一资产负债表编制案例Word文档格式.docx
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(5)12月5日,以银行存款开支办公费用20000元。
(6)12月5日,以银行存款支付上期所欠购货款,货款70200元。
(7)12月8日,销售产品400000元,销项税68000元,价税款按合同开出商业承兑汇票结算。
(8)12月10日,以银行存款100000元及固定资产一台对外投资。
其中该固定资产的原值100000元,已提折旧旧20000元,双方协议价为80000元。
(9)12月10日,以银行存款支付职工工资60000元。
(10)12月10日,经营资金不足,向银行借入长期借款300000元,款收存银行。
(11)12月10日,计提固定资产折旧100000元,其中生产用固定资产折旧80000元,非生产用固定资产折旧20000元。
(12)12月15日,分得投资利润10000元,该利润为被投资企业接受投资后实现的净利润,款已收存银行。
企业用成本法核算,所获利润均按规定作为投资收益。
(13)12月18日,购入原材料100000元,进项税额17000万元,料已入库,按合同,款以商业汇票结算。
(材料以实际成本核算)
(14)12月20日,销售产品300000元,销项税51000元,商品已发出,价税款已办妥托收手续。
(15)12月20日,计提到期一次还本付息的使用于生产经营的长期借款利息10000元;
计提短期借款利息4000元。
(16)12月20日,以银行存款支付工程款100000元。
(17)12月20日,将未到期应收票据100000元到银行进行贴现,贴现值95000元存入银行。
(18)12月25日,预收甲企业销售款40000元,款收存银行34000元。
(19)12月26日,在建工程领用原材料200000元,进面税额34000元。
(20)12月31日,按规定对应付工资进行分配,其中属于生产工人部分为50000元,属于管理人员部分的为10000元。
(21)制造费用转生产成本,计80000元。
(22)12月31日,结转已完工入库的产品成本320000元。
(23)12月31日,结转本月销售产品的生产成本910000万元。
(24)12月31日,预提有关税金,其中预提应交所得税97000元、城建税6000元。
(25)12月31日,以银行存款实际缴纳税金情况为:
缴纳本月应交增值税60000元,已交所得税40000元,已交城市维护建设税2000元,已交耕地占用税8000元。
(26)12月31日,按应收账款末余额的1%计提坏账准备,本月共计提2340元。
(27)12月31日,结转应交未交增值税110000元。
(28)12月31日,按规定计提固定资产减值准备20000元。
(29)12月31日,依上述资料将本月各项收入、费用结转本年利润。
(30)12月31日,转销本年净利润1406000元;
(31)12月31日,分别按净利润的10%计提法定盈余公积20566元、法定公益金20566元。
(32)12月31日,计提应付投资者利润300000元。
(33)12月31日,将本年利润分配581200元进行年终转销处理。
资料二:
根据资料一,平时编制记账凭证如表2-1-1:
表2-1-1
续表
资料三:
账簿登记情况
平时根据各记账凭证登记各账簿(账簿记录汇总见表2-1-2)。
表2-1-2
要求:
根据上述资料编制资产负债表
工作程度如下:
第一步:
根据账簿资料编制“账户余额试算平衡表”(见表2-1-3)。
表2-1-3
第二步:
根据账簿资料编制资产负债表(见表2-1-4)。
表2-1-4
题后说明:
本案例较易错的是“应收账款”项目的填列,总账上的期末余额为394000,明细账中属于贷方余额的有40000元,说明明细账中属于借方余额的是434000元(即394000+40000=434000),报表上应填列扣除了坏账准备后的净值,本案例的坏账准备为4340,因此,“应收账款”项目的填列数为429660元(即434000-4340=429660);
而应收账款明细账中属于贷方余额的40000元填列于“流动负债”方的“预收账款”项目。
此外,还有存货项目,本案例应是“原材料”、“库存商品”和“生产成本”三个账户余额之和。
二、资产减值明细表编制案例
东方机械厂2002年的经济业务(见前述案例一的业务资料)。
东方机械厂2002年账簿资料(见前述表2-1-2)。
东方机械厂2002年资产负债表(见前述表2-1-4)。
应编制资产减值明细表如表2-2-1:
表2-2-1
三、应交增值税明细表编制案例
东方机械厂主要根据“增值税明细账簿资料”(见表2-1-2)编制增值税明细表如表2-3-1:
表2-3-1
五、利润分配表编制案例
资料四:
东方机械厂2002年利润表(2-4-2)。
编制东方机械厂2002年度的利润分配表。
编制利润分配表的工作程序如下:
根据账簿记录,首先编制东方机械厂利润分配账户发生额及余额情况表如表2-5-1:
表2-5-1
编制2002年度的利润分配表如表2-5-2:
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