我国税收收入的影响因素分析Word文件下载.docx
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选择“财政支出”作为公共财政需求的代表;
选择“商品零售价格指数”作为物价水平的代表。
另外,于财税体制的改革难以量化,而且从数据上看,1985年以后财税体制改革对税收增长影响不是很大,在此暂不考虑税制改革对税收增长的影响。
设定模型为, y?
B?
Bx?
u i1223344iy——税收收入 iB——截距项 1x——GDP 2x——财政支出 x——商品零售价格指数 ui——随机扰动项 34三.用OLS进行参数估计:
DependentVariable:
YMethod:
LeastSquaresDate:
07/04/10Time:
13:
20Sample:
131Includedobservations:
31VariableCX2X3X4R-squaredAdjustedR-squaredofregressionSumsquaredresidLoglikelihoodDurbin-WatsonstatCoefficient- 11064351-Std.Error t-Statistic- Prob. MeandependentvardependentvarAkaikeinfocriterionSchwarzcriterionF-statisticProb(F-statistic)表1-1通过上表,得出估计方程:
y i?
?
0828234x3?
四.模型检验 1.经济意义检验B2B3B4均大于0符合经济意义。
2.统计意义检验①拟合优度检验 拟合优度的度量:
可决系数为,所建模型整体上样本数据拟合非常好,即解释变量“国内生产总值”“财政支出”“商品零售价格指数”对被解释变量”税收收 入”的绝大部分差异作出了解释。
②F检验 针对B2=0,B3=0,B4=0,给定显著水平?
,在F分布表中查出自度为k-1=3, n-4=27的临界值Fa=于F=>
应拒绝原假设H0:
B2=0,B3=0,B4=0,说明回归方程显著,即““国内生产总值”“财政支出”“商品零售价格指 数”等变量联合起来确实对“税收收入”有显著影响。
③t检验:
分别针对H0:
BI=0(I=2,3,4),给定显著水平?
,查t分布表得自度为n-k=27临界值为有表中数据得,与B2,B3,B4对应的t统计量分别为 ,,只有B4的t统计量大于, 该模型的R2=,可决系数很高,F检验值,明显显著,但是t检验 不显著,这表明很可能存在多重共线性。
修正多重共线性 A.从表1-1的回归结果看,我初步判断方程是存在多重共线 性的。
因为AdjustedR-squared虽然很大,但是各个自变量的T值却不都是统计显著的。
下面我对自变量两两的相关系数进行检验,得出如下结果:
X2X3X4X2 -X3 -X4--表1-3 从表1-3可以看出,x2和x3是存在高度相关的。
B.做逐步回归 y?
u i122iVariableCX2R-squaredAdjustedR-squaredCoefficient-Std.Error t-Statistic-Prob. 表1-4 y?
u i123iVariableCoefficientStd.Errort-StatisticProb. CX3R-squaredAdjustedR-squared- - 表1-5 y?
u i124iVariableCX4R-squaredAdjustedR-squaredCoefficient-Std.Error t-Statistic-Prob. 表1-6 可以看出,x4对解释Y的变化是不具有重要性的。
但是还是要再做逐步回归,结果如下:
y?
u i12233iVariableCX2X3R-squaredAdjustedR-squaredCoefficient-Std.Error t-Statistic-Prob. 表1-7 我们可以看到,即使是剔除了x4,但是方程中x2还是统计不显著的。
但是这有违常理。
再结合以上RESET检验的结论。
我考虑到应该是函数模型出了问题。
所以,下面就从双对数模型着手分析。
.双对数模型分析:
log?
y?
Blog?
x?
u i1213244iDependentVariable:
LOG(Y)Method:
20:
35Sample:
31VariableCLOG(X2)LOG(X3)LOG(X4)R-squaredCoefficient- Std.Error t-Statistic- Prob. Meandependentvary——税收收入 iB——截距项 1x——GDP 2x——财政支出 3x——商品零售价格指数 4ui——随机扰动项 1.用OLS进行模型估计:
AdjustedR-squaredofregressionSumsquaredresidLoglikelihoodDurbin-Watsonstat dependentvarAkaikeinfocriterionSchwarzcriterionF-statisticProb(F-statistic)--表1-8 通过上表,得出估计方程:
log?
—?
i2342.模型检验 多重共线性检验 从表1-8中可以估计方程可能存在多重共线性。
做一下回归:
logVariableCLOG(X2)R-squaredAdjustedR-squared?
u i122iCoefficient-Std.Error t-Statistic-Prob. 表1-9 logVariableCLOG(X3)R-squaredAdjustedR-squared?
u i123iCoefficient-Std.Error t-Statistic-Prob. 表1-10 logVariableCLOG(X4)R-squaredAdjustedR-squared?
u i124iCoefficient-Std.Error -t-Statistic-Prob. 表1-11 log?
u i12132iVariableCLOG(X2)LOG(X3)R-squaredAdjustedR-squaredCoefficient-Std.Error t-Statistic-Prob. 表1-12 对方程和方程进行受限检验,的F值如下:
F?
()/1?
()/(31-4)在分子自度为1,分母自度为27显著性水平为的情况下。
F的临界值小于估计值,所以拒接受限回归,保持方程的形式。
这样也有道理,因为在方程中,logx4的P值也不是很大。
综上,确定最终的方程为:
i234 该模型的可决系数为,说明GDP,财政支出以及商品零售价格指数对税收收入的联 合影响程度很大。
但是GDP的系数感觉上与实际情况不符,而且t检验值不显著,同时我们注意到DW值为,介于相应的和之间,不能判定是否存在自相关,但为稳妥起见,我们不宜轻易接受无自相关。
因此接下来进行自相关补救。
自相关补救 我们采用了广义差分法。
对式1得到的et进行滞后一期的自回归,得到 =。
原模型进行广义差分后看到DW值为,经检验已无自相关。
但是,经过广义差分后,样本容量减少1个,为了保证样本数不变,我们使用普莱斯-温思腾变换补充第一个观测值。
最后得到的模型为, log?
i234五.应用分析 1.国内生产总值对税收收入是正相关的。
这表明,国内生产总值会带来税收 的增加。
这很容易理解,因为经济是收入的来源,只有提高产出,才有可能提高税收,这是根本原因。
财政对税收的影响是显著正相关的,这说明国家财政支出增加,税收也会增加。
而且其系数为,高于国内生产总值的影响力。
究其原应应该是:
国家为了拉动经济增长,常常实施扩张性的财产政策,从而使经济的到发展,各项税收也就自然而然的有所增加,进而提高了税收总收入。
零售商品物价指数对税收收入是显著正相关的。
这很明显,物价指数升高,意味着物价上涨,物价上涨各个销售商的收入总额也就会变大,这样需要缴纳的各项税赋也就变大,从而,国家的税收收入就会明显地提高。
2.政策建议 我国的社会主义制度善不完善,各方面还需要政府实施一定的宏观政策,履行宏观调控的职能,职能的有效实施得益于充足的财政力量,而税收是为政府财政收入的最主要途径。
从上面可以看出,经济的健康发展是保证源源不断的税收收入的基础。
所以政府必要履行好调控职能,保证经济的稳定发展。
通过税收取得财政收入——用财政收入调控好经济发展,这是一个矛盾的运动过程。
所以政府要做好第二个环节,税收作为社会生产力发展到一定阶段的产物,必然随着社会的发展而 扩大。
税收是国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的经济活动,因此税收从一定程度上决定了国家的健康稳定发展,我国目前正处于经济体制转型期,市场机制还不完善,宏观方面,需要政府进行积极的宏观调控,实现产业结构调整,以及财政支出政策的改进。
另外,我国应实行结构性减税,结合推进税制改革,用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担,促进企业投资和居民消费,实行积极财政政策,促进国民经济稳健发展,从而对税收形成良性的影响完善经济体制改革,完善市场经济,这是经济健康发展的基 础转变政府职能,合理安排好财政支出。
当前,我国税收取向应是应实现财政收入的稳定增长,逐步提高税收收入占GDP的比重,满足政府财政支出的需要;
在贯彻“效率优先,兼顾公平”原则的同时,根据国家产业政策和发展战略要求,进一步完善税制结构。
为此,近期我国税制改革的重点应主要集中在以下几方面:
①将生产型增值税改为消费型增值税,使之更加适应当代科技进步和企业技术改造,高薪技术投资的需要,真正发挥增值税的中性作用,为中外产品的公平竞争提供条件。
②统一内外两套企业所得税法,根据世贸组织规则要求,对外商逐步实行同等国民待遇,消除内资企业和外资企业之间的税收差别。
对我国现行法律中有关外商的“超国民待遇”和各种低于国民待遇的税收优惠和非税收限制,如资金投向,产品内外销比例等进行全面清理规范。
并且,在统一内外资企业所得税的基础上,建立公司企业所得税制度。
③完善个人所得税。
进一步调整现行个人所得税的征税范围,扣除项目,纳税档次和边际税率,加大个人所得税调节的广度和深度。
④适时开征社会保障税,规范社会统筹方式,提高管理效率,以确保社保资金及时,足额收缴上来。
一、调整消费税制 为更好地发挥消费税所具有的调节功能,有必要对现行的消费税制进行调整。
主要内容为:
调整征税范围 1.选择某些高档消费品列入征税范围。
例如可将高尔夫球用具、高级皮毛及裘皮制品、别墅、游艇、摩托艇、房车、沙滩车、高档家用电器等高档消费品纳入征税范围,并制定较高的税率。
2.对某些高消费行为征收消费税。
建议对某些高消费行为在征收营业税的基础上再征收消费税,如打高尔夫球、赛马以及在夜总会、三星级以上和涉外定点饭店等场所的消费行为。
3.加大消费税对环境的保护力度。
对于资源再生缓慢的产品,如实木家具、实木地板等可纳入征税范围,以达到节约使用资源的目的。
另外可考虑将一些容易给环境带来污染的消费品纳入征税范围,如汞电池等产品。
4.停征某些税目。
目前征税的化妆品、护肤护发品等商品已成为人们生活的一般日常用品,可考虑对护肤护发品中的雪花膏、面油、头油、洗发水、发乳、花露水等产品停征消费税,并调低普通化妆品的税率。
对于轮胎这样的生产资料,因不是最终产品,应停征消费税。
适当调整税率 调高烟、酒等特殊消费品和汽油等国家垄断性商品的税率,对高档小轿车也可适当提高税率,降低酒精等生产资料性产品的税率。
实行价外征收 现行价内征收办法可以避免征收过程中划分税基的麻烦,但对消费者来说负担的税金有其隐蔽性,消费税所具有的间接税的性质被掩盖起来,调节的作用被弱化了。
国外消费税普遍实行价外征收的办法,价税分开,消费者知道自己要负担多少税款,突出了消费税引导消费的作用,我国也有此必要。
此外,于啤酒产品的质量档次和价格日渐拉开,继续采用从量定额征收不利于公平竞争,建议改为从价定率征收。
三、统一企业所得税制 1994年税制改革时,保留了内外两套企业所得税制并存的格局,这带有明显的过渡性质。
随着社会主义市场经济的发展,以及我国进一步融入全球经济的现实,内外两套企业所得税制已越来越不能适应形势的需要,应当尽快解决。
建立统一的法人所得税制度 内外两套所得税制合并后,我们主张以法人所得税替代企业所得税。
这不是名称的简单改变,而是科学界定纳税人的需要。
这可以解决长期以来企业所得税以“企业”界定纳税人,法律依据不足,难以划分清楚,容易形成漏洞的问题。
法
人所得税纳税人的确定,以民法及相关法律规定为依据,界定清晰。
对法人,征收所得税;
对不具有法人资格的纳税人,则用个人所得税进行调节,这就便于建立法人所得税与个人所得税两税协调配合的所得税税制结构,这也是大多数国家的普遍做法。
当前我国法制建设进程加快,特别是公司法、合伙企业法和个人独资企业法的实施,均为规范企业所得税,演进为法人所得税奠定了良好的基础。
调整负担水平 根据我国现行税负水平状况、经济发展水平和世界税制改革的基本趋势,确定法人所得税负担的原则是:
拓宽税基、降低税率、减少优惠、基本保持现行总体税负。
笔者建议,法人所得税实行比例税率,基本税率为25%,另对中小企业单独设置一档较低税率。
清理优惠政策 1.通过税收优惠政策的清理整顿,尽可能地减并税收优惠。
按市场机制的要求,扩大税基,降低税率,已充分体现出轻税政策,税收优惠则应相应减少,不必要的优惠项目应该取消。
对劳动就业企业、校办企业、民政福利企业等的照顾和扶持,应进一步财政支出或社会保障解决。
2.实行产业政策为主、区域政策为辅、产业政策与区域政策相结合的优惠原则。
区域性优惠向产业优惠转移,增加产业倾斜力度,鼓励对能源、交通、通讯等基础产业、基础设施的投资;
鼓励对高新技术产业、环保产业和资源综合利用项目的投资,体现促进经济结构调整与产业升级、科教兴国和可持续发展的战略方针。
同时,配合东北老工业基地改造和西部大开发战略,制定有关区域税收优惠政策,鼓励向这些地区投资。
3.实行国民待遇原则,对内外资企业实行基本相同的优惠待遇。
但为保证平稳过渡,对新税法实施以前成立的外商投资企业,可在一定时期内实行超税负返还的政策。
4.转换税收优惠方式,发挥税收优惠政策的效能。
借鉴国外经验,在采用直接定期、定额减免税和低税率的同时,更多地采用加速折旧、投资抵免、专项扣除、税前列支等间接优惠方式,以达到鼓励投资的目的。
5.对税收优惠单独制定法规,将税收优惠的具体内容、范围、措施、时限、管理权限、审批程序以及有关权利与义务等项目,集中在一个法规文本中,定期修订公布,以增强政策的透明度和规范性。
法人所得税应与个人所得税协调配合 随着社会主义市场经济体制特别是以按劳分配为主、多种分配方式并存制度的完善,以及民间投资特别是个人投资占社会总投资比重的逐渐增加,亟需加大所得税调节的广度和深度,将一切有经营所得的自然人和法人一律纳入所得税的 课征范围。
在这种情况下,必须统筹考虑建立法人所得税和个人所得税两税互相配合、统一协调的所得税税制结构。
1.协调法人所得税和个人所得税两税的课税范围。
将一切有经营所得的自然人和法人一律纳入所得税的课征范围,弥补原有税制下可能出现的漏洞。
2.扩大两税税基。
改目前两税应税所得分项正列举法为反列举法,凡是没有规定免税的所得项目都应纳税。
这样可以扩大税基,避免对未列举的所得课税时的法律障碍。
3.协调两税的税收负担,适当平衡税负。
在降低法人所得税税率的同时,应相应调整个人所得税的税率结构,使两税的总体负担基本协调,避免纳税人利用税率差别避税。
4.尽量消除两税之间的双重课税。
对自然人或法人税后分得的利润、红利和股息所得,原则上只负担一种所得税,可以考虑采取抵免的办法,尽可能避免双重课税。
四、完善个人所得税制度 从几年来调查研究的情况看,要做好个人所得税的改革和完善工作,必须坚持从我国国情出发的原则,使改革后的个人所得税制切合我国的实际需要,这样才能有效地实施,以达到设计的预期效果。
具体意见是:
改分类课征制为综合与分类相结合的课征制 我国个人所得税制选择综合与分类相结合的税制模式,是适合我国实际需要的,这既能体现相对公平合理的原则,又适应当前征收管理水平。
但是,我们主张适用综合课征部分的范围不宜过宽,而分类课征部分的范围可适当大一些。
目前可以对工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得这三项经常性收入实行综合课征。
对财产租赁所得、财产转让以及其他各项所得等非经常性收入实行分项课征,待条件成熟时再全部实行综合课征。
实行综合与分类相结合课征制:
实行严格的源泉扣缴制度,强化对个人支付行为的代扣代缴义务,这是国际上行之有效的经验;
考虑到税收征管的工作量和工作难度,对于分项征收的项目在扣缴义务人扣缴税款后,纳税人不再进行综合申报与汇算清缴;
对于综合课征的项目,年收入在5万元或6万元以下的也可以不进行纳税申报及汇算清缴;
考虑到我国当前居民个人纳税意识依然较弱,个人收入不论以何种方式、何种名目取得,大都相关单位支付的现状,在今后相当长一段时期,我国个人所得税征收管理,应将支付个人收入的单位作为重点,经常进行辅导与检查;
作为配套措施,要同银行等部门协调配合,凡是单位对个人的支付,除特殊的报偿形式外一律采用进入个人账户的非现金支付办法,防止税收流失。
适当调低税率 在个人所得税实行综合与分类相结合的课征模式后,对于综合课征的项目仍然实行累进税率,但要适当减少税率档次,适度调低税率,以期与法人所得税的税率相衔接。
我们建议,个人所得税综合征收的部分实行5%~35%的5级超额累进税率。
为了体现对中低收入者的照顾,在不过度提高扣除额的条件下,对于月收入在2000元以下的,实行5%的税率。
从鼓励个人投资、鼓励劳动致富、鼓励中等收入人群形成的角度考虑,对实行综合课征的工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得等经常性收入课征税率的累进也不宜过猛。
鉴于国际上个人所得税的累进级距及税率普遍趋简、趋低的形势,可考虑实施5%、10%、20%、30%、35%的5级超额累进制。
每个级距适用的所得额应在调查测算的基础上恰当设置,务必把握住重点税源。
要把这次完善个人所得税作为增加税收收入的措施,切不可使税收收入下降。
对于分项征收的项目可以继续采取20%的比例税率,不再规定任何扣除。
对于其中的临时性、一次性收入和兼职收入畸高的,可以实行加成征收,以体现对高收入的税收调节。
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