
借:
在建工程——乙设备安装工程114760
贷:
工程物资——乙设备86000
原材料——×××10000
库存商品——×××10000
应交税费——应交增值税(销项税额)3060
应付职工薪酬——应付工资5000
——应付福利费700
设备安装完工交付使用:
乙设备初始成本=86000+10000+10000+3060+5000+700=114760()
借:
固定资产——乙设备114760
贷:
在建工程——乙设备安装工程114760
三、要求:
分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。
练习二
一、目的:
练习固定资产折旧的计算。
二、资料:
某企业有一辆生产用卡车,价值200000元,使用年限5年,估计有效行驶总里程为300000公里,净残值率为5%。
三、要求:
(1)使用直线法计算年、月折旧额和折旧率。
(2)使用工作量法计算第三年全年的折旧额(第三年全年行驶有效里程25000公里)。
(1)直线法
年折旧额=20×(1-5%)÷5=3.8(万元)
月折旧额=3.8÷12=0.3167(万元)
年折旧率=3.8÷20×100%=(1-5%)÷5×100%=19%
(2)工作量法
单位工作量平均折旧额=20×(1-5%)÷30=0.6333(万元)
第三年折旧额=2.5×0.6333=1.5833(万元)
练习三
一、目的:
练习固定资产折旧的计算。
二、资料:
某公司一项固定资产原值150000元使用年限5年,预计净残值5000元。
三、要求:
分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额和折旧率。
(1)双倍余额递减法
第一年折旧额=2÷5×150000=60000(元)
第二年折旧额=2÷5×(150000-60000)=36000(元)
第三年折旧额=2÷5×(150000-60000-36000)=21600(元)
第四、五年折旧额=(150000-60000-36000-21600-5000)÷2=13700(元)
(2)年数总和法
年数总和=(5+1)×2÷5=15
第一年折旧额=5÷15×(150000-5000)=48333(元)
第二年折旧额=4÷15×(150000-5000)=38667(元)
第三年折旧额=3÷15×(150000-5000)=29000(元)
第四年折旧额=2÷15×(150000-5000)=19333(元)
第五年折旧额=1÷15×(150000-5000)=9667(元)
练习四
一、目的:
练习固定资产取得的核算。
二、资料:
海山公司本期发生有关固定资产的经济业务如下:
(1)购入一台需要安装的生产设备,买价30万元,增值税款51000元,另支付包装费4000元,运杂费5000元,全部款项以银行存款支付。
设备投入安装,领用原材料实际成本50000元,领用产成品实际成本35000元,该批产品售价50000元。
该企业材料、产品的增值税税率均为17%。
安装完毕交付使用。
购入设备:
借:
工程物资——××设备309000
应交税费——应交增值税(进项税额)51000
贷:
银行存款360000
设备投入安装:
借:
在建工程——××设备安装工程402500
贷:
工程物资——××设备309000
原材料——××材料50000
库存商品——××产品35000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
设备安装完工交付使用:
借:
固定资产——××设备(××车间)402500
贷:
在建工程——××设备安装工程402500
(2)接受捐赠设备一套,发票列明价款80000元,增值税款13600元;以银行存款支付运杂费2000元,包装费2000元。
设备交付使用。
该企业所得税税率30%。
设备成本=80000+2000+2000=84000(元)
借:
固定资产——××设备(××车间)84000
应交税费——应交增值税(销项税额)13600
贷:
资本公积——其他资本公积65520
递延所得税负债28080
银行存款4000
(3)接受某单位投资设备一套,投资单位账面原值150000元,已提折旧30000元,投资双方评估确认价值100000元。
设备已交付使用。
设备成本=100000(元)
借:
固定资产——××设备(××车间)100000
贷:
实收资本——××公司100000
三、要求:
根据上述经济业务编制会计分录。
练习五
一、目的:
练习固定资产购入的核算。
二、资料:
从某企业购入需要安装的旧设备一台,卖出单位该设备账面原值12000元,其中安装调试费2000元,已提折旧4000元。
双方作价9000元,价款尚未支付。
以银行存款支付运杂费1000元,安装调试费3000元,设备以交付使用。
三、要求,根据该经济业务编制会计分录。
购入设备:
借:
工程物资——××设备10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1530
贷:
应付账款(或其他应付款)10530
银行存款1000
或:
借:
工程物资——××设备10000
贷:
应付账款(或其他应付款)10000
银行存款1000
投入安装:
借:
在建工程——××设备安装工程13000
贷:
工程物资——××设备10000
银行存款3000
设备安装完工交付使用:
借:
固定资产——××设备(××车间)13000
贷:
在建工程——××设备安装工程13000
练习六
一、目的:
练习固定资产建造的核算。
二、资料:
2003年5月15日,企业自行建造固定资产一项(假设该项固定资产的增值税不允抵扣)。
(1)购进设备一套买价20万元,增值税款34000元,款项尚未支付。
借:
工程物资——××设备234000
贷:
应付账款(或其他应付款)——×××234000
(2)购进工程材料一批,买价10万元,增值税率17%;全部款项以银行存款付讫。
借:
工程物资——××建筑材料117000
贷:
银行存款117000
(3)工程领用设备,并领用工程材料105300元。
借:
在建工程——××建设工程339300
贷:
工程物资——××设备234000
——××建筑材料105300
(4)工程领用原材料一批实际成本50000元,原材料增值税率17%;领用产成品一批,生产成本50000元,市场售价80000元,产品增值税率17%。
借:
在建工程——××建设工程122100
贷:
原材料——×××50000
库存商品——××产品50000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500
——应交增值税(销项税额)13600
(5)工程人员工资50000元,职工福利费提取比例为14%。
借:
在建工程——××建设工程57000
贷:
应付职工薪酬——应付工资50000
——应付福利费7000
(6)盘点工程材料物资,盘亏1170元,计入工程成本。
借:
在建工程——××建设工程1170
贷:
工程物资——××建筑材料1170
(7)工程建造期间支付为工程借入的长期借款利息10000元。
借:
在建工程——××建设工程10000
贷:
银行存款(或应付利息)10000
(8)2004年6月10日,工程竣工办理决算并交付使用。
设备成本=339300+122100+57000+1170+10000=529570(元)
借:
固定资产——××设备(××车间)529570
贷:
在建工程——××建设工程
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