浅析我国中小企业内部控制存在问题Word格式.docx
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一、绪论1
(一)研究背景1
(二)国内外发展状况1
(三)研究意义2
二、相关理论基础2
(一)内部控制概念3
(二)中小企业界定3
三、中小企业内部控制存在问题3
(一)中小企业内部控制存在的主要问题3
(二)中小企业内部控制存在问题主要原因5
四、我国中小企业内部控制的对策建议5
(一)优化中小企业的外部环境5
(二)加强内部控制6
(三)实施内部控制以风险管理为导向6
(四)规范内部管理方法6
五、总结与展望6
浅析我国中小企业内部控制存在的问题
王小小
(某某某学院经管学院,浙江绍兴312000)
[摘要]内部控制是企业健康可持续发展的重要保证。
企业形成持续竞争力的重要影响因素。
最近几年,中小企业已经成为我国经济发展的主力军,中小企业面临着严峻的市场挑战,如何适应市场成为中小企业发展的重点。
实施企业内部控制是企业适应市场发展的重要方法。
本文通过分析研究回顾相关的研究理论,总结梳理相关的文献,充分说明我国中小企业所存在的内部控制问题,并针对这些问题提出了相应的解决方案。
[关键词]中小企业内部控制问题对策
一、绪论
(一)研究背景
发展中小型企业是国家或者地区经济发展的重要支撑。
在西方国家发展的历程中,明显的可以发现中小企业在整个西方国家经济中起到重要作用。
美国经济中,中小企业占到全美企业数量的90%,是美国经济发展的重要支点。
欧洲国家的经济总量中中小企业贡献率为50%以上。
目前我国,中小企业不仅在工业生产、饮食服务和商品流通领域占据重要位置,而且正在向能源、交通、科教信息等领域迈进。
在我国的经济转型升级的情况下,中小企业渐成为我国发展对外贸易和外向型经济的生力军,是我国出口迅速增长的主要促进力量。
怎样通过内部控制机制,有效控制、减少企业运营过程中的风险,促进建立、健全企业内部控制制度,完善企业治理机制,是我国中小企业健康发展的重要因素。
(二)国内外发展状况
1、国外发展状况
20世纪30年代世纪经济快速发展许多公司为实现企业的可持续发展,降低企业的成本提高企业竞争力,在企业经营活动中加强了企业的内部控制。
1949年美国会计师事务所联合会针对设计程序提出了企业内部控制的定义。
20世纪70年代末90年代初,西方国家关于企业内部控制的研究进一步深化。
2004年反虚假财务报告委员会(COSO)针对企业内部控制的要素完善,由五要素完善为八要素。
国外针对企业内部控制的研究比较完善,起步较早。
已经形成了对于企业内部管理相关理论的研究体系。
明确了企业内部控制的程序、方法、原则。
2、国内发展状况
1980年,我国内部控制相关研究开始起步。
到二十世纪九十年代关于企业内部控制的相关理论研究受到国家的支持。
1996年我国颁布《独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险》规定,主要针对会计和审计方面的研究控制。
2000年我国《会计法》规定建立企业内部控制系统。
2011年到2012年我国试执行《企业内部控制基本法规》,实现我国企业内部控制标准体系化,我国企业内部控制体系进一步完善。
(三)研究意义
企业实施内部控制可以降低企业的经营风险,减少企业的财产损失,提高企业的核心竞争力,提高企业的效率,有助于合理保证企业财务报表的可靠性,促使企业的规章制度和相关机制更加符合企业的发展。
提高中小企业自身管理水平,完善企业内部控制的体系,充分利用企业资源优势,发挥企业竞争优势,最终促进企业更好的发展。
二、相关理论基础
(一)内部控制概念
内部控制起源于十八世纪六十年代。
所谓的内部控制就是指企业中的董事会、管理人员为实现企业发展目标而采取的管理过程。
管理的是企业内部的事务,管理人员为企业内部员工或者董事会。
管理的目标主要是提高企业的效率,确保企业财务报告具有可信度,企业经营活动合法、规范。
企业实施内部控制的主要要素包括了环境控制、风险评估、信息反馈、监管等。
内部控制是一个动态的过程,人影响企业内部控制的重要因素,内部控制并不完美,存在不足。
(二)中小企业界定
2011年我国政府将中小企业划分为中、小、为三种类型。
主要划分依据是根据企业资产总额、营业收入、企业从业人数。
不同行业的参照标准是不同的。
中小企业在所有制结构方面一般具有混合的特征,规模较小,财力有限,组织结构不健全,企业发展很容易受到外部环境的影响。
企业的发展处于不稳定状态。
但是,企业的用人机制比较灵活。
三、中小企业内部控制存在问题
(一)中小企业内部控制存在的主要问题
我国中小企业在发展过程中面临各种困难和挑战,中小企业实施内部控制过程受到外部环境、企业经营风险、企业内部控制程序、企业发展状况、信息沟通与反馈、企业内外部监管等方面的因素影响。
企业实施内部控制过程中存在不少问题。
1、企业内控制环境差
中小型企业实施管理的过程中更多的是采取家长式管理,认为效益是做出来的,市场是最重要的对于企业内部的组织不认同,带来企业内部主管人员对于企业内部控制的认识不到位。
企业内部的人力资源政策不合理,在人员配置上出现董事会、监事会专业素质不高,不能够承担起相应的任务。
企业整体文化氛围不亮,缺少相应的管理和建设导致企业内部控制环境不利于企业的控制管理。
2、企业内部控制风险意识低
管好风险已经成为企业管理不可缺少的一部分,它在有效决策和最大化经济实效工作中发挥重要作用。
但是我国中小企业风险意识特别薄弱,风险管理不规范,没有风险防范管理机制,风险的事先防范措施几乎为零,绝大多数的中小企业都没有建立专门的风险管理机构,没有有效的风险评估机制。
3、控制程序不规范
中小企业由于规模较小,存在控制方面缺失,特别是在一些不相容的职务未分离。
中小企业出于成本等方面的考虑,会尽可能的少用人、用能人,如在财务部门中,经常由一个人承担多项工作,这其中就出现很多集不相容职务于一身的情况。
中小企业大多没有实施预算管理,部分实施全面预算的中小企业大都停留在初级阶段,没有明确的管理制度和决策依据,只有数据和表格。
4、内部控制反馈机制不完善
我国中小企业大多不太重视信息系统与沟通的建设,特别是高层管理人员对企业信息化的认识不够正确和充分,大多数中小企业在信息化人才培养和引进人才方面的不重视,缺乏专门管理、维护信息化设备和系统的人才,企业实施的内部控制不能够进行及时的效果反馈,不能够有效的实现意见反馈。
带来整个企业实施内部控制不具有时效性。
(二)中小企业内部控制存在问题主要原因
1、企业内部控制过程存在不足
中小企业本身发展过程中就存在很多挑战和困难,企业在建设过程中需要根据企业的发展的特点采取不同的管控方式。
中小企业在发展过程中对于企业内部控制的认识不足,加之人员的管控水平不行,专业性较低都给企业实施内部控制造成不必要的麻烦,阻碍了整个企业的内部控制管理过程。
2、管理理念落后,控制力度不足
我国中小企业一般创立时间较短,大都处于成长期,一方面由于自身实力不足,更多的是对生产经营投入比例较大,对企业内部控制方面投入较小。
另一方面,还是由于高层领导者意识没有转变,认为加强内部控制在短期内不能产生经济效益,对于企业内部控制采取敷衍的态度,控制力度不足,起不到预想的效果。
3、人员组成成分不合理
中小企业的内部控制是由设计人员建立的,发挥作用的关键在于执行人员的实际运作水平。
员工的胜任能力未必能达到要岗位的要求,这就造成执行人员容易出现判断失误以及对指令的误解等情况,内部控制可能由此而瘫痪。
四、我国中小企业内部控制的对策建议
(一)优化中小企业的外部环境
面对我国中小企业发展过程的各种问题,需要优化中小企业内外部的环境。
尤其需要完善外部环境,建立健全法律制度,加强监管,维持良好的市场经济秩序,促进企业合法经营,公平竞争,才是企业建立健全内部控制的原动力。
(二)加强内部控制
内部控制制度是否有效关键取决于企业的内部环境。
内部环境还决定着其他控制要素能否发挥作用,是内部控制其他要素发挥作用的基础。
如果企业在管理哲学、员工道德价值观、责任分配与授权以及人力资源政策与实务等某一方面出现问题,则无论企业的内部控制程序多么详细,会计系统多么完善,最终都无法避免问题的发生。
内部控制环境的完善,直接影响着中小企业的内部控制制度的执行效果和中小企业经营目标及战略目标的实现,对于中小企业长远发展具有重要的影响和意义。
(三)实施内部控制以风险管理为导向
建立一个有效的风险管理机制,将风险控制在一个合理的水平。
实施内部控制以风险管理为导向,将风险管理放在重要位置,增强风险评估的能力,根据不同的风险评估结果,采取不同的风险控制活动以应对风险,使风险得到有效控制。
(四)规范内部管理方法
合理规范企业内部管理的方法和流程。
中小企业需要设定合理的企业发展目标,明确企业的管理目标,结合企业之前的风险评估进行目标划分,督促实施行动实现目标。
同时,需要对评估结果进行评估、反馈,进行意见的实时反馈,实现企业内部控制的有效性,完善企业内部的监督机制,进行评价和管理。
五、总结与展望
随着市场经济深入和中小企业的不断壮大,建立完善的中小企业内部控制制度已成为中小企业的首要任务。
内部控制贯穿于企业的各个领域,不同性质的企业应根据其自身教特点采用不同的方式来加强其内部控制。
参考文献
[1]沙峰.浅议中小企业内部控制:
中国乡镇企业会计,2012.6
[2]魏明,小企业内部控制设计与操作之南:
经济与管理,2013.5
[3]谢菊芳,改善企业内部控制:
经济师,2013.8
[4]杨雄胜,内部控制范畴定义:
蒙古科技与经济,2014.9
[5]于吉永,内部会计控制:
会计研究,2014.6
[6]周再霞,内部控制:
经济管理,2014.9
[7]郑红,企业内部管理.北京:
机械工业出版社
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