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(2)成本费用核算流程
(二)客房价格种类
按租房对象分类1.
2、按差价形式分类
3、按客房种类划分
(三)客房主营业务收入的核算
1、客房收入的入账时间
2、客房收入的入账价格
3、影响客房营业收入因素
4、客房收入的核算
例:
某酒店某月某日“营业收入日报表”中的客房收入为88000元,其中:
应收款为5000元,总台记账为48000元,现金结算金额为13000元,支票结算金额为12000元,信用卡结算金额为10000元。
信用卡手续率为2.5%。
应编制会计分录如下:
借:
现金13000
银行存款——支票12000
——信用卡9750
财务费用250
应收账款——×
×
旅行社5000
——总台记账48000
贷:
主营业务收入——客房收入88000
(四)客房营业成本和费用的核算
1、客房主营业务成本的核算
某酒店客房部楼层酒吧本月从仓库领用商品3000元,洗衣房本月从仓库领用洗涤用品一批4000元,月末盘点,酒吧商品为260元,洗衣房材料150元,请进行账务处理。
(1)从仓库领料编制如下会计分录。
主营业务成本——客房部——楼层酒吧3000
——客房部——洗衣房4000
原材料——食品原材料3000
——物料用品4000
(2)期末盘点时,将结存余额红字冲回,做假退库手续,编制如下会计分录。
主营业务成本——客房部——楼层酒吧260(红字)
——客房部——洗衣房150(红字)
原材料——食品原材料260(红字)
——物料用品150(红字)
(3)次月初补记,编制如下会计分录。
主营业务成本——客房部——楼层酒吧260
——客房部——洗衣房150
原材料——食品原材料260
150
——物料用品
2、客房营业费用的核算
某酒店客房部在本月发生房屋设备折旧费160000元,部门人员工资20000元,客房用品消耗30000元,水电费5000元,办公费1000元,差旅费2000元,邮电费200元,请进行账务处理。
(1)计提折旧。
营业费用——客房部——折旧费160000
累计折旧160000
(2)分配客房部职工工资。
营业费用——客房部——工资费20000
应付工资20000
(3)客房部耗用各类用品。
营业费用——客房部——物料销耗费30000
原材料——物料销耗费30000
(4)客房问耗用水电费。
营业费用——客房部——水电费5000
银行存款5000
(5)客房部耗用办公用品。
营业费用——客房部——办公用品费1000
原材料——物料销耗费1000
(6)客房部人员出差。
营业费用——客房部——差旅费2000
银行存款2000
(7)客房部邮电费消耗。
营业费用——客房部——邮电费200
银行存款200
三、餐饮部经营业务的核算
(一)餐饮部业务特点
(1)具有加工生产、商品销售、消费服务的三种职能
(2)经营方式灵活,收入弹性大。
(3)成本构成复杂,不易控制。
(二)餐饮部营业收入的核算
1、餐饮收入核算的基本要求
2、餐饮销售价格的确定
制作清蒸鲤鱼一份,用料是,新鲜鲤鱼净料23.00元,辅料3.00元,调料1.00%,求该菜肴的售价。
55元,内扣毛利率订为
清蒸鲤鱼售价=(23+3+1)/(1-55%)=60.00(元)
3、餐饮部收入的会计处理
某餐饮部报来当日营业收入日报及缴款单,收到现金62300元,支票和刷信用卡36700元,签单赊账40902元,具体营业收入见表。
某饭店餐饮部营业收入日报表
报表日期:
2008-5-16单位:
元
食酒服务其营业项本日合本月合本年合
473653284467680
343877420439
1中餐零2中餐宴434644425742
169811984871491868601204708
273421582581143338
2406212752005
3西餐187
4送餐服113682951401073614728185
5日餐791351914704811547075457499736
6大堂612082871432351127452159172
5742
8061047462331254811392815074583502819
批准:
张彭审核:
李泉制单:
王福
根据日报表和有关凭证编制会计分录如下。
现金62300
银行存款36700
应收账款40902
贷:
主营业收入——餐饮部——中餐零点4736
——餐饮部——中餐宴会87149
——餐饮部——西餐厅27342
——餐饮部——送餐服务1073
——餐饮部——日餐厅15470
——餐饮部——大堂吧3511
(三)餐饮部营业成本的核算
1、餐饮成本核算的特点
2、餐饮成本核算的方法
某酒店本期“领料凭证汇总表”如表所示。
领料凭证汇总表
计量单位:
千克日30月6年2008.
用途大米面粉色拉油
金额合计数量金额数量金额数量金额
2007003009001005002100中餐厅
21501500300100西餐厅35060500
4250
合计800
1050
2400
160
300
800
根据“领料凭证汇总表”作如下会计分录:
主营业务成本——中餐厅2100
——西餐厅2150
原材料——大米1050
——面粉2400
——色拉油800
某酒店购进活海蟹10千克,每千克80元,计800元,以现金支付。
海蟹直接交自餐厅,根据有关凭证作如下会计分录:
主营业务成本——自助餐厅800
现金800
某餐厅期初结存成本2200元,本期领用原材料成本50000元,期末盘点结存成本2500元。
计算本期耗用原材料总成本,将期末盘点结存数办理假退料。
①本期耗用原材料总成本=2200+50000-2500=49700(元)
②根据期末盘点结存数,填制红字“领料单”作假退料处理:
主营业务成本2500(红字)
原材料2500(红字)
③下期初根据蓝字“领料单”作领料处理:
主营业务成本2500
原材料2500
在实地盘存制下,为加强实物管理,平时餐饮部门领用材料时虽不进行账务处理,但仍然要办理实物领发手续。
另外,还要加强原材料的清查盘点;
期末财会部门还要根据原材料的结存成本,计算当期耗用成本。
其具体计算公式为:
本期耗用原期初结存本期收入期末20000元,月末结存原材例:
某酒店8月初结存原材料5000元,本月共购进原材料料3500元。
计算8月份耗用原材料总成本,并编制会计分录。
结存8月份耗用原材料总成本=5000+20000-3500=21500(元)
作会计分录如下:
21500
主营业务成本
原材料21500
某饭店餐饮部-月份发生如下业务。
(1)全月领用主料8000元,设料500元,配料500元,酒水4000元,编制会计分录如下。
主营业务成本——餐饮部——食品成本9000
——餐饮部——酒水成本4000
原材料——食品材料——主料8000
——食品材料——调料500
——食品材料——配料500
——食品材料——酒水4000
(2)月末盘点结存主料400元,调料100元,配料300元,酒水300元,编制会计分录如下。
主营业务成本——餐饮部——食品成本800(红字)
——餐饮部——酒水成本300(红字)
原材料——食品材料——主料400(红字)
——食品材料——调料100(红字)
——食品材料——配料300(红字)
——食品材料——酒水300(红了)
(四)餐饮部营业税金及附加的核算
四、商品部经营业务的核算
(一)商品部经营业务的特点和核算方法
1、商品部经营业务的特点
2、商品部经营业务的核算方法
(二)商品购进的核算
某饭店商品部具有一般纳税人资格,从批发市场购进服装一批,从供货单位取得的增值税专用发票上列明的商品不含税进价金额为7000元,增值税额为1190元,该批商品的不含税售价金额为9200元,签发转账支票支付货款及增值税额,商品已验收入库,编制会计分录如下。
库存商品9200
商品进销差价2200
银行存款7000
同时,按增值税专用发票的增值税金额,编制如下会计分录。
1190
应交税费——应交增值税
银行存款1190
某酒店商场部向本市百货批发站购进小百货一批。
从供货单位取得的专用发票上例明的商品进价金额为7000元,增值税额为1190元,该批商品的售价金额为9200元。
签发转账支票支付货款及增值税额。
商品已由百货柜验收入库。
编制会计分录如下:
库存商品——百货柜9200
商品进销差价——百货柜2200
银行存款7000
同时,按专用发票上的增值税额:
应交税费——应交增值税(进项税额)1190
银行存款1190
(三)商品销售的核算
某饭店附设商场6月5日各柜组销售情况如下:
百货柜销货金额9600元,食品柜销货金额2000元。
(1)财务部门根据各柜组交来的交款单及现金,作会计分录如下:
现金11600
主营业务收——商品销售收入——百货柜9600
——食品柜2000
(2)将现金集中解存银行,取得解款回单,作会计分录如下:
银行存款11600
(3)同时转销库存商品,作会计分录如下:
主营业务成本——商品销售成本——百货柜9600
库存商品——百货柜9600
(四)商品营业成本的核算
(五)商品营业税金的核算
(1)应纳增值税的计算以及相关税费的会计处理如下
应纳增值税额=销项税额-进项税额
应缴城市建设维护税=应纳增值税值税额×
7%
应缴教育费附加=应纳增值税额×
3%
营业税金及附加
应交税费——应缴城市建设维护税
——应缴教育费附加
(2)缴纳税金的会计分录如下
应交税费——应交增值税
——应缴城市建设维护税
银行存款
月末,一般财务部都将各营业部门的各项收入和各项费用汇总,按照“表结法”编出月度利润表。
到年底时财务部才按照“账结法”将所有收入类账户结转至“本年利润”账户的贷方,将所有费用类账户结转至“本年利润”账户的借方,进行利润核算。
本章小结
客账的管理主要包括登记、预收、入数、结账、交款编表、稽核等环节。
客房营业收入的入账时间为客房实际出租时间,入账价格为客房实际出租的价格。
客房营业收入的核算主要通过“主营业务收入”账户进行。
为简化饭店会计核算,旅游饭店在进行客房部的核算时,可只设“营业费用”账户核算其费用消耗,而不设立“营业成本”账户核算其成本。
餐饮业务的核算主要包括餐饮原材料的核算、餐饮收入的核算、餐饮成本的核算。
其中餐饮成本核算的方法有永续盘存制和实地盘存制两种。
餐饮制品销售价格的制定有两种方法,即毛利率定价法和加成率定价法。
商品经营业务的核算包括商品购进的核算、商品销售的核算、已销商品进销差价的计算与结转等。
其中已销商品进销差价的计算方法包括综合差价率计算法、分柜组差价率法、盘存商品实际差价计算法等。
商品储存的核算包括调价、削价、溢余与短缺的核算,应区别不同情况,正确处理。
课堂作业
1.目的:
练习饭店客房部经营业务的核算。
资料:
某饭店6月份的部分经营业务如下。
①6月4日,客房从仓库领出烟缸10只,单价32元/只,毛巾20条,单价8元/条,共计480元。
②6月10日,客房部张磊自己垫支出差,回来报销差旅费1000元。
③6月15日,顾客辛伟到前台办理入住手续,预订住2天,每天房价800元,预收押金1600元。
④6月17日,顾客辛伟如期结账,除每天800元外,每天外加餐费200元,除押金抵付外,另付现金400元。
要求:
编制会计分录
2.目的:
练习饭店餐饮部经营业务的核算
某饭店6月份的部分经营业务如下
①6月1日,厨房验收采购员从市场买来肉、蛋、蔬菜一批,计6000元
②6月3日,厨房从仓库领出冻猪肉100千克,每千克16元,计1600元
③6月7日,厨房从仓库领用碗20只,每只3元,筷10打,每打5元,共计110元。
④6月14日,销售清蒸甲鱼上等名菜一份,每份清蒸甲鱼用甲鱼一只重0.5千克,每,请计算菜价。
40%元,销售毛利率定为1元,其他调配料200千克
⑤6月30日,厨房盘点有猪肉20千克,每千克16元,共计320元,做假退料手续。
3.目的:
练习饭店商品部经营业务的核算
6月18日,商品部购进佐丹侬服装一批,价款5000元,税率为17%,税金为850元,共计5850元,贷款已支付。
该批商品售价9000元,当天销售5000元(含税价,税率17%)。
商品按售价核算,结转成本并计算应交增值税。
要求:
编制会计分录.
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