中级会计实务复习题含答案8338文档格式.docx
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(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同),已经摊销3年,未发生减值;
按产量法摊销,每年摊销200万元。
(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元,本年摊销100万元(与税法规定相同)。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。
对子公司的投资2008年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
子公司的所得税税率为25%。
(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,在存在追溯调整不切实可行的情况;
A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第8至10题。
下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
D.对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
E.短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值
4、在下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一已使用机器设备的使用年限由10年改为8年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
5、信用社固定资产改良支出,如固定资产已提足折旧,可作为递延费用,在()年内平均摊销。
A.1
B.2
C.3
D.5
6、下列各项中,应计入其他业务成本的是()。
A.固定资产盘亏净损失
B.经营租出无形资产的摊销额
C.向灾区捐赠的固定资产
D.由于收发计量导致的原材料盘亏净损失
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
8、下列各项中,经批准应计入营业外支出的是()。
A.计量差错造成的存货盘亏
B.管理不善造成的存货盘亏
C.管理不善造成的固定资产盘亏
D.无法查明原因的现金盘亏
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
简答题
11、A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司,2009年至2010年发生的相关交易或事项如下:
(1)2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元,均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的;
递延所得税负债余额为0。
(2)2009年3月10日,A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。
合同规定:
B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务;
B公司该批库存商品转移至A公司后,双方债权债务结清。
当日,B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。
B公司该批商品的账面余额为280万元,公允价值为300万元,未计提减值准备;
B公司该项股权投资的账面余额为200万元,公允价值为210万元,未计提减值准备;
A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理,将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。
(3)A公司取得甲商品后,市场上出现了该类商品的替代产品,甲商品严重滞销,截至2009年末,该批商品只售出20%给C公司,售价为80万元,款项于销售当日已收妥存入银行。
出于促销的考虑,A公司对C公司做出如下承诺:
该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题,A公司免费负责保修。
A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的)。
(4)2009年末,A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。
可供出售金额资产的公允价值为290万元。
A公司2009年利润总额为5000万元。
(5)2010年2月3日,A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司,售价为250万元,价税合计为292.5万元。
双方签订的销售合同规定:
D公司应于2010年10月3日支付全部款项。
对于该笔销售,A公司未做出质量保证承诺。
(6)截至2010年12月31日,A公司尚未收到D公司欠款。
A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。
2010年,销售给C公司甲商品多次出现质量问题,A公司共发生修理支出10万元。
(7)A公司2010年利润总额为5000万元。
2010年末,A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元;
存货跌价准备余额为0。
(8)2011年1月15日,A公司收到法院通知,D公司已宣告破产清算,无力偿付所欠部分款项。
A公司预计可收回应收账款的20%。
(9)其他有关资料如下:
①A公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%;
②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外,无其他纳税调整事项;
③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异;
④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除;
⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日:
⑥盈余公积提取比例为10%。
[要求]
根据日后事项的相关处理,填列A公司报告年度(2010年度)资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。
资产负债表项目调整金额(万元)
应收账款
递延所得税资产
应交税费
盈余公积
未分配利润
利润表项目调整金额(万元)
资产减值损失
所得税费用
净利润
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
13、不满足投资性房地产确认条件的相关后续支出,在发生时应计入()。
A.管理费用
B.其他业务成本
C.营业外支出
D.投资性房地产
14、下列适用于采用实地盘点法清查的是()。
A.零配件
B.固定资产
C.露天堆放的沙石
D.露天堆放的煤
15、工程造价资料的作用主要表现在()。
A.作为编制固定资产投资计划的参考
B.进行单位生产能力投资分析
C.用作编制工程决算的重要依据
D.用作编制初步设计概算的重要依据
E.用作编制施工图预算的重要依据
16、A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回,作为企业的自用房地产处理。
在出租收回前,该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为1000万元和200万元(贷方)。
转换当日该厂房的公允价值为900万元。
则该资产在转换日影响损益的金额为()万元。
A.0
B.100
C.-100
D.300
17、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的是()。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税税额200万元
B.因报告年度走私而被罚款200万元
C.对报告年度的工程完工进度作了修改,增加主营业务收入200万元
D.以存货归还报告年度形成的负债200万元
18、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.对外签订重大抵押合同
B.自然灾害导致资产发生重大损失
C.需要调整已对某项义务确认的负债金额
D.董事会决定改变固定资产计提折旧的方法
19、2007年9月15日,甲企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为3400万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为3360万元,其中,成本为3250万元,公允价值变动为增值110万元。
转换时公允价值变动损益为()万元。
A.110
B.150
C.3360
D.40
20、企业发行企业债券所筹集的资金可用于()。
A.固定资产投资项目、收购产权(股权)
B.调整债务结构和补充营运资金
C.股票买卖以及期货等高风险投资
D.弥补亏损和非生产性支出
21、甲企业位于A市,自有房产100间,房产账面原值1000万元(设每间房产的账面原值均为10万元),其中10间用于出租,共取得年租金收入20万元;
甲企业占有士地10000平方米,其中500平方米用作企业文化广场建设。
(A市规定计征房产税的减除比例为30%,土地使用税税额为每平方米5元)
根据上述资料,回答下列问题:
甲企业应纳城镇土地使用税为()。
B.0.25万元
C.4.75万元
D.5万元
22、南方公司现已拥有资金总额1000万元,其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(年利率为8%)。
南方公司为生产丁产品,急需购置一套价值为700万元的W型设备,该设备购入后即可投入生产使用,预计使用年限为4年,预计净残值率为2%,按年限平均法计提折旧,假设使用期满收回净残值14万元。
经测算,丁产品的单位变动成本(包括销售税金)为60元,边际贡献率为40%,固定成本总额为125万元,丁产品投产后每年可实现销售量43750件。
为购置该设备,现有甲、乙两个筹资方案可供选择:
甲方案按每股7元增发普通股股票100万股;
乙方案按面值增发700万元的长期债券,债券票面年利率为5%。
该公司适用的所得税税率为25%。
(已知PV
(5%,4)
=0.8227,FV
=1.2155,PVA
=3.5460,FVA
=4.3101)
根据上述资料,回答下列问题。
若资金成本为5%,则南方公司购置w型设备这一投资项目的净现值为()万元。
A.41.1140
B.52.6318
C.85.4390
D.96.9568
23、企业发生固定资产盘盈,应通过()账户进行核算。
A.待处理财产损溢
B.营业外收入
D.以前年度损益调整
24、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中,正确的有()。
A.年度内已确认收入的售出商品发生退回的,应冲减退回当期的收入
B.年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时,应冲减当期的收入
C.符合商品销售确认条件的已销商品,应按已收或应收价款的公允价值确认收入
D.资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回,应按资产负债表日后事项的原则处理
25、大唐公司2009年度财务会计报告于2010年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中,必须在其2009年度会计报表附注中披露的有()。
A.2010年2月1日,公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
B.2009年11月1日,从该公司董事持有51%股份的公司购货1000万元
C.2010年1月30日,发现上年应计入财务费用的借款利息O.10万元误计入在建工程
D.2010年2月1日,公司向一家网络公司投资600万元,从而持有该公司51%的股份
E.资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
26、下列各项中,属于会计政策变更的是
A.投资性房地产的后续计量从成本模式改变为公允价值模式
B.将应收账款的坏账提取比例由3%改为5%
C.根据新获得的信息,将某电子设备使用年限由5年改为3年
D.将固定资产按直线法计提折旧改为年数总和法计提折旧
27、下面()为可在“长期待摊费用”科目核算的项目。
A.筹建期间支付的开办费
B.摊销期限在一年以上(不含一年)的租人固定资产的改良支出等
C.按面值发行股票,支付的金额较大的手续费或佣金等相关费用
D.应当由本期负担的长期借款利息
28、甲公司2005年1月7日购入乙公司20%的股权,对乙公司具有重大影响,该项投资至2006年12月31日的账面余额为900万元,其中,损益调整120万元,其他权益变动80万元,其余为初始投资成本。
2007年1月1日,甲公司又以2700万元购入乙公司50%的股权,并发生与合并相关的交易费用100万元,至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策(属于非同一控制下的企业合并)。
甲公司此项合并的合并成本为()万元。
A.3400
B.3500
C.3600
D.3700
29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入营业外支出的是()。
A.收发计量错误造成的存货盘亏损失
B.固定资产盘亏净损失
C.无法查明原因的现金盘亏损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
30、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,不属于非调整事项的是()。
A.税收政策发生重大变化
B.报告年度销售的部分产品因产品质量问题被退回
C.资本公积转增股本
D.对某一企业进行巨额投资
-----------------------------------------
1-答案:
D
暂无解析
2-答案:
A
[解析]处置该项投资性房地产的净收益=300-280-20+20+15=35(万元)。
3-答案:
A,B
[解析]选项C、D、E属于政策变更。
4-答案:
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
5-答案:
信用社固定资产改良支出已提足折旧,可作为递延费用,在5年内平均摊销。
6-答案:
B
[解析]“其他业务成本”科目核算除主营业务活动以外的其他经营活动所产生的成本,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。
固定资产盘亏净损失应计入营业外支出,向灾区捐赠固定资产的账面价值应计入营业外支出,由于收发计量导致的原材料盘亏净损失应计入管理费用。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
C
[解析]A、B、D选项计入管理费用。
9-答案:
10-答案:
11-答案:
填列A公司报告年度资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额:
12-答案:
13-答案:
[解析]本题考核投资性房地产费用化的后续支出。
与投资性房地产有关的后续支出,不满足投资性房地产确认条件的应当在发生时计入当期损益。
14-答案:
实地盘点法适用于容易清点或计量的财产物资以及现金等货币资金的清查;
技术推算法适用于大量成堆、难以逐一清点的财产物资的清查,选项CD适于采用技术推算法清查。
15-答案:
A,B,D
16-答案:
[解析]转换日应作的账务处理为:
借:
固定资产900投资性房地产――公允价值变动200贷:
投资性房地产――成本1000公允价值变动损益100对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理。
17-答案:
[解析]选项A不属于调整事项,收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用;
选项B不属于调整事项,走私罚款直接计入当期营业外支出;
选项C属于调整事项,应增加报告年度的主营业务收入;
选项D属于当期业务事项,按债务重组进行会计处理。
18-答案:
[解析]选项C“需要调整已对某项义务确认的负债金额”属于资产负债表日后事项中的调整事项。
19-答案:
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40(万元)
20-答案:
[解析]根据《企业债券管理条例》第二十条规定,企业发行企业债券所筹资金应当按照审批机关批准的用途用于本企业的生产经营。
企业发行企业债券所筹资金不得用于房地产买卖、股票买卖和期货交易等与本企业生产经营无关的风险性投资。
《证券法》第十六条规定,公开发行公司债券筹集的资金,必须用于核准的用途,不得用于弥补亏损和非生产性支出。
根据《国家发展改革委关于推进企业债券市场发展、简化发行核准程序有关事项的通知》,企业债券筹集的资金可用于固定资产投资项目、收购产权(股权)、调整债务结构和补充营运资金。
21-答案:
22-答案:
[解析]净现值由初始投资额的现值、年现金净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。
23-答案:
盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目进行核算,在未报经批准处理前.其账面净值转入“待处理财产损溢”科目;
待报经批准处理后,如是由财产责任人或保险公司赔偿。
则转为“其他应收款”账户;
如有关人员和保险公司赔偿后仍然有损失的,其差额作为企业的“营业外支出——固定资产盘亏”入账。
固定资产盘盈是通过“以前年度损益调整”账户进行账务处理的。
24-答案:
A,B,C,D
[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定,企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的,以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应当在发生时冲减当期销售商品收入;
销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》;
符合商品销售收人确认条件的已销商品,应按已收或应收价款的公允价值确认收入。
25-答案:
[解析]AD两项属于资产负债表日后事项中的非调整事项,应披露;
B项属于应披露的关联方关系和交易;
C项属于本期发现前期的非重大会计差错,不需在会计报表附注中披露;
E项属于资产负债表日后事项中的调整事项,应当调整2009年度的财务报表。
26-答案:
27-答案:
A,B,C
[解析]长期摊费用包括筹建期间支付的开办费,摊销期限在一年以上(不含一年)的租入固定资产的改良支出和按面值发行股票,支付的金额较大的手续费或佣金等相关费用。
应当由本期负担的长期借款利息应通过“长期借款”账户核算,不得作为长期待摊费用处理。
28-答案:
[解析]根据《企业会计准则――企业合并》的规定,企业合并成本分别情况确定:
(1)一次交换交易实现的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值;
(2)通过多次交换交易分步实现的企业合并,合并成本为每一单项交易成本之和;
(3)购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本;
(4)在合并成本或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,购买方应当将其计入合并成本。
为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等,计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。
根据准则规定,本题计算为:
700+2700+100=3500(万元)。
29-答案:
[解析]营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。
收发计量错误造成的存货盘亏损失和无法查明原因的现金盘亏损失应计入“管理费用”科目,应由过失人赔偿的存货损失应计入“其他应收款”科目。
30-答案:
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