银行会计学文档格式.docx

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8．我国商业银行资产负债表的格式是（）

A．单步式B．多步式

C．报告式D．账户式

9．商业银行受理客户向本行购买各类外汇款项的业务又称为（）

A．结汇B．转汇

C．套汇D．售汇

10．银行对交易或者事项进行会计确认、计量和报告不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

这体现了商业银行会计信息质量要求的（）

A．相关性B．一贯性

C．明晰性D．谨慎性

11．下列不属于银行本票的结算特点的是（）

A．信用度高B．不可提现

C．流通性强D．使用灵活

12．能够反映每一会计科目当日借、贷方发生额和凭证张数的汇总记录是指（）

A．日记表B．科目日结单

C．总账D．，余额表

13．以清算行为单位，在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划资金的清算是指

A．同步清算B．实存资金

C．头寸控制D．集中监督

14．在经办行汇差清算过程中，若有借方余额，会计分录为（）

存放同业——上存系统内款项

清算资金往来——待清算辖内往来

存放同业——存放电子汇兑汇差款项——总行户

同业存放——电子汇兑汇差款项存款——×

行户

清算资金往来——电子汇兑汇差

同业存放——电子汇兑汇差款项存放——×

分行户

15．以借款人、贷款人以外的第三人承诺在借款人不能偿还时，按约定承担一般保证责任为刚前提而发放的贷款称为（）

A．信用贷歉B．保证贷款

C．担保贷款D．抵押贷款

16．为了正确核算贷款合同确定的贷款金额与实际发放的贷款金额之差额，应设置和运用的账户是（）

A．“贷款——本金”B．“贷款”

C．“贷款——利息调整”D．“贷款——资产减值”

17．反映商业银行往来业务，期末有借方余额为资产，期末有贷方余额则为负债的科目为（）

A．资产类科目B．所有者权益类

C．资产负债共同类D．损益类科目

18．储户可以随时存取，不定期限的一种存款方式。

开户金额起点为1元，多存不限，凭存折存取款项，每季度计息一次。

这种存款方式是（）

A．个人信用卡准备金存款B．短期储蓄存款

C．长期储蓄存款D．个人信用卡保证金存款

19．根据国家法律、法规和行政规章，对特定用途的资金进行专项使用和管理而开立的账户是（）

A．基本存款账户B．一般存款账户

C．专用存款账户D．临时存款账户

20．同一家商业银行不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策。

A．相关性B．一贯性

C．明晰性D．重要性

二、多项选择题l

21．商业银行向中央银行缴存存款的范围包括（）

A．商业银行代为征收的财政性存款

B．商业银行代为征收的财政性存款，要按规定的比率缴存中央银行

C．商业银行吸收的全部存款

D．商业银行吸收的一般性存款

E．商业银行吸收的一般性存款，要按规定的比率缴存中央银行

22，在“资产负债表日”，对贷款业务的核算包括（）

A．确认应收利息B．确认利息收入

C．确认摊余成本D．确认公允价值

E．确认贷款减值

23．下列关于外汇买卖核算会计科目的表述正确的是

A．外汇买卖业务通过“货币兑换”科目进行核算

B．“货币兑换”属于资产负债共同类科目

C．当银行买人外汇时，本科目外币反映在贷方

D．当银行买人外汇时，本科目人民币反映在借方

E．当银行卖出外汇时，本科目外币反映在借方

24．个人储蓄业务根据存款方式不同，可分为

A．短期储蓄存款B．长期储蓄存款

C．个人信用卡准备金存款D．个人信用卡保证金

E．个人通知存款

25．商业银行代理发行债券业务按发行方式不同分为

A．代销方式B．代理兑付

C．承销政府债券D．余额包销方式

E．全额承购包销

三、判断改错题I

26．联行往来的基本要素有联行行号、发报行与收报行、联行专用章、联行密押等（）

27．整存零取长期储蓄存款可多次支取本金，取款灵活，但不能质押贷款（）

28．银行对定期存款计息时，若遇利率调高或调低，计息的利率是依据开户日确定的利率。

（）

29．中央银行具有现代企业的基本特征，即以盈利为目标，必须依法设立、依法经营、照章纳税、自负盈亏、自负风险（）

四、简答题

30．简述国内保理的概念及特点。

31．简述商业银行缴存存款的范围和比例。

五、业务题（

．计算时若不能除尽，请保留小数点后两位数。

32．本行发行5年期金融债券100000张，年利率5%，每年计息一次，到期还本付息。

债券

面值100元，面值发行。

根据题意编制金融债券发行时的会计分录。

33．分录题（根据以下经济业务编制会计分录）

（1）华星公司向本行申请短期外汇贷款320000美元，经过审查华星公司填制的“短期外汇贷款借款凭证”，同意受理。

按双方约定，本行将采用汇款方式支付该笔贷款。

（2）本行购人5年期国债，债券面值为600000元，另付手续费5000元，该债券年利率为5%，每年付息，到期还本。

本行准备持有至到期。

（3）经计算确认应对丙公司的担保贷款计提贷款减值准备670000元。

（4）本行向投资者分配利润150000元。

（5）丁公司将“转账支票”和三联“进账单”提交本行，提示本行支付在他行开户的A单位的购货款，金额为60000元，经审查无误立即办理转账。

（6）经计算，本季末本行应交纳的营业税金为5630000元。

（7）本行购人2年期金融债券，总价为400000元，另付手续费1200元。

该债券年利率3.8%，到期还本付息，本行随时准备出售。

（8）李磊向本行提交银行“银行汇票申请书”一式三联，申办现金字样的银行汇票

270000元，经审查银行同意受理。

（9）刘峰向本行提交银行“银行本票申请书”一式三联，申办银行现金不定额本票49000

元，经审查银行同意受理。

（10）瑞安会司向本行提交“银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票150000元持往外购货，经审查银行为其签发银行汇票。

密押题一答案

一、单项选择

1-5CAACD6-10BBDDD11-15BBBAB16-20CCBCB

二、多项选择题

21.【答案】AE（6P139）

【考点】缴存存款的范围

【解析】商业银行缴存存款业务包括两部分内容：

一是财政性存款。

财政性存款是指中央、地方财政预算存款、财政预算外存款、机关团体存款、部队存款和基本建设存款等。

财政性存款属于中央银行的资金来源，但由于中央银行不直接对外办理业务，所以部分存款由商业银行代为吸收并全额划缴。

二是存款准备金。

商业银行吸收的一般性存款，必须按照中央银行规定的存款准备金率，存人在中央银行开设的“存款准备金”账户。

22．【答案】ABCE（7Pg7-98）

【考点】贷款业务的核算

【解析】在“资产负债表日”，对贷款业务的核算包括：

确认应收利息；

确认利息收入；

确认摊余成本；

确认预期收回成本；

预计贷款减值损失；

计提减值准备；

确认减值损失；

计算本期摊余成本。

23.【答案】ABCDE（8P177）

【考点】外汇买卖核算的会计科目

【解析】外汇买卖业务通过“货币兑换”科目进行核算，它是外汇分账制下设置的特定会计科目，在账户中起平衡和联系作用，属于资产负债共同类科目。

当银行买人外汇时，本科目外币反映在贷方，人民币反映在借方；

当银行卖出外汇时，本科目外币反映在借方，人民币反映茌贷方。

24．【答案】ABCD（3P7g）

【考点】个人储蓄业务种类

【解析】个人储蓄业务根据存款方式不同，可分为短期储蓄存款、长期储蓄存款、个人信用卡准备金存款、个人信用卡保证金存款。

25．【答案】CDE（9P204）

【考点】代理发行债券

【解析】代理发行债券业务按发行方式不同分为代销方式、余额包销方式和全额承购包销方式三种。

三、判断改错题

26.【答案】（5P117）【、／】

27．【答案】（3P83）【×

】

更正：

整存零取长期储蓄存款可多次支取本金，取款灵活，可质押贷款。

28.【答案】（3P78）【V】

29．【答案】（lP35）【×

商业银行具有现代企业的基本特征，即以盈利为目标，必须依法设立、依法经营、照章纳税、自负盈方、自担风险。

30．【答案】（4Pg5）国内保理是指销货方将其销售商品提供服务或其他原因所产生的应收账款转让给银行，由银行为其提供应收账款融资及商业资信调查、应收账款管理的综合性金融服务。

国内保理的特点主要有：

（1）银行可对购货方进行信用评估并承担其信用风险，承诺在购货方无力付款时承担付款责任，为卖方有力地起到了风险保障的作用；

（2）银行以预支方式提供融资便利，缓解卖方流动资金被应收账款占压的问题，改善企业的现金流；

（3）相比流动资金贷款，保理期限更具有灵活性，有效降低客户的财务成本，并通过资信调查账务管理和账款催收等服务有效降低客户的管理成本；

（4）基于保理服务，销货方能够借助赊销方式，扩大下游客户群体，拓展市场，增加营业额，提高利润率。

31．【答案】（6P139）中国人民银行规定，商业银行代为征收的财政性存款要全额缴存中央银行，不属于商业银行资金来源。

商业银行吸收的一般性存款，要按规定的比率缴存中央银行。

因此，商业银行缴存存款业务包括两部分内容：

一是财政性存款。

财政性存款属于中央银行的资金来漯，但由于中央银行不直接对外办理业务，所以部分存款由商业银行代为吸收并

全额划缴。

二是存款准备金。

商业银行吸收的一般性存款，必须按照中央银行规定的存款准备金率，存人在中央银行开设的“存款

准备金”账户。

五、业务题

计算时若不能除尽，请保留小数点后两位数。

32．【答案】（9P202）

发行时的会计分录为：

借：

库存现金10000000

应付债券——债券面值10000000

33．分录题（根据以下经济业务编制会计分录）

（1）借：

贷款——短期外汇贷款$320000

存放同业——存放国外同业$320000

（2）借：

持有至到期投资——国债投资——成本900000

——利息调整5000

存放中央银行款项905000

（3）借：

资产减值损失670000

贷款损失准备670000

（4）借：

利润分配——未分配利润150000

应付利润150000

（5）借：

吸收存款——丁公司60000

存放中央银行款项60000

（6）借：

营业税金及附加5630000

应交税费——营业税5630000

（7）借：

交易性金融资产——成本400000

投资收益1200

存放中央银行款项412000

（8）借：

库存现金270000

存人保证金——银行汇票款270000

（9）借：

库存现金49000

本票49000

（10）借：

吸收存款——瑞安公司150000

存入保证金——银行汇票款150000

考前密押试卷

（二）

一、单项选择题

1．下列关于表外科目说法错误的是

A．表外科目指不纳入资产负债表及统一财务报表

B．表外科目用于核算和监督不涉及资金实际增减变化的重要业务事项

C．未发行国家债券应列入表外科目

D．资产负债共同类科目应列入表外科目

2．下列不属于表内科目的是

A．资产类科目B．负债类科目

C．所有者权益类科目D．“未发行国家债券”

3．银行存款可分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、信用卡存款，其划分标准是

A．按存款方式划分B．按存款对象划分

C．按存款期限划分D．按存款币种划分

4．若存款人在基本存款账户开户银行之外的借款需转存，银行应为其开设（）

A．基本存款账户B．一般存款账户

C．临时存款账户D．专用存款账户

5．存款人申请开户时，银行要严格按开户的条件进行审查，对于手续不全的不予开户。

这体现了存款账户的管理要求中的（）

A．实行开户双向选择B．严格开销户制度

C．定期与存款人对账D．及时检查账户的使用情况

6．下列会计科目中，属于银行表内科目的是（）

A．“未发行国家债券”科目B．“交易性金融资产”科目

C．“银行承兑汇票”科目D．“空白重要凭证”科目

7．商业汇票的持有人，在汇票到期日前，将票据权利转让给银行，银行以商业汇票为依据，向持有人融通资金的信贷活动是指（）

A．存款B．贷款

C．贴现D．同业存放

8．银行向并购方或其专门子公司发放的、用于支付并购交易价款的贷款是指（）

A．商品融资B．并购贷款

C．项目贷款D．商业融资

9．以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算的做法称为（）

A．实存资金B．同步清算

10．下列属于“存放同业——上存系统内款项”账户的特点是（）

A．资产类科目

B．期末无余额

C．核算各经办行与清算行之间韵资金汇划往来与清算情况

D．反映总行或省分行收到的各清算行上存的备付金存款

11．联行往来与业务密切联系o（）

A．现金B．借款

C．贷款D．资金结算及划拨

12．具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处是指（）

A．经办行B．清算行

C．总行清算中心D．央行

13．关于抵押贷款说法不正确的是‘（）

A．银行享有从抵押物的价值中优先受偿的权利

B．抵押权不以银行实际占有抵押物为要件

C．抵押物的价值可以低于贷款数额

D．抵押物只供担保，银行不得支配，但银行享有请求权

14．下列关于银行本票说法正确的是（）

A．银行本票不仅用于同城结算，也可跨区域结算

B．银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构

C．银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过3个月

D．银行本票可以不记名，不可挂失

15．下列关于外汇业务核算的特点说法错误的是（）

A．业务核算采用外汇分账制

B．设置“货币兑换”专用科目

C．会计分录编制必须“一借一贷”

D．多渠道、多方式清算外汇资金

16．下列不属于所有者权益的是（）

A．实收资本B．盈余公积

C．资本公积D．主营业务收入

17．根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是指（）

A．汇兑B．委托收款

C．托收承付D．支票

18．企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益称为（）

A．费用B，资产

C．利润D．所有者权益

19．发放贷款、存放中央银行款项、拆出负合、债券投资等业务构成了商业银行的（）

A．资产业务B．负债业务

C．所有者权益D．损益业务

20．下列属于决算准备工作的是（）

A．财务核对B．结账

C．轧计损益D．编制年度报表

21．银行会计凭证的特点包括（）

4A．一般采用单式凭证

B．原始凭证可代替记账凭证

C．基本凭证居多

D．特定凭证居少

E．凭证传递环节多

22．下列说法正确的是（）

A．托收和代收是同一笔贸易业务的两个方面

B．在托收与代收结算中，因没有信用证作为付款保证而被称为无证托收

C．委托人和托收行、托收行与代收行之间的关系均是委托代理关系

D．托收行与代理行有义务遵照委托人的指示办理

E．根据汇票是否附有成套运货单据，托收分为跟单托收和光票托收两种方式

23．商业银行跨系统和系统内大额款项汇划业务，需通过中央银行办理转汇。

以下对汇出行和汇人行均为双设机构地区的核算描述错误的是（）

A．先由汇出行将款项划给同城开户的中央银行

B．先由汇出行将款项划给同城的其他商业银行，再由其他商业银行转给同城的中央银行

C．先汇出行将款项存人同城的中央银行，存款必须超过3天后才能转汇

D．由中央银行通过联行系统划给汇人行开户的中央银行

E．由汇人行开户的中央银行转划给汇人行

24．“同业存放—～系统内款项存放”账户特点是（）

A．科目属负债类科目

B．反映总行或省区分行收到的各清算行上存的备付金存款

C．余额在借方

D．余额在贷方

E．用以核算发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算业务

25．下列财产中，可作为抵押物的有（）

A．抵押人所有的房屋和其他地上定着物

B．抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产

C．抵押人有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产

D．抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等其他的土地使用权

E．抵押人依法有权处分的国有土地使用权

26．商业银行具有现代企业的基本特征，即以盈利为目标，必须依法设立、依法经营、照章纳税、自负盈亏、自担风险o（）

27．银行的账务组织由明细核算和综合核算两大系统组成。

其中，明细核算是按科目核算；

综合核算是按账户核算o（）

28．商业汇票分为带息和不带息两种。

带息票据是当票据到期时，承兑人不仅要按照面值付款，同时还要按照票据利率支付利息o（）

29．银行对定期存款计息时，若遇利率调高或调低，利息的利率是依据开户日确定的利率。

30．简述银行本票的结算特点。

31．简述外汇存取款的种类。

32．本行于2010年10月1日向开户单位乙公司发放短期贷款100000元，期限为一个月，合同利率为12%，实际利率为12070，该公司到期还本付息。

要求：

（1）完成贷款发放时的账务处理。

（2）计算收回资金时的利息，并完成账务处理。

32．分录题（根据以下经济业务编制会计分录）

（1）魏成向本行提交银行“银行本票申请书”一式三联，申办银行现金不定额本票50000元，经审查银行同意受理。

（2）本行应向投资者分配利润50000元。

（3）盛大公司向本行申请短期外汇贷款540000美元，经过审查甲公司填制的“短期外汇贷款借款凭证”同意受理。

（4）本行应提取法定盈余公积金25000元。

（5）本行向跨系统的A行拆人资金7000万元，依据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知，填制凭证并作出有关账务处理。

（6）本行收到政府投入资本8300000元。

（7）本行应提取一般风险准备金85000元。

（8）本行收到投资人投入固定资产一批，原账面价值50000元，经确认后为30000元。

（9）科兴公司向本行提交“银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票730000元持往外购货，经审查银行为其签发银行汇票。

（10）本行发行5年期金融债券100000张，年利率6070，每年计息一次，到期还本付息。

债券面值100元，发行价110元。

密押题二答案

一、单项选择题

1-5DAABB6-10BCBAA11-15DACBC16-20DCDAA

21.ABE

22．【答案】ABCDE（8P192）

【考点】托收和代收的关系

【解析】托收和代收是同一笔贸易业务的两个方面，就出口方银行来说为出口托收，就进口方银行来说为进口代收。

在托收与代收结算中，因没有信用证作为付款保证而被称为无证托收。

委托人和托收行、托收行与代收行之间的关系均是委托代理关系，因此，托收行与代收行对托收的汇票能否付款不负责任。

但托收行与代理行有义务遵照委托人的指示办理。

根据汇票是否附有成套运货单据，托收分为跟单托收和光票托收两种方式，跟单托收因交单条件不同，又分为付款交单和承兑交单两种方式。

23．【答案】BC（6P136_137）

【考点】汇出行和汇入行均为双设机构地区的核算

【解析】采用“先横后直”的方式，其划款程序是：

先由汇出行将款项划给同城开户的中央银行，再由中央银行通过联行系统划给汇人行开户的中央银行，最后由汇人行开户的中央银行转划给汇入行。

24．【答案】ABD（5P119）

【考点】电子汇划清算会计科目

【解析】“同业存放——系统内款项存放”科目属负债类科目，反映总行或省区分行收到的各清算行上存的备付金存款，正常情况下余额在贷方。

25．【答案】ABCDE（4Pg3）

【考点】美于抵押物的规定

【解析】根据我国《担保法》的规定，可作为抵押物的财产有：

（1）抵押人所有的房屋和其他地上定着物。

（2）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产。

（3）抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物。

（4）抵押人有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产。

（5）抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等其他的土地使用权。

（6）依法可以抵押的其他财产。

26．【答案】（lP35）【、／】

27．【答案】（2P54）【×

银行的账务组织由明细核算和综合核算两大系统组成。

其中，明细核算是按账户核算；

综