财务制度含报损率折旧年限修改版Word格式文档下载.docx
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5.其他必须收支现金的事宜。
二、现金的使用范围
1.职工工资、奖金、津贴;
2.各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出;
3.支付企业外部个人的劳动报酬;
4.向个人收购农副产品的价款;
5.出差人员必须随身携带的差旅费;
6.票据结算起点2000元以下的零星支出;
(特殊情况另行申请)
7.向股东支付红利;
8.按规定允许使用现金的其他支出。
三、现金收付的规定
1.现金收付必须坚持收有凭、付有据、堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。
2.财务部门的出纳职能具有垄断性。
除财务部门或受财务部门委托外,任何单位或个人都不得代表公司接受现金或与其他单位办理结算业务。
3.出纳员在收取现金时,应仔细审核收款单据的各项内容,收款时坚持唱收唱付,当面点清;
应认真鉴别钞票的真伪,防止假币和错收。
若发生误收假币或短款,由出纳员承担一切损失。
4.现金收讫无误后,要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章,并及时编制会计凭证。
5.对于需支付现金的业务,会计人员必须审查现金支付的合法性与合理性,对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务,会计人员不得办理。
特殊情况需申请财务经理批准。
6.办理现金付款时,出纳人员必须根据审核无误、审批手续齐全的凭证支付现金,并要求经办人员在付款凭证上签上自己的名字、经审核会计审核、财务经理签字、总经理审批方能付款。
7.支付现金后,出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章,并及时登记现金日记账。
8.不准以白条抵充库存现金。
现金收支要做到日清月结,不得跨期、跨月处理账务。
9.每天收入的现金,应及时足额送存银行,不得坐支。
10.任何部门和个人,都不得以任何理由公款私借,个人因公借款,按《备用金管理制度》规定办理。
11.出纳人员因特殊原因不能及时履行职责时,必须由财务部领导指定专人代办有关业务,不得私自委托。
12.非现金出纳代收现金时,要及时登记“现金收付款项交接簿”办理交接手续,“现金收付款项交接簿”要同现金日记账一起保管归档。
13.严禁财务人员将公款携至自己家中存放保管。
14.财务部负责人应定期监盘库存现金,确保账账相符,账实相符。
发现长短款,及时查明原因,按规定程序报批处理。
由于出纳员自身责任造成的现金短缺,出纳员负全额赔偿责任,造成重大损失的,应依法追究责任人的法律责任。
四、现金的保管
1.现金保管的责任人为出纳员。
出纳员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任,连续担任出纳岗位一般不得超过五年。
2.现金的保管要有相应的保管措施,保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间,房间应有铁栏杆、防盗门。
3.保险柜钥匙由出纳人员保管,不得交由其他人代管。
4.出纳员工作变动时,应更换保险柜密码。
保险柜钥匙、密码丢失或发生故障,应立即报请领导处理,不得随意找人修理或修配钥匙。
5.库存现金应整齐存放,保持清洁,如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的,由出纳人员负责。
6.现金以外的物品,如有价证券、专用发票等,如需存放在保险柜内,应办理保管交接手续。
7.出纳员到银行存取现金,须有保安员护送,并安排专车接送。
五、收银员现金管理
1.各营业点收银员在每班营业终了,必须及时打印交班明细表和交班存单,清点收银库情况,备用金转交下一班,其余营业收入全部投入保险柜。
2.收银员严禁坐支现金,不得将收入款私自带出公司,不得放在无安全防范措施的地方。
3.收银员必须在规定时间上缴营业款,不得无故拖延。
任何人员不得从收银点挪用营业款。
4.收银员不得携带私人现金进入收银台。
5.任何人员不得从收银点挪用营业款及收银备用金。
6.任何人不得在各收银点办理现金以整换零。
7.现金收银抽屉钥匙必须由当班收银员负责随身保管,钥匙不得随意乱放。
8.每班次结束现金必须按收银流程及投款规定投入指定保险柜。
六、现金盘点
1.现金盘点:
包括现金、银行存款、支票等。
2.盘点方式:
采用定期(每月1日和年终盘点)和不定期抽查。
节假日延后。
3.盘点人员:
出纳(盘点人)、会计(会点人),或由财务部指定专人。
4.现金盘点的时间,应于盘点当日上午发生收支前。
5.盘点前应将现金柜封锁,并于核对账册后开启,由会点人和盘点人共同盘点。
6.会点人依实际盘点数详实填写“现金盘点表”一式三联,经双方签字认可后,第一联出纳留存,第二联会计留存,第三联交财务部留存。
七、账实不符的处理
1.账载数额如有漏账、记错、算错、未结账或账面记载不清者,记帐人员应进行更正。
2.账载数字如有涂改未盖章又无凭证可查、难以查核或有虚构数字者一律报总经理、董事长
处理。
备用金管理制度
一、借用备用金是为了方便采购员和其他经常发生经济业务的部门人员。
二、需借支备用金,应由所在部门提出申请,由经办人填写借款单经主管领导、总经理、董事长签批后,财务经理审核,出纳据此填写付款凭证予以付款。
三、备用金必须用于所申请的业务支用,不得挪用。
财务部应经常检查备用金使用情况,对违犯规定者应及时将借款收回,停止其备用金的借支。
四、借支的备用金应在每次业务办理完毕后,两个工作日内到财务部办理报销手续进行结算,结算时多退少补,不允许长期占用。
财务部应坚持“前账不清,后账不借”的原则。
对过期占用一个月者,应在工资中扣回,若工资少于借款时,从签批的部门领导工资中扣除。
五、因工作需要(如采购员),需经常保持备用金的部门与个人,经部门领导同意,总经理签批后可借支定额备用金留用在借款人手中,每次支付后仍按报销金额补充原借支数额。
定额备用金一般一年核批一次,所借款年底之前全部交回财务部门,次年再重新审批借支。
六、收银点交班时备用金不足5000元,由交班收银员到财务补足备用金。
七、公司出纳员备用现金一般不超过20000元、采购员备用金10000元、收银点备用金一般不超过5000元。
银行存款及其他货币资金管理制度
一、银行存款
银行存款是指公司存放在银行和其他金融机构的货币资金。
按照国家现金管理和结算制度的规定,每个企业都要在银行开立账户,称为结算户存款,用来办理存款、取款和转账结算。
1.银行存款管理的要求
银行存款管理应遵守银行结算办法有关规定,必须做到:
(1)不得签发空头支票和远期支票。
(2)禁止出租出借账户和支票,或账户转让给其它单位和个人使用。
(3)不得签发空白现金支票和没有收款单位、签发日期和用途的转账支票。
(4)银行存款转账结算具有与现金相同的支付能力,企业不得拒收支票、银行汇票和银行本票,但要重视支票、汇票、本票真实性的审查,必要时应电话查询(发出方银行)。
2.银行存款日记账与银行对账单的核对
(1)出纳每日对银行存款日记帐和银行收付款凭证、银行存款总帐进行核对,月末对银行存款日记帐和银行对帐单进行核对;
(2)银行存款日记账定期与银行对账单进行核对,每月至少核对所有开户行存款余额一次,如发现企业账面余额与银行对账单不符合则应编制“银行存款余额调节表”进行调整。
(3)为减少与银行的未达账项,出纳人员应及时与银行联系,取得银行对账单,及时对账、及时处理,以确保资金信息准确。
财务人员应定期检查对账单与日记账借贷发生额的核对工作,发现不符应及时查证。
二、其它货币资金管理
其它货币资金管理指外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行卡信用卡存款。
1.对其它货币资金管理的要求:
(1)其它货币资金是指与库存现金的银行存款存放地点及用途不同,但仍属于货币资金款项。
主要包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。
(2)其它货币资金的管理应视同现金和银行存款一样,严格按照国家有关现金与银行结算制度规定执行。
财务部门应由出纳人员或另设专人负责其它货币资金的结算和管理,加强保管和监督,并应定期对其它占用情况及时进行清理核对,防止资金流失和不合理占用。
2.对其它货币资金、外埠存款台账的管理
企业财会部门应按外埠存款的开户银行、银行汇票或银行本票的收款单位、信用卡的持卡人及在途资金的汇出单位等进行明细核算,单独反映各项“外埠存款”的支付情况。
应定期(每月)及时进行结算和清查,事后及时将余额收回。
票据及会计档案管理制度
一、本公司必须使用国家统一规定的各类合法票据(支票、汇票、税务发票等)。
二、出纳负责保管的银行票据视同现金管理、成本会计负责税务发票、会计凭证管理。
1.要设立备查簿分类记录银行票据的购买、保管、领用、背书转让和注销情况,防止各类票据的遗失和被盗用.
2.出纳不得签发空白支票、空头支票,日期、用途、金额、收款单位等必须填写齐全。
3.票据的使用,必须与所申请业务相符,不得挪作他用。
4.票据使填开错误后,应加盖作废戳记,全联保存,及时到购领部门办理注销手续。
三、财务部银行预留印鉴的管理必须由指定的专人负责保管。
任何单位或个人不得将财务印鉴,特别是财务专用章、收费专用章、支票专用章等转借他人使用。
四、票据经管人对购入的各类票据必须做好台账登记工作,各使用部门应指定专人负责领用。
五、各部门未经特许,不得印制或购买任何票据。
六、各部门领用的票据,只限于本部门使用,开票人员熟悉票据填开要求,各类票据的填写应真实、准确、合乎规范;
不得外借。
七、各部门领用的票据,应妥善保管,防止遗失,如人为造成损失的,由责任人赔偿并处罚。
八、必须建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度,保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。
九、会计档案管理包括:
1.会计凭证。
包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表,涉及对外对私改造资料,银行存款(借款)对账单及余额调节表、。
2.会计账簿。
包括总账、明细账、日记账、各种辅助登记簿等。
年度终了都必须按照规定归档。
3财务报告。
包括《会计制度》规定和主管部门临时通知编报的主要财务指标快报,月、季、年度会计报表,报表附注及财务情况说明书。
上级主管部门对报告的批复及社会审计的审计报告。
4.其它会计核算资料。
凡与会计核算紧密相关的,由会计部门负责办理的有参考价值的数据资料。
十、会计档案的整理。
1.会计凭证。
(1)按月立卷:
每月末将装订成册的凭证,统一登记案卷目录,每月立卷一份。
(2)分散装订:
根据凭证的多少,分散装订,做到整齐、牢固、美观。
(3)装订封面的所有内容要填写齐全,包括:
单位名称、年度、月份、起止日期、号码、装订人签章等。
各种会计账簿办理完年度结账后,除跨年使用的账簿外,其它均需整理妥善保管。
(1)会计账簿在金蝶财务软件办理完年度结账后,必须打印装订成册。
(2)会计账簿在装订前,应按账簿启用表的使用页数,核对各个账户账面是否齐全,是否按顺序排列。
(3)会计账簿的装订顺序:
会计账簿装订封面→账簿启用表→账户目录→按本账簿页数顺序装订账页→会计账簿装订封底。
(4)装订后的会计账簿应牢固、平整、不得有折角,掉页现象。
(5)账簿装订的封口处,应加盖装订人印章。
(6)装订后,会计账簿的脊背应平整,并注明所属年度及账簿名称和编号。
(7)会计账簿的编号为一年一编,编号顺序为总账、现金日记账、银行存(借)款日记账、分户明细账、辅助账。
3.会计报表。
会计报表编制完成并按时报送后,留存报表均应按月装订成册,年度终了统一归档保管
十一、会计档案的归档保管
1.当年的会计档案在会计年度终了后,可暂由财务部门保管一年,期满后存入档案并由专人保管。
2.会计档案管理人员负责全部会计档案的整理、立卷、保管、调阅、销毁等一系列工作。
3.机构变动或档案管理人员调动时,应办理交接手续,由原管理人员编制会计档案移交清册,将全部案卷逐一点交,接管人员逐一接收。
十二、会计档案的借阅使用
1.财务部建立会计档案清册和借阅登记清册。
2.凡需借会计档案人员,须经财务负责人或单位领导批准后,方可办理调阅手续
3.借阅会计档案人员,不得在案卷中标画,不得拆散原卷册,更不得抽换。
4.借阅会计档案人员,不得将会计档案携带出外,特殊情况,须经单位领导批准、需要复制会计档案的,须经财务负责人或单位领导批准后方可复制。
十三、各种会计档案保管期限
1.会计凭证保管15年。
2.会计账簿保存15年,其中现金和银行存款日记账保存25年。
3.会计报表保存10年,其中年度决算表永久保存。
4.发货票保管5年。
十四、会计档案的销毁
1.会会计档案保管期满,需要销毁时由档案部门提出销毁清单,汇同财务部门共同鉴定后,编制会计档案销毁清册,报经主管经理和上级主管部门批准后,方可销毁。
对其中未了结的债权、债务的原始凭证,应单独抽出,另行立卷,由档案部门保管到结清债权、债务时为止。
2.按规定销毁会计档案时,应由档案部门和财会部门、审计部门共同派人监销,监销人在销毁会计档案以前要认真清点、核对,销毁后,在销毁清册上签名盖章,并将监销情况以书面形式报告有关领导。
附表:
《会计档案保管期限表》
会计档案保管期限表
序号
档案名称
保管期限
备注
一
会计凭证类
1
原始凭证
15年
2
记账凭证
3
汇总凭证
二
会计账簿类
4
总账
15
包括日记账
5
明细账
6
日记账
现金和银行存款日记账保管25年
7
固定资产卡片
固定资产报废清理后保管5年
8
辅助账簿
三
财务报告类
包括各级主管部门汇总财务报告
9
月、季度财务报告
3年
包括文字分析
10
年度财务报告(决算)
永久
四
其他类
11
会计移交清册
12
会计档案保管清册
13
会计档案销毁清册
14
银行余额调节表
5年
银行对账单
往来结算管理
1、公司经营部门之间的有关费用和收入的划转、管理费用结算、财务物品有偿调拨、合同价款结算等业务,业务发生部门应填制“内部往来结算通知单”,送交对方部门及时记账;
对方部门核对后,及时传递到财务部门。
2、公司应该严格按照信用等级审定制度,确定各客户的信用等级及挂帐制度,以便按此随时进行控制;
未按照信用审定制度执行的部门和个人,发生账款不能回收的,由其部门负责人或经办人承担。
3、对往来结算业务,应及时登记每笔往来款项,进行分户设帐,准确反映其形成、回收及增减变化情况,月底对往来款项余额列出分户清单。
4、财务部应对往来帐业务指定专人经管。
每季度末经管人员应汇集编制应收账款帐龄情况表,提出应收账款的帐龄分析报告,对逾期未结清的往来款项,要及时分析情况,追查责任,健全制度,采取措施组织追收工作。
属于会计人员延误期限或不负责任引起呆帐、坏帐损失的,要追究当事会计人员的责任。
5、对于帐龄超过一年的大额应收帐款,要向债务人索取“确认证明书”及“还款计划书”。
6、属于个人签字担保的消费款项,担保人应在十五天内负责将款项交回财务部。
超过十五天的,担保人应由主管领导签字联保,否则财务部将在担保人的工资中逐月扣回并于次日取消当事人的担保签单权,直至全部扣回为止。
存货的管理
1、公司的存货包括总仓及各二级库内的物料用品、燃料、低值易耗品;
布草房内的棉织品;
工程部仓库的零配件、材料及工具用具等。
2、领用和发出的存货按加权平均法计价,低值易耗品在领用后按一次性摊销。
4、公司各类存货按类别设立明细账,按照管理部门分仓库设专人保管。
强化收、发、存管理,每月盘点一次,年终应进行全面盘点。
盘点中发现的问题及时解决,以保证帐实相符,杜绝盲目进货。
5、盘盈的存货冲减管理费用;
盘亏和毁损的存货,在扣除责任人及保险公司的赔款和残值后,其余计入管理费用;
属非常损失的,在扣除保险公司的赔款和残值后,余额计入营业外支出。
固定资产的管理
固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限在二年以上的,也应当作为固定资产。
一、固定资产分类:
1、经营用固定资产和非经营用固定资产;
2、房屋建筑物、空调系统设备、机电设备、交通设备、工具用具、家具、计算机系统及设备等;
3、出租固定资产;
4、租入固定资产。
二、管理规定:
1、公司全部固定资产的帐务处理和计提折旧等,由财务部负责,实物管理由使用部门负责,部门设备使用管理必须落实到岗:
A、房屋、道路、空调、电梯等各种管道、燃气、电气系统、机械设备由工程部负责;
B、计算机网络系统、公司系统由网络部负责、财务系统由财务部负责;
C、园林绿化由客房部负责;
D、消防系统由保安部负责;
F、办公用家具、设备、电脑等其它固定资产由使用部门负责;
G、依据上述分工,各部门应指派专人负责固定资产的管理工作,建立固定资产登记表,记录固定资产名称、规格、数量、单价、总值金额、购建日期、规定合理使用年限及放置地段。
并交财务部一份存档。
2、土建房屋、道路等的大修理及日常维修制度由工程部负责制定;
3、机械设备、油库、燃气站及附属设施以及各部门所使用的机械设备、计算机、电话、电传系统、音响设备、空调系统及报警、消防系统、电梯系统等的大修理及日常维修制度由工程部及网络部负责制定;
4、上述各部制定的大修及日常维修制度报总经理审批后下达各使用部门。
5、固定资产每年年终财务部必须组织一次全面的盘点工作,做到实物和帐表记录相符,核算资料正确。
对固定资产遗失部分,要查明原因,明确责任,适当处理。
三、固定资产计价
1、房屋及园林建筑:
基建一切费用、补偿费、设计费均应计入各项固定资产的价值;
2、机械设备:
设备购进的原值、运杂费、关税、安装调试费、技术资料费均计入固定资产的价值;
3、新购入的固定资产:
以进价加运费、包装费、途中保险费作为原始价值,需要安装的固定资产,也应将安装费、进口固定资产关税和统一税也计入原值;
4、自制和自建的固定资产以制造过程中发生的实际支出数为原价;
5、有偿调入的固定资产,按现行调拨价或双方协议价加上支付的包装费、运杂费和安装成本费后的价值记账;
6、汽车及运输工具购进的原值、运杂费、关税、证照费、公用事业管理费、交通管理费、随车购进的一套配件、车用工具均计入固定资产价值;
7、其它固定资产,购进价值、运杂费、税费均计入固定资产价值。
四、固定资产调拨:
一切固定资产的调入、调出必须经公司总经理批准,调出、调入的固定资产均由调拨双方按质论价,结算价款。
固定资产的内部调拨必须经总经理批准,填制《固定资产内部调拨单》交财务部进行帐务处理。
任何部门、任何人不得擅自改变固定资产的使用部门。
五、固定资产折旧:
1、各种固定资产按照国家规定的使用年限,结合公司实际情况确认折旧年限;
2、公司固定资产采用平均年限折旧法(直线法)计提折旧,预计残值率一律规定为5%。
3、公司财务部应根据固定资产月初帐面原值和月折旧率,按月计提折旧。
月内开始使用的固定资产,当月不计提折旧,次月开始计提;
月内停止使用的固定资产,当月继续计提折旧,此月停止计提;
对已提足折旧,但还在使用的固定资产,不再计提折旧。
六、固定资产大修理费用,财务部在年度预算中解决,不计提大修理费用。
无形资产和递延资产的管理
(一)、无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
无形资产以取得时的实际成本计价。
(二)、无形资产在计价时,须备有相关的详细资料,包括所有证书复印件、作价的依据和标准,其中非专利技术和商誉的计价应由法定的评估机构评估确认。
(三)、无形资产摊销采用直线法,自无形资产开始使用之日起在有效使用期限内分期摊入管理费用,无形资产有效使用期限的确定应遵循如下原则:
1、法律和合同分别规定有法定有效期限和使用年限的,按法定有效期限与合同规定的使用年限孰短的原则确定;
2、)法律无规定有效期限,但合同中规定有受益年限的,按合同中规定的受益年限确认;
3、法律和合同均未有规定法定有效期限和受益年限的,按预计受益期限确认;
4、受益期限难以确认的,按不短于10年的期限确认。
(四)、公司出售、转让的无形资产,按实际收到的价款计入营业收入。
法律另有规定的,从其规定。
(五)、递延资产包括以经营方式足入的固定资产改良支出等。
(六)、开办费按发生时间直接进入当期费用。
财产管理制度
一、本部门对各项资产实行“总经理领导下的,使用部门经理负责制”。
二、公司实行财产责任制,财务人员根据部门经理以及实物保管人的变动情
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