支付境外费用的税务付汇处理.docx
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支付境外费用的税务付汇处理
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支付境外费用的税务付汇处理
曾建斌
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1
企业国际收支的分类:
外汇
资本转移
-[
国际投资
分利润、归还投资、减资、清算所得
国际借贷
还借款、付利息
贸易往来
-[
货物贸易
包括经常转移:
损赠、赔偿等
服务贸易
特许使用费、咨询劳务、工程劳务等
垫付往来
支付境外公司代垫费用
工资、差旅费、培训费、采购、研发等
2
企业国际收支的分类:
所得税
·消极所得:
股息红利、利息、特许使用费、财产所得
·积极所得:
劳务的分类
-工程劳务:
在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、堪探及其他工程作业
-咨询服务:
在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动
国家税务总局令19号
3
企业国际收支的分类:
所得税
项目
适用规定
特征
税率
优惠税率
征管
消极所得
第三条第三款
在境内没有场所;或者有设立场所但收入与场所无关
20%
10%
法定扣缴
积极所得
第三条第二款
在境内设立、构成机构场所
25%
没有优惠
核定征收为主
非法定扣缴
4
企业国际收支的分类:
所得税
企业所得税扣缴义务
-对非居民企业取得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣
缴、以支付人为扣缴义务人(法定扣缴)
·消极所得:
股息、红利、利息、特许使用费、财产所得
-对非居民企业在境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以
指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人(指定扣缴)
·积极所得:
工程建筑及其咨询劳务
5
企业国际收支的分类:
流转税
·流转税
-不属于流转税征税范围:
利润分配,股权转让所得等
-劳务发生在境内:
境内服务,属于征税范围
·国内规定免税:
技术转让
·税收协定规定免税:
运输服务
-劳务发生在境外:
完全发生在境外的服务
6
支付境外费用的税务处理
境内企业
海关监管
境内银行
境外银行
境外企业
税务监管
外汇监管
7
支付境外费用的税务处理
·涉及的税收种类
-所得税
-个人所得税
-营业税
-增值税(境内维修)
8
支付境外费用的税务处理
境内
国内规定
境外
税收协定
1、优先遵守税收协定的规定
2.有权选择国内规定、税收协定中的最优惠规定
9
案例分析
销售设备后
在境内提供安装、培训、调试服务的税务处理
中日税务协定议定书第一条:
与销售、出租设备相关的咨询劳务,不视为常设机构
日本国企业通过雇员或其他人员在我国提供与销售或出租机器设备有关的咨询劳务,不论日
期长短,均应依照中日双方签订的议定书的第一条的规定,不视为在我国设有常设机构。
(85)财税外字第042号
10
支付境外费用的税务处理
关注税收规定
寻找税收协定
国家税务总局:
政策法规:
税收协定
读懂税收规定
运用税收协定
11
支付境外费用的税务证明
·无需提交税务证明的支付项目
汇发[2008]64号
-在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用
-发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款
-进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
-境内机构在境外代表机构的办公经费
-境内机构在境外承包工程所垫付的工程款
-境内运输企业在境外从事运输业务发生修理、油料、港杂费
12
支付境外费用的税务证明
汇发[2008]64号
单笔3万美
- 配套讲稿:
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- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
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- 支付 境外 费用 税务 处理