练习中心习题精讲班第二十六章练习题Word格式.docx
- 文档编号:21441447
- 上传时间:2023-01-30
- 格式:DOCX
- 页数:23
- 大小:24.34KB
练习中心习题精讲班第二十六章练习题Word格式.docx
《练习中心习题精讲班第二十六章练习题Word格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《练习中心习题精讲班第二十六章练习题Word格式.docx(23页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
③2008年分派2007年现金股利:
应收股利=400×
80%=320万元
应收股利累积数=400+400×
80%=720万元
投资后应得净利累积数=0+1000×
80%=800万元
应恢复投资成本400万元
应收股利320
长期股权投资400
投资收益720
银行存款320
(2)
①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=8000+1000×
80%-500×
80%=8400万元。
②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=8000+1000×
80%+1200×
80%-400×
80%=9040万元。
(3)
①2007年抵销分录
1)子公司合并日的盈余公积和未分配利润
资本公积2400
盈余公积240(300×
未分配利润2160(2700×
2)投资业务
股本6000
资本公积—年初1000
盈余公积—年初300
--本年100
未分配利润—年末3100(2700+1000-100-500)
贷:
长期股权投资8400
少数股东权益2100[(10000+1000-500)×
20%]
投资收益800
少数股东损益200
未分配利润—年初2700
提取盈余公积100
对所有者(或股东)的分配500
未分配利润—年末3100
3)内部商品销售业务
营业收入300
营业成本300
营业成本40
存货40
4)内部应收账款
应付账款100
应收账款100
应收账款—坏账准备10
资产减值损失10
②2008年抵销分录
盈余公积—年初400
--本年120
未分配利润—年末3780(3100+1200-120-400)
长期股权投资9040
少数股东权益2260[(10000+1000-500+1200-400)×
投资收益960
少数股东损益240
未分配利润—年初3100
提取盈余公积120
对所有者(或股东)的分配400
未分配利润—年末3780
2007年购入的商品
未分配利润—年初40
营业成本40
营业成本10
存货10
2008年购入的商品
营业收入200
营业成本200
营业成本20
存货20
4)内部应收账款
应付账款80
应收账款80
未分配利润—年初10
资产减值损失2
应收账款—坏账准备2
知识点:
抵销分录的编制
试题编号:
22941
2.
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年1月1日购入A股份有限公司(以下简称A公司)80%的股份,实际支付款项3300万元。
2007年1月1日,A公司所有者权益4000万元(假定A公司资产、负债的公允价值与账面价值相同),其中:
股本2000万元,资本公积1000万元,盈余公积100万元,未分配利润900万元。
甲公司和A公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司和A公司不属于同一控制下的两个公司。
2008年度编制合并财务报表有关资料如下:
(1)2007年度有关资料:
①甲公司2007年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1000万元,A公司2007年销售X产品的销售毛利率为20%。
②A公司2007年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款600万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为60万元,即应收甲公司账款净额为540万元。
③甲公司2007年7月31日向A公司出售一项专利权,转让价格为400万元,该专利系甲公司自行开发的,实际成本为340万元。
A公司对该专利权采用直线法摊销,预计净残值为零,预计使用寿命为6年。
④A公司2007年实现净利润400万元。
(2)2008年度有关资料:
①甲公司2008年度从A公司购入产品8000万元,年末存货中包含有从A公司购进的X产品2000万元(均为2008年购入的存货),A公司2008年销售X产品的销售毛利率为20%。
②A公司2008年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款400万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为40万元,即应收甲公司账款净额为360万元。
③A公司2008年实现净利润500万元,宣告分派2007年现金股利100万元,2008年12月1日取得的一项可供出售金融资产,12月31日其公允价值上升10万元。
(3)甲公司和A公司2008年度的个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位:
万元)
①资产负债表有关项目年末数
项目
甲公司
A公司
长期股权投资(对A公司)
3300
_
股本
5000
2000
资本公积
1000
1006.7
盈余公积
3000
190
未分配利润
2800
1610
股东权益合计
11800
4806.7
②利润表及所有者权益变动表有关项目
营业利润
5900
350
投资收益
3100
对A公司投资收益
400
-
利润总额
9000
所得税
150
净利润
6200
500
未分配利润--年初
1700
1260
提取盈余公积
1580
50
应付股利
3520
100
(1)在合并会计报表工作底稿中编制2008年度按权益法调整的会计分录。
(2)编制2008年度合并财务报表相关的抵销分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
2008年权益法核算应确认的投资收益500×
80%=400万元,成本法核算确认的投资收益=100×
80%=80万元,2008年权益法核算应调增投资收益=400-100×
80%=320万元;
权益法核算应确认的资本公积=10×
67%×
80%=5.36万元,成本法核算不确认资本公积,权益法核算应调增资本公积5.36万元;
权益法核算2008年12月31日长期股权投资的账面余额=3300+400×
80%+500×
80%-100×
80%+10×
80%=3945.36万元,成本法核算长期股权投资的账面余额=3300万元,权益法核算2008年长期股权投资应调增=3945.36-3300=645.36万元。
长期股权投资645.36
未分配利润—年初288(400×
80%×
90%)
盈余公积32(400×
10%)
资本公积5.36
投资收益320
提取盈余公积32
盈余公积32
①抵销甲公司长期股权投资
股本2000
资本公积—年初1000
--本年6.7(10×
67%)
盈余公积--年初140
--本年50
未分配利润—年末1610(900+400×
90%+500×
90%-100)
商誉100
长期股权投资3945.36
少数股东权益961.34(4806.7×
20%)
②抵销甲公司投资收益
投资收益400
少数股东损益100
未分配利润--年初1260(900+400×
提取盈余公积50
对所有者(或股东)的分配100
未分配利润—年末1610
③内部债权债务的抵销:
应收账款--坏账准备60
未分配利润--年初60
应付账款400
应收账款400
资产减值损失20
应收账款--坏账准备20
④内部商品销售业务的抵销:
未分配利润--年初200(1000×
营业成本200
营业收入8000
营业成本8000
营业成本400(2000×
存货400
⑤内部无形资产交易的处理:
未分配利润--年初60(400-340)
无形资产--原价60
无形资产--累计摊销5[(400-340)÷
6×
6/12]
未分配利润--年初5
无形资产--累计摊销10
管理费用10
22942
3.
A股份有限公司(以下简称A公司)和B公司不属于同一控制下的两个公司,均按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为33%。
2006年~2008年有关资料如下:
(1)2006年1月1日用银行存款750万元购入B公司30%的股权,对B公司能够施加重大影响,采用权益法核算对B公司的投资。
当日B公司可辨认净资产公允价值为2400万元(假定与账面所有者权益相等)。
(2)2006年B公司实现净利润450万元,无其他影响所有者权益账面价值的变动事项。
(3)2007年1月1日用银行存款920万元,又取得B公司30%的股权,从而能够对B公司实施控制。
2007年1月1日,B公司的股东权益为2850万元,其中股本为1500万元,资本公积为850万元,盈余公积50万元,未分配利润450万元。
2007年1月1日,B公司除一台固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。
该项固定资产的公允价值为500万元,账面价值为400万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值;
该项无形资产的公允价值为300万元,账面价值为250万元,预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
2007年1月1日,B公司可辨认净资产的公允价值为3000万元。
(4)2007年和2008年B公司有关资料如下:
2007年实现净利润220万元,分派现金股利50万元;
2008年实现净利润320万元,分派现金股利60万元,2008年12月1日取得的一项可供出售金融资产,其成本为200万元,2008年12月31日,其公允价值为220万元。
除上述事项外,B公司的所有者权益未发生其他增减变化。
(3)A公司与B公司2007年度发生的内部交易如下:
①A公司2007年7月1日按面值发行两年期债券5000万元,其中2000万元出售给B公司。
债券票面年利率为5%,到期一次还本付息。
A公司发行债券所筹建的资金用于在建工程。
B公司将其作为持有至到期投资。
假定票面利率与实际利率相同。
工程项目于2007年7月1日开始资本化,至2008年12月31日尚未达到预定可使用状态。
②B公司出售库存商品给A公司,售价(不含增值税)为3000万元,成本为2000万元,相关账款已结清。
A公司从B公司购入的上述库存商品至2007年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。
假设A公司购入的上述库存商品的剩余部分至2008年12月31日尚未出售给集团外部单位。
③A公司2007年6月30日以2000万元的价格出售一台管理设备给B公司,账款已结清。
该台管理设备账面原价为4000万元,至出售日的累计折旧为2400万元,剩余使用年限为4年。
A公司采用直线法对这台管理设备计提折旧,折旧年限为10年,预计净残值为零。
B公司购入这台管理设备后,以2000万元作为固定资产的入账价值,采用直线法计提折旧,折旧年限为4年,预计净残值为零。
(1)编制A公司2006年对B公司投资采用权益法核算的会计分录。
(2)编制A公司2007年1月1日由权益法改为成本法核算的会计分录。
(3)编制A公司2007年和2008年成本法核算的会计分录。
(4)在合并财务报表中分别编制2007年和2008年对子公司个别报表进行调整的会计分录,假定合并日固定资产、无形资产的公允价值与账面价值的差额均通过“资本公积”调整。
(5)分别编制2007年和2008年母公司按权益法进行调整的会计分录。
(6)分别编制2007年和2008年与合并财务报表有关的抵销分录。
(1)06年权益法核算的会计分录:
长期股权投资—B公司(投资成本)750
银行存款750
因初始投资成本750万元大于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额720(2400×
30%)万元,不调整长期股权投资成本。
长期股权投资—B公司(损益调整)135(450×
30%)
投资收益135
长期股权投资—B公司(投资成本)920
银行存款920
因追加投资成本920万元大于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额900(3000×
盈余公积13.5
利润分配—未分配利润121.5
长期股权投资—B公司(损益调整)135
长期股权投资—B公司1670
长期股权投资—B公司(投资成本)1670
(3)成本法核算的会计分录:
①2007年
应收股利30
投资收益30
银行存款30
②2008年
应收股利36
投资收益36
银行存款36
(4)对子公司个别报表的调整分录:
①2007年
固定资产—原价100
资本公积100
固定资产--累计折旧10
无形资产—原价50
资本公积50
无形资产—累计摊销10
盈余公积2
提取盈余公积2
盈余公积4
未分配利润—年初2
提取盈余公积2
(5)母公司按照权益法调整的会计分录:
①2007年
1)追溯调整:
2006年1月1日至2007年1月1日被投资单位可辨认净资产公允价值变动,合并财务报表中应作如下调整:
长期股权投资180(600×
资本公积45
2)2007年
2007年权益法核算应确认的投资收益=(220-20)×
60%=120万元,成本法核算确认的投资收益为30万元,2007年权益法核算应调增投资收益90万元;
权益法核算2007年12月31日长期股权投资的账面余额(不含上述追溯调整)=1670+120-50×
60%=1760万元,成本法核算2007年12月31日长期股权投资的账面余额=1670万元,权益法核算2007年长期股权投资应调增=1760-1670=90万元。
长期股权投资90
投资收益90
提取盈余公积9
盈余公积9
2008年权益法核算应确认的投资收益=(320-20)×
60%=180万元,成本法核算确认的投资收益=60×
60%=36万元,2008年权益法核算应调增投资收益=180-36=144万元;
权益法核算应确认的资本公积=(220-200)×
60%=8.04万元,成本法核算不确认资本公积,权益法核算应调增资本公积8.04万元;
权益法核算2008年12月31日长期股权投资的账面余额=1760+180-36+8.04=1912.04万元(不含上述追溯调整),成本法核算2008年12月31日长期股权投资的账面余额=1670万元,权益法核算2008年长期股权投资应调增=1912.04-1670=242.04万元。
长期股权投资242.04
未分配利润—年初81(90-9)
盈余公积9
资本公积8.04
投资收益144
提取盈余公积14.4
盈余公积14.4
答案解析:
(6)编制2007年和2008年的抵销分录
2007年度
①对B公司所有者权益项目的抵销:
股本1500
资本公积—年初850
--本年150
盈余公积—年初50
--本年20[(220-20)×
10%]
未分配利润—年末580[450+(220-20)×
90%-50]
商誉50
长期股权投资1940(1760+180)
少数股东权益1260[(2850+220-20-50+150)×
40%]
②对A公司投资收益项目的抵销:
投资收益120
少数股东损益80(200×
40%)
未分配利润—年初450
提取盈余公积20
对所有者(或股东)的分配50
未分配利润—年末580
③A公司应付债券和B公司持有至到期投资的抵销:
应付债券2050(2000+2000×
5%÷
2)
持有至到期投资2050
④A公司在建工程和B公司投资收益项目的抵销:
投资收益50
在建工程50
⑤内部商品销售业务的抵销:
营业收入3000
营业成本3000
营业成本500
存货500
⑥内部固定资产交易的处理:
营业外收入400
固定资产--原价400
固定资产--累计折旧50
管理费用50
2008年
--本年13.4(20×
盈余公积--年初70
--本年30[(320-20)×
未分配利润—年末790[450+(220-20)×
90%-50+(320-20)×
90%-60]
长期股权投资2092.04(1912.04+180)
少数股东权益1361.36[(2850+220-20-50+150+320-20+20×
67%-60)×
投资收益180
少数股东损益120(300×
未分配利润—年初580
提取盈余公积30
对所有者(或股东)的分配60
未分配利润—年末790
应付债券2150
持有至到期投资2150
未分配利润-年初50
投资收益100
在建工程100
未分配利润--年初500
未分配利润—年初400
未分配利润—年初50
固定资产--累计折旧100
管理费用100
22947
4.
2007年1月1日,甲股份有限公司(本题下称甲公司)以2300万元购入乙股份有限公司(本题下称乙公司)70%的股权(不考虑相关税费)。
购入当日,乙公司的股东权益总额为2900万元,其中股本为1000万元,资本公积为1900万元。
甲公司对购入的乙公司股权作为长期股权投资。
甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。
假定甲公司和乙公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并。
2007年1月1日,乙公司除一台行政管理部门使用的固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。
2007年1月1日,该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为200万元,采用年限平均法按10年计提折旧,无残值。
2007年1月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。
2007年至2009年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:
(1)2007年6月30日,甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备;
该设备于当日收到并投入使用。
该设备在乙公司的原价为700万元,预计使用年
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 练习 中心 习题 精讲班 第二 十六 练习题