美国联邦税务局战略规划文档格式.docx

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随着互联网的日益普及，IT系统关联度的提高，纳税人对数据安全的关注程度不断上升。

与前些年相比，数据和系统的安全保护工作的难度加大了。

2009年年初至今，联邦税局拒绝了3500万次的在线非法访问，其中有三分之一来源于境外。

数据安全保护方面的不足，给犯罪分子带来了可乘之机，特别是窃取个人财务信息的活动猖獗。

据统计，2008年，涉及联邦所得税的“身份盗窃”和“网络钓鱼”（网上骗取个人信息的不法行为）案件增长了6倍。

我们必须不断应用先进的技术，才能满足纳税人日益增长的需求，才能维护数据的安全——我们要实现信息系统的现代化，提高培训质量，加强数据和系统的安全保护。

4.税收管理全球化挑战加剧

1994至2004年，总部设在美国的公司来源于境外的所得从890亿美元增长至2980亿美元，增长了3倍多，其中58%的部分来源于低税收或者无税收的国家和地区。

目前，美国拥有约

6.3万家跨国公司，比1990年增长了20倍。

这些跨国公司的经营涉及大量的离岸贸易或外包业务，并且往往通过错综复杂的转移定价系统进行。

国际会计界已经制定了《国际财务报告准则》（IFRS），这是一套新的会计准则，将逐步取代《美国公认财务会计准则》（GAAP）。

个人所得税申报也深受全球化的影响。

从2003年到2005年，美国公民在其他国家缴纳个人所得税的人数增加了30%。

当纳税人的纳税行为扩大到全球的市场，我们必须跟上他们日益多样化的需求步伐——提高国际税收管理水平，开发先进的技术，加强国际合作，以确保有来源于境外收入的美国公民依法履行他们的纳税义务。

从2001年到2006年，美国公民有境外所得的人数增长了1倍。

5.税务中介的作用明显增强

1993年至2007年，美国自行办理纳税申报的个人纳税人从41%下降到了13%，这意味着不接受第三方帮助申报的人数减少了68%；

委托商业申报的人数从51%上升到60%；

使用报税软件的人数从8%增加到27%。

而且，美国公民寻求第三方帮助纳税申报的趋势将有增无减。

美国有四、五十万名具有执业资格的税务专家——包括注册代理师、注册会计师及律师，他们遵循《财政部230号通告》等专业指南从事税务代理服务。

此外，美国还有大量不具备执业资格的人员提供税务代理服务。

联邦税务局必须充分发挥税务中介在整个税收征管体系中的重要作用，继续为他们提供有效的服务，帮助他们达到专业化的标准和依法诚信从业。

6．企业经营模式发生重大变化

与过去相比，未来的商业模式将发生根本改变，这也使得联邦税局与企业纳税人之间的征纳关系更加复杂。

近年来，所谓的“管道实体”企业正快速增长，这些企业把利润转移给公司成员或者股东，并由其缴纳个人所得税。

这些企业包括独资企业、合伙企业、S公司及有限责任公司。

我们发现，“管道实体”企业的数量已经显著超过缴纳企业所得税的C公司。

1998年至2007年，S公司和合伙企业数量的年增长率分别是5.9%和5.2%，而C公司的年增长率刚刚超过1%。

“管道实体”企业并不只是一些小企业，

它们的数量已经占到了美国大中型企业的64%。

联邦税务局必须一如既往地努力帮助纳税人理解他们的义务；

重点放在识别和查处那些利用新的商业模式从事的涉税违法活动；

联邦税务局各业务局将竭尽全力为各类纳税主体提供零距离的服务。

2007年，约有3800万美国人有来自企业利润分配的所得。

据联邦税局预计，到2015年，这一人数将增加到4300万。

战略目标1：

改进纳税服务，使自愿遵从变得容易

最近的一项调查显示，美国纳税人的自愿遵从率将近84%，也就是说及时申报、正确申报和及时主动缴纳税款的纳税人已经占了绝大多数。

国际税务管理体制的比较研究显示，美国的制度在促进纳税遵从方面是最有效的。

即使我们面临社会、人口的和经济各方面的挑战，我们仍致力于保持这个记录。

我们将为纳税人提供世界一流的服务，使履行纳税义务变得更容易；

我们将采取积极主动的措施，站在纳税人的角度来思考问题，并减轻纳税人的负担。

子目标1：

站在纳税人的立场思考问题，改进纳税服务

无论我们最终是否同意纳税人的看法，联邦税务局的每一次征纳往来都必须换位思考。

纳税人会根据其接受的世界一流服务组织提供的服务，来评价联邦税务局和其他政府部门的服务质量。

这也应该是我们的衡量标准。

在我们实施重大变革或推出新的纳税服务项目之前，我们将进行充分的调查研究，如开展焦点小组座谈和民意调查等，了解不同纳税人群体的偏好。

我们将根据对各类纳税人的深刻了解，提供更便捷的信息和服务。

在实施大规模的变革之前，我们会尽可能地征求员工和利益相关方的意见。

我们希望所制定的纳税服务项目，能充分吸收各方的意见。

此外，我们将逐步实施新的纳税服务项目，尽量把出现的问题解决在萌芽状态。

我们将努力为各类纳税人提供优质的纳税服务，包括首次纳税者、英语水平有限者和使用电脑有困难者。

联邦税务局开展了大量面向英语水平有限者的纳税服务项目。

例如《纳税人的基本义务》（4850号出版物）的CD和DVD宣传光盘，就推出了西班牙语、汉语、越南语、俄语和韩语等语言版本。

策略1：

我们必须在考虑相关纳税人的意见之后再作决策

策略2：

推出新的纳税服务项目之前，使用焦点小组座谈和民意调查等方法征求意见

策略3：

纳税服务项目尽可能分步骤实施，包括试点阶段

策略4：

提高全体社会公众的税收参与度

子目标2：

及时、准确地解决纳税人的涉税问题，建立和谐税收征纳关系

当我们及时、准确地解决纳税人的涉税问题时，不但改善了纳税人的体验，还使自愿遵从变得更为容易。

特别是在税法日益复杂化的情形下，这一点尤为重要。

我们每年向纳税人或其代理人寄发出约2亿份通知和其他函件。

我们将努力改进这些信函的内容和送达方式。

此外，我们将继续鼓励纳税人主动寻求解决涉税问题的途径，包括使用“个人所得税分期缴税在线申请系统”、“大中型企业申报前问题解决方案”和“个别案例判定”等辅助工具。

我们将继续开发新的工具，尽可能早地解决涉税疑难问题。

如果纳税人的纳税事宜涉及联邦税务局多个业务部门，我们需要各部门协调配合以确保业务处理方便快捷。

要做到这一点，我们鼓励并期待每一位员工都换位思考。

例如，接听纳税人的电话时，我们要引导其到要找的部门才能挂线。

我们也将整合系统和程序，员工们将按纳税人的类别提供分类服务。

最后，我们要提高信息使用的效率。

我们将创新工作方式，简化或淘汰给纳税人和税务机关带来不合理负担的程序。

我们期待每一位普通员工、部门领导和局领导都为减轻不合理负担建言献策。

联邦税务局为了便利自愿遵从而又需要延期纳税的纳税人，推出了“个人所得税分期缴税在线申请系统”。

纳税人不需与联邦税务局的客户服务代表接触，不需递交纸质报告，就可以在线办理分期缴税事宜。

大约有5万多名纳税人或其代理人使用了这个系统，申请分期缴纳税额总计1.75亿美元。

精简处理纳税人数据和税收业务的流程

税务人员换位思考，提供零距离纳税服务

积极创造条件，鼓励纳税人及时、主动解决涉税问题

系统地审查提供给纳税人的书面信息，确保简明扼要策略5：

改进业务流程，减轻纳税人和税务机关不合理负担

子目标3：

为纳税人提供有针对性、实效性的指导和外展服务

我们要减少纳税人了解纳税义务的时间和精力，降低纳税人的税收遵从成本。

我们还要降低税务机关的征收成本，尽量减少事后干预。

税法已经相当复杂，而且还在不断变化，再加之纳税人的数量和种类不断增加。

我们必须努力钻研业务，尽可能简明扼要地解释和宣传相关税收法律。

我们一直在深入研究纳税人的需求和期望。

例如，我们最近进行了一项统计研究，对纳税人评价与纳税服务渠道绩效二者关系进行了分析。

在未来的5年中，我们将加强对纳税人需求及其相应行为的研究。

当我们推出新的纳税服务方式时，必须提供详尽的信息以帮助纳税人做出最优选择。

我们当前的工作重点是加大宣传力度，特别是那些未充分利用联邦税务局现有服务渠道的纳税人群体。

我们将开展一系列外展服务，包括加大媒体报道力度、加强与相关政府部门和私人组织的合作等，使纳税人充分了解、正确选择纳税服务渠道。

“劳动所得税收抵免”是为符合条件的低收入家庭提供的特殊退税。

每年，尽管我们都为宣传该项政策做了很多努力，但仍有不少符合条件的纳税人没有申请该项税收抵免。

最近，联邦税务局实施了一项新的纳税申报表审查程序，可以把符合条件却未申请“劳动所得税收抵免”的纳税人查询出来，该项审查每周进行一次。

联邦税务局将通知有关纳税人补办申请资料，并重新审核，确保纳税人应收尽收该项福利优惠。

从纳税人和税务代理人处搜集信息，对重要涉税疑难问题发布简明扼要的指南

深入了解不同类型的纳税人，有针对性地开展业务联系

积极推广给征纳双方创造价值的服务项目，使纳税人充分了解、正确选择服务渠道

子目标4：

加强与第三方的合作，提高税务管理质效

据统计，2007年，代理报税人和软件公司等第三方为87%的个人纳税人提供了纳税申报服务。

如果第三方可以提供准确、完整和及时的纳税服务，那么纳税人将更容易履行纳税义务。

联邦税务局为包括税务代理人在内的第三方提供了一系列电子服务项目，帮助他们履行税法遵从义务。

例如，近3年来，联邦税务局处理了税务代理人提交的3.15亿份纳税人身份识别号比对申请，使之确信与纳税人的社会保障号无误。

此外，联邦税务局还以电子方式回复了第三方2900多万次查询相关资料的申请，帮助解决了大量的涉税疑难问题。

税务代理人是税收系统的重要组成部分，其人数与税务人员相比为10：

1。

一项对税务代理人的调查显示，他们为小企业和个体户提供的纳税服务中，最优先的服务是：

帮助客户处理税务机关寄来的通知，帮助客户查询纳税申报前的帐户信息。

为了提高对合作伙伴的服务质量，我们将成立专业化的问题解决小组，建立税务代理人集中联系点，扩大电子纳税服务项目。

此外，我们将改进信息系统，尽早发现最常见的错误，并及时向税务代理团体通报。

我们将举办更多的税务代理人培训项目，扫除他们知识的盲点，鼓励他们自我更正，帮助他们防止无心之失。

最后，我们将继续加强与税务软件制造商的合作，确保他们的客户——税务代理人和纳税人，能够获得最准确的税务信息。

及时解决合作伙伴的涉税问题，并提供针对性的服务

为合作伙伴提供相关工具和信息，发挥其在提高税法遵从和防止错误方面的重要作用

战略目标2：

加强税收执法，确保每一位纳税人都依法履行纳税义务

尽管绝大多数的美国公民都能依法履行纳税义务，但联邦税收还是存在巨额的“税收缺口”——纳税人按照税法规定的应缴税额与他们自愿、及时缴纳税额之间的差额。

联邦税务局认为，单独通过税务检查并不能使纳税人达到完全遵从税法，必须采取综合性的策略。

我们应该为依法诚信纳税的公民讨回公道，积极查处那些挑衅税法的不法分子。

为缩小税收缺口，我们既要发扬税收执法中传统的好做法，又要积极创新方式和手段。

我们将在传统的税收执法手段之外，引进一些新方法，来提高执法水平。

这些新方法包括：

信息报告、“软通知”以及纳税人自我纠错等。

我们必须尽可能早地解决税收执法争议。

我们要让纳税人对自身义务有更清楚、更确定的认识，从而节省出资源解决其他重要的问题。

子目标1:

在充分尊重纳税人权利、尽量减轻纳税人负担的前提下，积极主动、及时高效地执法

联邦税务局在税收执法中，应当尽早开展税法宣传，尽快结束税务检查，尽快追缴欠税，以减轻征纳双方的成本。

各类税收执法活动必须及时，使纳税人在涉税活动中尽早知晓税法，尽快纠正不遵从行为。

与之相应，纳税人减少了被处以罚款和加征滞纳金的机会，而降低了整体纳税成本，税务机关则可以征收到更多的税款。

联邦税务局将本着尊重纳税人权利的文化传统和减轻纳税人不必要办税负担的原则，积极改进税收执法方式和手段。

联邦税务局进行了一项预审实验：

快速审查雇主提交的“W-2工资与税务说明书”，发现其中代扣代缴税额严重偏低者；

同时向雇主和纳税人发出警告通知；

接到通知的纳税人补缴的税款是原来代扣代缴税款的5倍，但仍有59%的纳税人未主动补缴应纳税款。

非法避税方案供需两旺，这是我们面临的一项特殊挑战。

每年的纳税申报季节，都有新的避税方案出现，而科技手段的进步又为其蔓延起到了推波助澜的作用。

我们将采取迅速、果断的行动来打击各种避税方案的涉案者，同时对纳税人和税务代理人进行宣传教育。

为识别和查处层出不穷的非法避税方案，我们将利用科技和通讯手段，加强内部各部门间的配合以及与其它政府部门的协作。

我们必须更快捷地处理信息，通过数据分析识别税收不遵从行为，并采取及时、适当的税收执法措施。

第三方信息报告在提高税收执法效率方面正发挥着日益重要的作用，如“W-2工资与税务说明书”和“1099利息、红利收入表”。

据统计，受第三方信息报告制约和代扣代缴的纳税人，税法遵从度几乎都达到了99%；

反之，税法遵从度就会骤然下降。

我们不仅要充分利用已经采集的信息，而且还要支持扩大信息报告范围同时降低公众负担的方案。

最近，国会通过立法又拓展了联邦税务局获取第三方信息报告的范围：

（1）从2012年起，为商家办理支付卡业务的银行，每年年底必须向联邦税务局报告在该年度返还给商家的总金额。

（2）证券经纪公司必须向联邦税务局报告客户的证券交易信息。

积极识别和快速处理税收违法行为，最大限度地减小其破坏作用，避免连锁反应

创新税收执法措施，提高效率

充分利用第三方信息报告，提高税法遵从

加强与政府部门的合作，实现信息共享

策略5：

再造税收执法业务流程，提高时效性

丰富税收执法的方式和手段

在传统的税收执法程序之外，引入替代性纠纷解决方法，更方便快捷地解决纳税人的税法遵从问题。

例如，若低收入纳税人在纳税申报时弄错了受抚养子女的信息，而未申请“劳动所得税收抵免”，我们应当通知其纠正错误；

我们还提倡使用“软通知”（即给纳税人的信函）和其它非税务检查的方式与纳税人接触，多开展税法宣传，鼓励纳税人自我纠错，鼓励纳税人提供解决帐户争议的信息，最大限度地降低征纳双方的成本。

联邦税务局针对个人所得税申报表与第三方报告之间信息不相符问题，进行了一项试验。

这次试验，我们向纳税人发送了“自我纠错通知”，而不是进行传统的税务检查。

据统计，超过70%的纳税人修改了申报表，且在随后的年度未发生错误申报现象。

另外，联邦税务局将鼓励纳税人递交外部审计结论，并允许纳税人对申报作必要的修改。

我们已成功地在大公司纳税人中试点，并将逐步推广应用。

推广替代性征纳纠纷解决方法，包括“软通知”和其它非税务检查方式

修改和完善现行的通知规则

鼓励纳税人委托独立的外部审计

为纳税人提供更多自我纠错的机会

迎接国际税收管理的挑战

有涉外业务的美国纳税人的数量和种类都在增加，包括个人、企业和免税组织。

例如，对于那些在国际上拥有错综复杂关联关系的跨国企业，一国税务机关已经很难实施有效的税收管理。

不同国家和地区，对跨国企业有不同的法律要求，更是加剧了企业结构的复杂化。

此外，个人的跨国收入也增长迅猛，2001年至2006年，美国公民境外取得的收入增长了1倍。

我们将加大人、财、物的投入，以迎接国际税收管理的挑战。

我们将有针对性地开展教育培训，提高员工识别和处理复杂国际税收问题的能力。

即便是最基础的问题也需要相关知识，如审核跨国企业申报的收入就需要了解国际财务报告准则。

我们将培养更加专业化的国际税收专家，如转让定价方面。

我们还将为员工配备更先进的分析系统和程序，提高处理国际税收问题的能力。

近年来，跨国交易的剧增给各国税务管理带来了新的挑战。

顺应时代发展的趋势，美国、英国、澳大利亚、加拿大、日本税务局组建了国际联合反避税信息中心（JITSIC）。

最近，中国国家税务总局以观察员身份加入了该组织。

通过国际联合反避税信息中心这个平台，各国税务专家鼎力协作，在反避税领域开展了广泛的双边情报交换。

比如，该组织通过情报交换，顺利查处了某大型跨国公司滥用避税方案取得外国税收抵免的案件。

如果没有JITSIC，查处这类滥用避税交易的案件会相当困难。

我们将继续与各国在税收执法领域开展深入、友好的合作；

我们将增强与各国及国际组织所签署的税收条约的可操作性；

我们将通过国际合作去识别、查处税收违法问题。

我们将审慎研究与国际财务活动相关的税务风险，确定税收执法工作的重点,在资源配置上予以倾斜。

我们将紧跟国际税收环境的形势变化，创新税收执法工作策略，包括：

（1）组建问题管理团队；

（2）对具有重大风险的领域深入开展问题导向的风险评估。

提高员工国际税收管理的知识和意识

培养专业化的国际税收专家

加强与税收条约伙伴国及国际组织的合作

积极查处具有重大遵从风险的领域

以数据分析为基础来配置执法资源，重点关注传统和新兴的高风险领域

我们将继续加大对税收执法领域的资源投入力度，特别是那些最能够提高税法遵从度的执法活动。

目前，联邦税务局在提高税收执法效率上已经取得了长足的进步。

据估算，2007年，我们每在税收执法活动上投入1美元，就能获得12.6美元的税收收入。

我们将通过优化选案程序，对税收遵从风险最高的领域加大执法力度。

我们将不断提高税收科研能力，并充分应用科研成果来推进执法工作。

我们将重点关注因业务的复杂性而易于发生不遵从行为的纳税人群体，如管道实体、高收入个人和公司等。

我们还将继续调查非法避税方案的设计者和兜售者，从源头上查处和阻止税收不遵从行为。

大公司纳税人按规定要向联邦税务局单独报告特定的财务交易活动——此类交易每年都有10多万宗。

联邦税务局通过分析这些报告中的数据，可以识别风险最高的领域，并集中资源进行查处，有力地提高了税务审计的效率。

虚假退税申请将仍是主要的税收欺诈行为。

我们将集中资源，对传统和新兴的高风险领域展开犯罪调查；

我们将配备适当的人才，使用必要的技术，发现、调查、起诉和曝光参与涉税犯罪活动的纳税人。

修正和优化选案程序，识别高风险的交易和纳税人

重点关注公司、高收入个人、营业收益和管道实体

识别和查处非法避税方案的设计者和兜售者

对不申报者实施综合性的措施，提高申报遵从度

对传统和新兴的高风险领域进行犯罪调查

子目标5：

强化对免税部门的税源监控力度

目前，美国的免税组织控制的资产，加上免税退休计划和免税金融工具的账户余额，总值高达15万亿美元以上。

免税部门如此庞大的业务规模，需要我们更加审慎地监督，更加专业地提供咨询服务。

对免税组织和政府部门而言，处理涉税事项往往很棘手，因为适用的税法条款太复杂、太专业，而且经常变动。

联邦税务局将为免税组织和政府部门提供相关指导和信息服务，帮助他们更好地理解纳税义务，更好地遵从税法。

我们还将积极地查处滥用免税资格的纳税人，惩治他们的不法行为，让全社会都认识到违反税法将背负巨额的成本。

联邦税务局最近的一项研究发现，抽样调查的489家非盈利医院，年度总收入接近880亿美元，总资产也具有相似的规模。

这项研究为我们提供了非常有价值的视角：

医院既要为社会谋福，同时又要遵从税法规定。

值得注意的是，医院和大学等免税部门正在日趋变得规模庞大、业务复杂和数量众多。

例如，2007年，美国大学接受的捐赠收入增长了17%，达到4110亿美元，其中最大的一笔捐资将近350亿美元。

大型免税组织庞大的规模和复杂的业务，对税基具有潜在的风险，联邦税务局将加强对大学、医院及其他大型免税组织的税源监控和税收执法。

加强社区服务和纳税指导，确保免税部门遵从税法规定

积极查处滥用免税组织或免税身份从事的涉税犯罪活动

加强对大学、医院及其他大型免税组织的税源监控力度

子目标6：

确保税收代理从业者恪守职业行为准则和遵从税法

全美代理报税人的数量将近100万，他们的执业行为将对税法的有效执行产生重大影响。

我们为代理报税人提供更好更多的服务时，也期望得到他们更多的支持和帮助。

联邦税务局将实施一项部门协作的全局计划，确保采取一致、适当的方法查处代理报税人的涉税违法行为。

为确保代理报税人遵从税法，加强对委托人的权益保护，联邦税务局将对递交“问题申报表”的代理报税人予以监控并开展勤勉义务审计。

代理报税人不遵从税法的危害性相当大，不仅将造成税收缺口，还将损害公众对税收体系的信任，更严重的是委托人将承担连带责任。

对代理报税人和其他税务代理从业者实施的涉税违法犯罪行为，联邦税务局将给予最有效的惩罚。

我们将研发新型分析工具，对滥用第三方逃避纳税义务的领域和行为进行识别和排序，继而采取有针对性的纳税服务和税收执法措施。

加强联邦税务局和代理报税人团体的协作，制定和实施双方共同认可的“代理报税计划”

构建公平、勤勉、高效的税务代理机制，对不遵从税法者给予处分和处罚

提高数据分析能力，识别代理报税人的涉税欺诈行为

战略基础：

对高绩效进行投资

为了实现我们纳税服务和税收执法的目标，我们必须在人员和技术这两个战略基础上进行投资。

在实现有效的税务管理上，美国联邦税务局的在职人员是最为宝贵的财富。

但我们当前面临着一些重大的挑战，比如大量的退休人员以及在关键性的人才上同公共部门和私营部门存在着竞争。

今后5年里，美国联邦税务局必须在人员和领导上为今后15年做好准备。

我们必须创造长期有效有益的职业，并鼓励每一位国税人员支持和指导他人。

在21世纪，我们必须为我们的税务人员提供进行有效税务管理所需的世界级的技术系统。

尽管我们曾经拥有世界最先进的税务管理系统，然而现在我们必须对现在的技术进一步投资，以满足纳税人的需要；

同时必须提高自身的能力，来适应日益快速发展和联系紧密的世界。

使联邦税务局成为最佳的政府工作场所

联邦税务局最为重要的财富就是他们的员工，没有一只高素质、专业的队伍，我们就无法应对来自日