中级会计实务练习14Word文件下载.docx

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A、0　　　　

B、10

C、40　　　　

D、50

4、下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、建造合同完成后相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入

B、处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失

C、建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入

D、建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用

5、下列关于让渡本企业资产使用权的说法中，不正确的是（　）。

A、如果合同或协议约定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产，一次性确认收入

B、金融企业让渡现金使用权取得的利息收入属于让渡资产使用权收入

C、如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入

D、处置无形资产所有权取得的收益属于让渡资产使用权收入

6、甲公司于20×

9年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。

售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，20×

9年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。

则甲公司20×

9年该项业务应确认的收入为（　）万元。

A、1000

B、20

C、0

D、100

7、某商场为一般纳税人，2009年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。

某顾客购买了售价1170元（含增值税）的皮包，皮包成本为600元。

预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。

不考虑其他因素，则该商场销售皮包时应确认的收入为（　）元。

B、900.9

C、890

D、883

8、下列有关收入确认的表述中，不正确的是（　　）。

A、为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完工程度确认为收入

B、商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入

C、特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入

D、授予客户奖励积分应在实际授予时确认收入

9、关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中不正确的是（　）。

A、长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，通常应在相关劳务活动发生时确认为收入

B、安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入

C、为特定客户开发软件的收费，在资产负债日根据开发的完工进度确认收入

D、属于提供设备和其他有形资产的特许权使用费，在交付资产或者转移资产所有权时确认收入

10、2011年7月1日，A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入465万元。

2011年年末无法可靠地估计劳务结果。

2011年发生的劳务成本为234万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元，则A公司2011年该项业务应确认的收入为（　）万元。

A、180

B、－54

D、465

11、甲公司于20×

9年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。

按照已发生成本占预计总成本的比例确认收入，则该公司20×

9年度确认收入为（　）万元。

A、8

C、24

D、0

12、远征公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，20×

9年10月1日，远征公司向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售额为600万元，该批商品的成本为500万元，商品已发出，款项已收到。

协议约定，远征公司应于2×

10年2月28日将所售商品购回，回购价为700万元，不考虑所得税等因素，则由于该项业务对远征公司20×

9年损益的影响金额为（　）万元。

A、160　　　

B、60　　　

C、20　　　

D、120

13、甲公司2010年1月1日向乙公司销售一台设备，合同规定，设备价款总额为400万元，分4年每年年末收取100万元。

甲公司选定折现率为3％，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。

甲公司确认收入的金额为（　）万元。

[（P/A,3％,4）＝3.71710]

A、500

B、100

C、371.71

14、甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。

20×

9年8月份共销售A产品20件，售价总额100000元，成本80000元。

根据以往经验，A产品包退的占6％，包换的占6％，包修的占8％，甲公司8月份A产品的收入应确认为（　　）元。

A、100000　　　

B、94000　　

C、90000　　

D、80000

15、正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

2012年6月1日，正保公司委托远华公司销售400件商品，每件商品的成本为50元，协议价为每件75元。

代销协议约定，远华公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关。

商品已发出，并且货款已经收付，则正保公司在2012年6月1日应确认收入（）元。

A、0

B、20000

C、30000

D、28080

16、A公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2／10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17％。

代垫运杂费2万元。

则应收账款账户的入账金额为（）万元。

A、119

B、117

C、110.93

D、113.15

17、销售商品收入确认的过程中，对于购货方实际享受的现金折扣，销售方应做的会计处理是（　）。

A、冲减当期的主营业务收入

B、增加当期的财务费用

C、增加当期主营业务成本

D、增加当期的管理费用

18、对于包括在商品售价范围内可区分的服务费，下列说法中正确的是（　）。

A、确认为商品销售收入

B、在收到款项时一次性确认为劳务收入

C、在提供服务的期间内分期确认收入

D、不确认收入

19、2012年10月10日，A公司与D公司签订一件特定商品销售合同。

合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款为600万元，自合同签订日起两个月内交货。

D公司已预付全部价款。

至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本300万元（其中，生产人员薪酬50万元，原材料250万元）,预计还将发生成本100万元。

2012年10月应确认收入（）万元。

A、450

B、600

20、东方公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

2012年11月20日，双方约定：

东方公司于12月1日交付远华公司商品500件，总成本为400万元；

对方支付东方公司价税共计585万元。

当月末，东方公司得知远华公司因履行对外担保义务造成重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。

为维持良好的企业信誉，东方公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，同时代垫运杂费1万元，则东方公司在2012年12月由于该项业务减少的存货为（　）万元。

A、500　　　　　

B、0　　　　　

C、585　　　　　

D、400

21、下列事项中，不属于企业“收入”要素规范的是（　）。

A、销售商品取得的收入

B、提供劳务取得的收入

C、出售无形资产的经济利益流入

D、出售投资性房地产取得的收入

二、多项选择题

1、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（　）。

A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）

B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入

C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入

D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入

2、下列各项中，表明已售商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有（）。

A、销售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回

B、销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购

C、已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性

D、向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货

3、下列项目中，可能引起企业营业利润增减变动的有（）。

A、出售无形资产发生的净损失

B、资产减值损失

C、发生的现金折扣或收到的现金折扣

D、出租固定资产取得的租金

4、下列经济业务取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。

A、出租无形资产取得的租金收入

B、出租固定资产取得的租金收入

C、采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入

D、采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入

5、有关建造合同的会计处理，下列说法正确的有（）。

A、在确认和计量建造合同收入及费用时，首先应当判断建造合同的结果在资产负债表日能否可靠地估计

B、建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用入

C、建造合同结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入

D、建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入

6、下列属于建造合同成本中的直接费用的有（　　）。

A、耗用的材料费用

B、耗用的人工费用

C、耗用的机械使用费

D、低值易耗品摊销费用

7、按我国会计准则规定，下列项目中属于让渡资产使用权取得收入的有（　）。

A、利息收入

B、包装物销售收入

C、无形资产使用费收入

D、材料销售收入

8、下列有关收入确认的表述中，正确的有（　　）。

A、安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入，但若安装工作是销售附带条件的，则安装费在确认商品销售实现时确认收入

B、艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入

C、宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

D、广告的制作费，在制作完工后一次性确认收入

9、下列有关收入确认的表述中，正确的有（　　）。

A、采用售后回购方式销售商品的，一般情况下收到的款项应确认为负债；

回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用

B、采用售后租回方式销售商品的，企业均不得确认销售商品收入

C、长期为客户提供重复的劳务收入，应当在相关劳务活动发生时确认收入

D、资产使用费的收入应当在使用期满一次性确认收入

10、企业在资产负债表日，提供的劳务交易结果不能可靠估计的，应分情况进行账务处理。

下列账务处理中，正确的有（　）。

A、已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够补偿的劳务成本金额确认收入，并按照已经发生的劳务成本金额结转成本

B、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照完工百分比法确认劳务收入，并按照已经发生的劳务成本结转劳务成本

C、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入

D、已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本

11、提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括（）。

A、收入的金额能够可靠地计量

B、交易中已发生的成本和将发生的成本能够可靠地计量

C、交易的完工进度能够可靠确定

D、相关经济利益很可能流入企业

12、A公司2011年2月1日与B公司签订购销合同。

合同规定，A公司向B公司销售商品，销售价格为100万元。

A公司已于当日收到货款。

商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成本为80万元（未计提跌价准备）。

同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定A公司于2011年9月30日购回全部商品。

不考虑增值税和其他税费。

则A公司2011年2月1日销售商品不应确认收入的情况有（　）。

A、以回购日该商品的市场价格回购

B、以出售日该商品的市场价格回购

C、以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购

D、回购日该商品的市场价格低于100万元的，按照100万元回购

13、下列关于销售退回的说法中，正确的有（　）。

A、未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

B、对于附有退回条件的商品销售，若不能合理估计退货可能性，则通常应在发出商品时确认收入

C、对于附有退回条件的商品销售，若能够合理估计退货可能性，则通常应在发出商品时确认收入

D、已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

14、下列关于委托代销商品收入确认的表述中，不正确的有（　）。

A、视同买断方式委托代销商品，应当在收到代销清单时确认收入

B、支付手续费方式委托代销商品，应当在收到代销清单时确认收入

C、委托方支付的手续费应当直接冲减销售商品收入

D、视同买断方式委托代销商品，应当采用实质重于形式方式判断风险报酬是否转移，以确定收入确认的时点和金额

15、关于销售商品收入的处理，下列表述不正确的有（　）。

A、已确认收入的售出商品发生销售折让时，应当将折让额计入营业外支出

B、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C、非日后期间，企业已经确认收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期收入，同时冲减当期成本

D、非日后期间，企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期收入，同时冲减当期成本

16、下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有（　）。

17、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（　）。

D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入

18、下列有关收入的表述中，正确的有（）。

A、企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入

B、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件

C、企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外

D、企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理

三、判断题

1、企业采用以旧换新方式销售商品时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

（）

对

错

2、为特定客户开发软件的收费，开发完毕后一次性确认收入。

3、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就必须按完工百分比法确认收入。

（　）

4、在采用完工百分比法确认收入时，本期确认的收入等于提供劳务收入总额乘以本期累计完工进度，确认的成本也是同样的道理。

（　　）

5、分期收款销售商品时，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减营业收入。

6、对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。

7、企业销售商品同时提供劳务的，如果销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或者虽能区分但不能单独计量的，企业应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品进行会计处理。

（）

8、在商品需要安装和检验的销售方式下，即使安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，企业也需要在安装程序完毕或检验完成后确认收入。

四、计算分析题

1、20×

8年2月1日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20％的合同价款。

甲公司于20×

8年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。

至20×

8年12月31日，甲公司实际发生成本5000万元。

由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。

为此，甲公司于20×

8年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。

9年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款2000万元。

9年度，甲公司实际发生成本7150万元，年底预计完成合同尚需发生1350万元。

10年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13550万元。

假定：

（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；

（2）甲公司20×

8年度的财务报表于20×

9年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。

要求：

计算甲公司20×

8年至2×

10年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。

（会计分录金额以万元为单位）

2、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。

有关业务如下：

2012年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。

协议约定，购货方应于当日付款；

本年6月30日前有权退货。

甲公司根据经验，估计退货率为10％，2012年3月未发生销售退回。

2012年3月1日，收到全部货款存入银行。

2012年3月31日未发生退货。

假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。

第一种情况：

甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10%。

（1）编制2012年3月1日销售商品的会计分录。

（2）编制2012年3月31日预计退回商品的会计分录。

（3）假定2012年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。

（4）假定2012年6月30日若退回1件，编制其会计分录。

（5）假定2012年6月30日改退回6件（不是1件），编制其会计分录。

第二种情况：

甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。

（2）假定2012年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。

（3）假定2012年6月30日若退回1件，编制其会计分录。

（4）假定2012年6月30日若退回6件，编制其会计分录。

五、综合题

1、航远股份有限公司（以下简称航远公司）主要从事大型设备的生产和销售，产品销售价格为公允价值。

2010年度，航远公司部分经济业务处理如下：

（1）2月1日，航远公司向A公司销售一台设备，价款为400万元，成本为280万元。

提货单和相应票据已交A公司，A公司开出三个月期限的商业承兑汇票一张，到期日为5月1日。

由于A公司暂时缺乏存放地点，设备待次年3月20日再予提货。

相关会计处理如下：

①3月20日确认主营业务收入400万元；

②3月20日结转主营业务成本280万元。

（2）3月2日，航远公司向B公司销售设备10台，每台售价100万元，成本70万元，合同约定，B公司应于当日支付货款，在5月31日之前有权退货。

设备已发出，款项已收到。

根据过去的经验，估计该批设备的退货率约为20％。

①3月2日确认主营业务收入1000万元；

②3月2日结转主营业务成本700万元；

③3月31日冲减主营业务收入200万元；

④3月31日冲减主营业务成本140万元；

⑤3月31日确认预计负债60万元。

（3）5月2日，航远公司与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元；

该协议规定，航远公司应在10月2日将该批商品购回，回购价为220万元。

商品已发出，款项已收到。

该批商品的实际成本为150万元。

①5月2日确认主营业务收入200万元；

②5月2日结转主营业务成本150万元；

③5月31日确认财务费用4万元。

（4）11月10日，航远公司与D公司签订一项设备维修合同，该合同规定，该设备维修总价款为60万元，于维修任务完成并验收合格后一次结清。

11月30日，该设备维修任务完成并经D公司验收合格。

航远公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。

11月30日，鉴于D公司发生重大财务困难，航远公司预计很可能收到的维修款为15万元。

①确认其他业务收入15万元；

②结转其他业务成本15万元。

（5）12月2日，航远公司与E公司签订产品委托代销协议，采用视同买断方式委托E公司代销设备50台，协议价80万元/台，该设备成本为50万元/台。

设备已发出，根据代销协议，航远公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定，E公司未代销出去的设备可以退回航远公司。

至12月31日收到E公司转来的代销清单上注明已售出30台。

①12月2日确认主营业务收入4000万元；

②12月2日结转主营业务成本2500万元。

（6）12月31日，航远公司向F公司销售一台设备。

合同规定，设备价款总额800万元，从2011年开始分4年每年年末等额收