中级会计实务练习题四Word格式.docx
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[解析]与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能,或提高了固定资产生产能力,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则应当计入固定资产账面价值,其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。
3、甲公司为2005年发行A股的上市公司,2007年开始执行《企业会计准则》,甲公司所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司坏账准备的计提比例为4%,税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除,其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除,实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》,2007年初涉及需要调整的事项如下:
(1)2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资,每股成本9元,2006年末市价10元,按新准则应划分为交易性金融资产,按公允价值进行后续计量,并追溯调整。
(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租,租期为5年,出租时,该建筑物的成本为2000万元,使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。
按新准则划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量并追溯调整,2006年末公允价值为3000万元。
按新准则规定,首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年未存在的其他事项如下:
(1)2006年12月31日,甲公司应收账款余额为4000万元,已计提坏账准备160万元。
(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。
税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
(3)甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债,作为持有至到期投资核算,每年1月10日付息,到期一次还本,票面利率6%,假定实际利率为5%,该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定,国债利息收入免征所得税。
(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产,成本为6000万元,使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(5)2006年12月31日,甲公司存货的账面余额为2600万元,存货跌价准备账面余额300万元。
税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下:
(1)2007年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为可供出售金融资产核算,买价为1995万元,发生的相关税费5万元,2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。
(2)2007年5月,将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股,取得款项560万元,2007年末每股市价13元。
(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同,约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件,若不能按期交货,将对甲公司处以总价款20%的违约金。
签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,原材料的价格突然上涨,预计生产A产品的单位成本将超过合同单价,预计A产品的单位成本为0.21万元。
(4)2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。
(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(6)应付违反环保法规定罚款100万元。
(7)2007年发生坏账60万元,按税法规定可以在税前扣除,年末应收账款余额为6000万元,坏账准备余额为240万元。
(8)2007年发生产品质量保证费用350万元,确认产品质量保证费用500万元。
(9)2007年年末结存存货账面余额为3000万元,存货跌价准备账面余额为100万元。
(10)2007年甲公司利润总额为5000万元。
其他相关资料:
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化;
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(3)不考虑本题所列事项以外的其他项目。
根据上述资料,回答下列问题:
2007年底,甲公司利润表中“所得税费用”项目的金额为()万元。
A.1391.875
B.1549.375
C.1225.875
D.1274.1875
D
[解析]
简答题
4、兴华股份有限公司(以下简称兴华公司)为华东地区的一家上市公司,兴华公司2008年至2010年与投资性房地产有关的业务资料如下:
(1)2008年1月,兴华公司购入一幢建筑物用于出租,价款为8000000元,款项以银行存款转账支付。
不考虑其他相关税费。
(2)兴华公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年,预计净残值为36万元,采用年限平均法按年计提折旧。
(3)兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁,兴华公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。
(4)兴华公司该项房地产2008年取得租金收入为900000元,已存入银行。
假定不考虑其他相关税费。
要求:
1.编制兴华公司2008年1月取得该项建筑物的会计分录。
本题考核投资性房地产成本模式计量的核算。
暂无解析
5、A公司2002年9月发生了未决诉讼事项,A公司在2002年12月31日已确认负债19万元。
2003年3月9日法院判决(该公司财务报告于2003年4月22日批准报出),应由A公司支付赔款20万元,诉讼案件涉及的双方均不再上诉。
在2002年度的财务会计报告中;
A公司该事项属于()。
A.或有负债
B.或有资产
C.资产负债表日后调整事项
D.资产负债表日后非调整事项
C
6、下列各项中,属于会计法律的是()。
A.中华人民共和国会计法
B.总会计师条例
C.会计基础工作规范
D.企业会计制度
A
[解析]会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
例如,1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《中华人民共和国会计法》。
7、关于投资性房地产的计量模式,下列说法中不正确的是()。
A.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
[解析]成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
多选题
8、以下表述正确的有()。
A.已经计提的固定资产减值准备不得转回
B.长期股权投资减值损失一经确认,以后期间不得转回
C.除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外,其他金融资产可能发生减值
D.持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复
E.存货减值影响消失减计的金额应当恢复
A,B,C,D,E
9、下列各项中,符合企业所得税法有关规定的是()
A.纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除
B.纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除
C.纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除
D.纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除
10、资产负债表是指反映公司在某一特定日期即月末、年末财务状况的会计报表。
所反映的财务状况具体是指哪方面内容()。
A.公司全部资产、负债和损益
B.公司全部资产、负债和资金变动
C.公司全部资产、负债和收益分配
D.公司全部资产、负债和所有者权益
11、长江公司2012年3月31日将一项自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产并与大海公司签订了租赁合同,租赁期为2012年3月31日起的两年,该房地产是长江公司自行建造至转换日已使用了2年,成本为5000万元,预计使用年限为20年、无残值、采用年限平均法计提折旧,折旧的处理方法和税法的规定一致。
转换日该房地产的公允价值为5200万元,2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为4900万元,则2012年12月31日该投资性房地产的计税基础为()万元。
A.4900
B.4312.5
C.4500
D.5200
2012年2月31日该投资性房地产的计税基础=5000-5000/20×
(2+9/12)=4312.5(万元)。
12、甲公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为200万元,投资性房地产的账面价值为180万元。
其中成本为170万元,公允价值变动为10万元。
该项投资性房地产是由自用房产转换形成的,转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。
假设不考虑相关税费,甲公司处置该项投资性房地产时的净收益为()万元。
A.30
B.50
C.40
D.20
[解析]借:
银行存款200
13、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.支付生产工人工资
B.固定资产和投资发生严重减值
C.股票和债券的发行
D.火灾造成重大损失
B,C,D
[解析]选项A为本年度日常的销售业务,应当作为本年度的事项处理。
14、甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品,已确认收入并进行了有关账务处理,同年12月1日,乙企业收到货物后验收不合格要求退货,2009年2月10日甲企业收到退货。
甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的处理是()。
A.作为2009年当期正常事项
B.作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项
C.作为2009年资产负债表日后事项的调整事项
D.作为2008年资产负债表日后事项的调整事项
15、企业有关账户月末余额为:
“原材料”借方260000元,“库存商品”借方240000元,“生产成本”借方100000元,“材料成本差异”贷方10000元,则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列()。
A.500000
B.590000
C.610000
D.600000
[考点]存货的概念和计量[解析]存货是指企业除固定资产以外,在日常生产经营过程中的物资。
它是企业在日常生产经营过程中持有以备出售,或仍然-处在生产过程,或者在生产或提供劳务过程中将耗用的材料或物品等。
包括库存商品、产成品、在产品及自制半成品、原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品等。
“存货”属于资产类科目,其借方登记增加额,贷方登记减少额,本题月度资产负债表的“存货”项目期末数=原材料+库存商品+生产成本-材料成本差异=260000+240000+100000-10000=590000(元),B选项正确。
16、下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有()。
A.对外签订重大抵押合同
B.以前年度售出商品发生退货
C.因发生火灾导致存货严重损失
D.公司与另一公司合并
E.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
A,C,D
[大纲要求]熟悉[真题解析]本题考查重点是对“资产负债表日后非调整事项的内容”的熟悉。
企业发生的资产负债表日后非调整事项通常包括:
①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺;
②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化;
③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失;
④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债;
⑤资产负债表日后资本公积转增资本;
⑥资产负债表日后发生巨额亏损;
⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
因此,本题的正确答案为ACD。
17、“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额,表示现有固定资产的()。
A.折余价值
B.原始价值
C.重置成本
D.历史成本
[解析]“固定资产”科目借方登记企业增加的固定资产原价,贷方登记企业减少的固定资产原价,期末借方余额,反映企业期末固定资产的账面原价;
“累计折旧”科目是“固定资产”科目的备抵科目,企业固定资产的累计折旧。
该科目贷方登记计提的固定资产折旧,借方登记减少的固定资产转出的累计已提折旧,期末贷方余额反映企业提取的固定资产折旧累计数。
“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额,表示现有固定资产的折余价值。
18、对于一般房地产投资项目,偿债备付率应该大于()。
A.12
B.1.2
C.2
D.0.2
[解析]偿债备付率表示可用于还本付息的资金偿还借款本息的保障倍数。
对于一般房地产投资项目,该指标值应该大于1.2。
19、某上市公司2009年度财务会计报告于2010年2月20日完成,注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2010年4月15日,经董事会批准可以对外公布的日期是2010年4月21日,正式对外公布的日期是2010年4月30日。
则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为()。
A.2010年1月1日至2010年4月30日
B.2010年1月1日至2010年4月15日
C.2010年1月1日至2010年4月20日
D.2010年1月1日至2010年4月21日
[解析]资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。
20、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的有()。
A.投资性房地产的后续计量模式一经确定,不得随意变更
B.投资性房地产的后续计量,通常应当采用成本模式,只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式
C.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
D.一般情况下,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
E.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
A,B,C,D
[解析]选项E,已采用成本模式计量的投资性房地产,在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量,作为会计政策变更处理。
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