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D.将购买的货物用于集体福利
E.将自产的货物用于集体福利
『正确答案』ACE
8.根据增值税的有关规定,下列混合销售行为中,应征收增值税的有( )。
A.企业生产销售门窗并负责安装
B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料
C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机
D.批发企业销售货物并实行送货上门
E.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票
『正确答案』AD
『答案解析』BCE均是营业税纳税人的混合销售,按规定属于征收营业税的行为。
只有AD是符合题意的。
9.某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司(为增值税一般纳税人)、安装公司和维护公司。
2009年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元,购进货物取得增值税专用发票,注明价款360万元、增值税61.2万元;
安装公司取得安装收入140万元;
维护公司取得测试服务收入60万元。
该股份公司下设的3家公司2009年4月应纳增值税为多少万元。
(本月取得的发票均在本月认证并抵扣)
『正确答案』安装公司取得安装收入属于营业税应税范畴;
维修公司的测试属于营业税范畴。
应缴纳的增值税=800×
17%-61.2
=74.8(万元)
10.某建筑公司,附设工厂(一般纳税人)生产A、B两种建筑材料,本月销售A种建筑材料取得销售收入29万元(含增值税),将生产的B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用(当月未完工),该批材料的生产成本11万元。
计算该企业应纳的增值税。
『正确答案』销售A建筑材料应缴纳的增值税=29÷
(1+17%)×
17%
销售B建筑材料应缴纳的增值税=11×
(1+10%)×
11.下列各项业务应当征收增值税的有( )。
A.货物期货
B.银行销售金银
C.邮政部门销售集邮商品
D.印刷图书、报纸、杂志
E.受托开发软件产品,著作权属于双方共同拥有
『正确答案』ABD
『答案解析』邮政部门销售集邮商品,征收营业税;
受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
12.某企业库存产成品销售业务:
业务一:
销售给甲公司某商品50000件,每件不含税售价为18元,另外收取运费5850元。
业务二:
销售给乙公司同类商品15000件,每件不含税售价为20.5元,交给A运输公司运输,代垫运输费用6800元,运费发票已转交给乙公司。
『正确答案』
销项税=[50000×
18+5850÷
(1+17%)]×
17%=153850(元)
业务二:
销项税=15000×
20.50×
17%=52275(元)
13.某服装厂(一般纳税人)将自产的200件服装出售给本企业职工,每件成本40元,每件售价30元(无同类产品售价),计算该事项产生的销项税额。
组成计税价格=40×
200
=8800(元)
销项税额=8800×
17%=1496(元)
14.甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批,由于货款回笼及时,根据合同规定,给予专卖商店2%折扣,甲企业实际取得不含税销售额245万元,计算计税销售额。
计税销售额=245÷
98%=250(万元)
销项税额=250×
17%=42.5(万元)
15.某钢琴厂为增值税一般纳税人,本月采取“还本销售”方式销售钢琴,开了普通发票20张,共收取了货款25万元。
企业扣除还本准备金后按规定23万元做为销售处理,则增值税计税销售额为( )万元。
A.25 B.23 C.21.37 D.19.66
『正确答案』C
『答案解析』25÷
(1+17%)=21.37(万元)
16.某生产企业(增值税一般纳税人),2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元,为销售货物出借包装物收取押金15.21万元,约定3个月内返还;
当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。
该企业2008年7月上述业务计税销售额为( )万元。
A.679.11
B.691
C.692.11
D.794.56
『正确答案』A
『答案解析』计税销售额=(793.26+1.3)÷
(1+17%)=679.11(万元)。
17.某酒厂为一般纳税人。
本月向一小规模纳税人销售白酒,并开具普通发票上注明金额93600元;
同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期),此业务酒厂应计算的销项税额为( )。
A.13600元
B.13890.60元
C.15011.32元
D.15301.92元
『正确答案』B
『答案解析』销项税=[93600÷
(1+17%)+2000÷
17%=13890.60(元)
18.某酒厂为一般纳税人,本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元,白酒的逾期包装物押金3万元,计算该酒厂当月销项税额。
销项税=2÷
=0.29(万元)
19.某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2009年8月从某农场收购小麦100吨,农场开具的普通发票上注明金额20万元,此项业务可抵扣的增值税进项税额为( )万元。
A.0 B.2 C.2.3 D.2.6
『正确答案』D
『答案解析』可以抵扣进项税=20×
13%=2.60(万元)
20.某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元,已入库,支付运输企业的运输费800元(货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元),计算可以抵扣的进项税税额。
进项税额=100000×
17%+(600+20)×
7%
=17043.4(元)
21.某食品加工厂从农民手中收购花生,收购凭证上注明收购价格为50000元,货已入库,支付运输企业运输费用400元(有货票),计算可以抵扣的进项税税额。
进项税额=50000×
13%+400×
=6528(元)
22.甲企业外购原材料,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额200万元、增值税34万元,运输途中发生损失5%,经查属于非正常损失。
向农民收购一批免税农产品,收购凭证上注明买价40万元,支付运输费用3万元,取得运费结算单据,购进后将其中的60%用于企业职工食堂。
计算可以抵扣的进项税额。
进项税额=34×
(1-5%)+(40×
13%+3×
7%)×
(1-60%)
=34.464(万元)
23.某生产企业为增值税一般纳税人,2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理:
销售已经使用4年的机器设备,取得收入9200元;
销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆,取得收入64000元;
销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元,该企业上述业务应纳增值税为( )元。
(以上收入均为含税收入)
A.6916.24
B.5594.70
C.6493.16
D.6316.24
『答案解析』
销售已经使用过的机器设备应纳税额
=9200÷
(1+4%)×
4%÷
2=176.92(元)
销售机动车应纳税额
=64000÷
2=1230.77(元)
销售钢材应纳税额
=35000÷
17%=5085.47(元)
应纳增值税
=176.92+1230.77+5085.47=6493.16(元)
作业:
某粮油加工厂(增值税一般纳税人)主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜籽油、挂面、方便面等粮食和粮食复制品。
该厂某月外购项目如下(外购货物均已验收入库,本月取得的相关票据,均在本月认证并抵扣):
1从粮管所购进小麦,支付价款140000元,增值税专用发票注明税额18200元。
2从农民收中收购小麦,收购凭证上注明价款170000元,无进项税。
3从粮油公司购进芝麻,价款20000元,增值税专用发票注明税额2600元。
4从外地粮食部门购进花生,支付价款18000元,增值税专用发票注明税额2340元。
5外购低值易耗品4000元,增值税专用发票注明税额680元。
6生产用外购水2092.30元,增值税专用发票注明税额272元。
7支付生产用电费3000元,增值税专用发票注明税额510元。
8从废旧物资经营单位购进废旧物资,取得普通发票,注明金额1600元。
该厂本月销售货物的的收入项目如下(除注明外,销售收入不含税):
1销售面粉给“一般纳税人”,销售收入152000元。
2销售面粉给“小规模纳税人”,价税混合收取计18000元。
3销售挂面给“一般纳税人”,销售收入5000元。
4销售面粉给消费者,价税混合收取计1000元。
5销售方便面给“小规模纳税人”,价税混合收取计3000元。
6销售各种食用植物油给“一般纳税人”,销售收入400000元。
7销售小麦给“一般纳税人”,价款6000元。
根据上述资料,计算该企业应纳增值税。
某百货大楼(增值税一般纳税人)2004年3月发生以下几笔经济业务:
(1)购入货物取得增值税专用发票上注明的货物价款40万元、增值税6.8万元,同时支付货物运费4万元、建设基金1000元,装御费200元、运输途中保险费2000元,取得运费发票,材料已验收入库;
(2)销售货物价款为80万元,收到延期付款利息5000元,另用以旧换新方式向消费者个个销售货物收到现金50万元(已扣除旧货收购支付金额8.5万元);
(3)当月发生销货退回3万元,同时收到客户退回的专用发票;
(4)将上期购进货物赠送给客户作礼品共计4万元(不含增值税);
(5)上年购进的货物用于职工福利,进价1万元;
(6)上年购进的货物发生损失,进价4000元;
(7)上年结转待扣进项税额1.5万元。
上述购进的货物,均已付款。
计算该厂本月应纳税增值税额。
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