中级会计师中级会计实务复习题集第4563篇Word文档格式.docx
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每件产品的成本为30客户有权在.
元。
甲公司预计会有3件(即6%)产品被退回,而且即使估算发生后续变化,也不会导致大量收入的转回。
甲公司预计收回产品的成本不会太大,并认为再次出售产品时还能获得利润。
甲公司销售50件产品应确认的收入为()元。
A、10000
B、9400
C、0
D、2500
第13章>
第4节>
附有销售退回条款的销售
甲公司销售50件产品应确认收入=10000×
(1-6%)=9400(元)。
4.企业会计的确认、计量和报告的会计基础是()。
A、收付实现制和权责发生制并存
B、权责发生制
C、收付实现制
D、永续盘存制
第1章>
第1节>
会计基础
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
5.2017年7月1日,乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10000万元,借款期限为2年,年利率为5%,借款利息按季支付。
乙公司于2017年10月1日正式开工兴建厂房,预计工期1年零3个月,工程采用出包方式。
乙公司于开工当日、2017年12月31日分别支付工程进度款2400万元和2000万元。
乙公司自借入款项起,将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为0.4%。
乙公司2017年计入财务费用的金额是()万元。
A、125
B、500
C、250
D、5
借款费用的计量>
节3第>
章10:
第【知识点】.
D
2017年费用化期间是7月1日至9月30日(3个月),计入财务费用的金额=10000×
5%×
3/12-10000×
0.4%×
3=5(万元)。
6.甲公司2017年12月31日应收乙公司账款1000万元,已知乙公司财务状况不佳,按照当时估计已计提坏账准备100万元。
2018年2月20日,甲公司获悉乙公司于2018年2月18日向法院申请破产,甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。
甲公司2017年度财务报告于2018年4月20日经董事会批准对外报出。
则关于上述事项,下列说法中正确的是()。
A、甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为调整事项处理
B、甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为非调整事项处理
C、甲公司估计乙公司账款全部无法收回既不是调整事项,也不是非调整事项
D、甲公司估计乙公司账款1000万元无法收回应计入2018年利润表资产减值损失
第18章>
资产负债表日后事项的内容
A
甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回,应当作为资产负债表日后调整事项处理。
7.甲公司在境外拥有一台机器设备,该设备没有国内市场,资产负债表日其公允价值为140万美元,预计处置费用为2万美元;
预计未来3年现金净流量分别为70万美元、50万美元、30万美元。
当日的即期汇率为1美元=6.50元人民币,预计未来两年资产负债表日即期汇率分别为1美元=6.45元人民币和1美元=6.35元人民币。
甲公司采用的折现率为3%,同时以人民币为记账本位币。
则该机器设备的可收回金额为()万元人民币。
A、926.58
B、938.4
C、897
D、1022.38
第8章>
资产预计未来现金流量现值的确定
公允价值减处置费用后的净额=(140-2)×
6.5=897(万元人民币),外币计量的预计十未来现金流量现值=70/(1+3%)+50/(1+3%)2+30/(1+3%)3=142.55(万美元),以人民币计量的预计未来现金流量现值=142.55×
6.5=926.58(万元人民币),可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现流量现值中较高者,则可收回金额为926.8万元人民币。
。
()下列关于会计估计及其变更的表述中,正确的是8.
A、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性
B、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础
C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理
D、某项变更难以区分为会计政策变更或会计估计变更的,应作为会计政策变更处理
第17章>
会计估计变更的概念
会计估计不会削弱会计信息的可靠性,选项A错误;
会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础,选项B正确;
会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理,选项C错误;
难以区分为会计政策变更或会计估计变更的,应作为会计估计变更处理,选项D错误。
9.甲企业由A公司、B公司和C公司出资设立。
协议约定,甲企业相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。
假定A公司、B公司和C公司任意两方均可达成一致意见,但三方不可能同时达成一致意见。
下列项目中属于共同控制的是()。
A、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%
B、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%
C、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%
D、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%
第5章>
长期股权投资的范围
选项A,A公司和B公司是能够集体控制该安排的唯一组合,属于共同控制;
选项B,A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合,如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的,不构成共同控制;
选项C,A公司可以对甲企业单独实施控制,不属于共同控制范围;
选项D,任意两个投资者合计拥有的表决权都达不到75%,不属于共同控制。
10.甲公司2017年12月31日发现2016年度多计管理费用200万元,并进行了企业所得税申报,甲公司适用企业所得税税率为25%,并按净利润的10%提取盈余公积。
假设甲公司2016年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零,则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()。
A、调减2017年度当期管理费用200万元
B、调增2017年当期未分配利润150万元
C、调增2017年年初未分配利润135万元
万元135年年初未分配利润2017、调减D.
第3节>
前期差错更正的会计处理
C
调增2017年年初未分配利润的金额=200×
(1-25%)×
(1-10%)=135(万元)。
11.下列各项目,在合并现金流量表中不反映的是()。
A、子公司依法减资向少数股东支付的现金
B、子公司向其少数股东支付的现金股利
C、子公司吸收母公司投资收到的现金
D、子公司吸收少数股东投资收到的现金
第5节>
合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映
子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出,从整个企业集团来看,也影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动,必须在合并现金流量表中予以列示。
子公司吸收母公司投资收到的现金属于集团内部现金流入和现金流出,在合并现金流量表中不反映,选项C正确。
12.2017年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议,将乙商业银行于2015年1月1日贷给甲公司的2年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。
乙商业银行同意将贷款延长至2017年12月31日,年利率降至6%,免除积欠的利息45000元,本金减至420000元,利息仍按年支付;
同时规定,债务重组的当年若有盈利,则当年利率恢复至9%;
若无盈利,仍维持6%的利率。
甲公司估计在债务重组当年很可能盈利,则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为()元。
A、112400
B、99800
C、87200
D、125000
第11章>
修改其他债务条件
债务重组日债务的公允价值为420000元,债务重组日确认预计负债。
)元=(500000+45000)-420000-12600=112400(,债务重组利得)元(9%-6%)=12600(=420000×
.
会计分录如下:
借:
长期借款500000
应付利息45000
贷:
长期借款—债务重组420000
预计负债12600
营业外收入—债务重组利得112400
13.甲公司有一个债券和权益工具的投资组合,正式的书面投资和风险管理规定要求该组合中权益工具所占的价值比重应限定在投资组合总价值的25%至40%之间;
甲公司授权相关投资管理部门根据这一比例规定,购买或出售债券和权益工具以平衡该投资组合。
如果该投资组合的管理部门被授权购买和出售金融资产以平衡投资组合中的风险,而不存在交易意图,且以往也没有为短期获利进行交易的说法。
该组合中的债券和权益工具应分类为()。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B、债权投资
C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D、应收款项
第9章>
金融资产的分类
该组合的合同现金流量特征不是对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,即不能通过合同现金流量测试,只能作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
14.2016年1月20日,甲房地产开发公司(以下简称“甲公司”)以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为900万元,预计使用年限为50年。
2016年2月2日,甲公司在上述地块上开始建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐饮的场地。
2017年9月20日,商业设施达到预定可使用状态,共发生建造成本6000万元。
该商业设施预计使用年限为20年。
因建造的商业设施部分具有公益性质,甲公司于2017年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。
假定采用总额法核算政府补助,则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确
A、政府补助在收到时确认为递延收益30万元
B、政府补助在收到时确认为当期营业外收入30万元
C、取得该土地使用权时支付的金额900万元计入房地产开发成本
D、商业设施所在地块的土地使用权取得时应计入管理费用
与资产有关的政府补助>
节2第>
章14:
取得与资产相关的政府补助应该计入递延收益,选项A正确,选项B错误;
商业设施不属于存货,取得该土地使用权时支付金额应确认为无形资产,选项C和D错误。
15.某投资方于2017年1月1日取得对联营企业30%的股权,能够对被投资单位施加重大影响。
取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为500万元,账面价值为300万元,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。
被投资单位2017年度利润表中的净利润为1000万元。
不考虑所得税和其他因素的影响,2017年投资方对该项股权投资应确认的投资收益为()万元。
A、300
B、291
C、294
D、240
权益法
投资方按权益法核算对被投资单位的长期股权投资,2017年投资方应确认的投资收益=[1000-(500÷
10-300÷
10)]×
30%=294(万元)。
16.下列各项中,关于外币财务报表折算的会计处理中不正确的是()。
A、合并财务报表中各子公司之间也存在实质上对另一子公司净投资的外币货币性项目,编制合并财务报表时,比照母公司对子公司的净投资原则处理
B、以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目,其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入其他综合收益
C、在合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额应在归属于母公司的所有者权益中其他综合收益项目反映
D、以母、子公司记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目,其产生的汇兑差额在合并财务报表中转入当期财务费用
第16章>
外币财务报表折算的一般原则
选项D,实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映的,应当将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销,差额转入“其项目。
”他综合收益
17.甲公司为一家咨询服务提供商,中了一个向新客户提供咨询服务的标。
甲公司为取得合同而发生的成本如下:
(1)尽职调查的外部律师费2万元;
(2)提交标书的差旅费3万元(客户不承担);
(3)销售人员佣金4万元。
假定不考虑其他因素,甲公司应确认的合同资产为()万元。
A、4
B、7
C、6
D、9
合同取得成本
企业为取得合同发生的增量成本(不取得合同就不会发生)预期能够收回的,应作为合同取得成本确认为一项资产。
(1)以及
(2)发生的支出并不能保证甲公司一定取得该合同,所以销售人员佣金应予资本化,其他支出应在发生时计入当期损益,则甲公司应确认的合同资产为4万元。
18.甲公司为增值税一般纳税人,2018年11月20日,甲公司购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元,可抵扣增值税进项税额为152万元,款项已通过银行存款支付。
安装A设备时,甲公司领用原材料一批,该批原材料成本为36万元,相应的增值税进项税额为5.76万元,公允价值为40万元(不含增值税)。
支付安装人员工资14万元。
2018年12月30日,A设备达到预定可使用状态。
A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
不考虑其他因素,甲公司2019年
A、200
B、464.6
C、400
D、232.3
第3章>
固定资产折旧
甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1000(万元),2019年应计提的折旧额=1000×
2/5=400(万元)。
19.甲公司于2016年1月1日与乙公司签订协议,以4000万元购入乙公司持有的B公司20%股权,万元。
22000公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为B公司具有重大影响。
投资日B从而对.
2016年B公司实现净利润2000万元,持有其他债权投资公允价值上升增加其他综合收益400万元。
甲公司2017年1月2日将该项股权投资以4920万元的价格转让。
不考虑所得税等其他因素,甲公司转让该股权投资时应确认的投资收益为()万元。
A、120
B、1000
C、920
D、40
长期股权投资的处置
2016年12月31日,长期股权投资账面价值=4000+(22000×
20%-4000)+2000×
20%+
400×
20%=4880(万元),甲公司转让该项股权投资应确认投资收益=售价4920-账面价值4880
+其他综合收益结转金额400×
20%=120(万元)。
20.下列各项中,不属于企业资产支出已经发生的是()。
A、支付工程款
B、将自产产品用于工程建设
C、赊购工程物资
D、签发带息商业汇票购入工程物资
第10章>
借款费用的确认
资产支出已经发生包括:
①支付现金,即用货币资金支付符合资本化条件的资产的购建或者生产支出;
②转移非现金资产,指企业将自己的非现金资产直接用于符合资本化条件的资产的购建或者生产;
③承担带息债务。
选项C,赊购工程物资,形成应付账款,不属于企业资产支出已经发生的情况。
21.某外商投资企业以人民币作为记账本位币,外币交易采用当日即期汇率折算,其银行存款(美元)账户上期期末余额为100000美元,上期期末即期汇率为1美元=6.30元人民币,该企业本月10日将其中20000美元在银行兑换为人民币,银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币,当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
该企业本期没有其他涉及美元账户的业务,期末即期汇率为1美元=6.28元人民币。
则该企业本期计入财务费用(汇兑损失)的金额共计()元人民币。
2600
、A.
B、-200
C、1200
D、1400
外币交易的会计处理
兑换20000美元的汇兑损失=(6.32-6.25)×
20000=1400(元人民币),银行存款(美元户)期末余额80000美元的汇兑损失=(100000×
6.30-20000×
6.32)-80000×
6.28=1200(元人民币),该企业本期产生的汇兑损失总额=1400+1200=2600(元人民币)。
22.2017年1月1日甲公司取得乙公司20%的有表决权股份,对乙公司具有重大影响,初始投资成本为1200万元。
当年乙公司实现净利润1000万元。
2018年1月1日,甲公司以银行存款7500万元从集团内部其他公司取得乙公司有表决权股份的60%,从而能够对乙公司实施控制。
当日乙公司可辨认净资产的账面价值为9500万元,原控制方合并财务报表中乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元。
两次交易不属于“一揽子交易”,不考虑其他相关因素。
2018年1月1日甲公司对乙公司长期股权投资的入账金额为()万元。
A、8700
B、8900
C、8000
D、7600
长期股权投资的初始计量
长期股权投资入账价值=被合并方在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产账面价值的份额=10000×
80%=8000(万元)。
23.甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。
2018年度甲公司发生了以下事项:
当期购入的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值下降1000万元,支付工商罚款100万元,因未决诉讼计提预计负债2000万元,固定资产计提减值300万元,内部研发无形资产加计扣除400万元,税前弥补以前年度亏损500万元,超标的业务招待费50万元,超标的广告费600万元,不考虑其他因素。
则甲公司当年应确认的递延所得税资产为()万元。
A、850
725
、B.
C、1100
D、650
第15章>
递延所得税资产的确认和计量
甲公司应确认的递延所得税资产=(1000+2000+300-500+600)×
25%=850(万元)。
24.甲公司由A公司、B公司和C公司投资设立,根据甲公司章程规定,甲公司相关活动决策至少需要有表决权股份的2/3以上才能通过。
则下列各项中属于共同控制的是()。
A、A公司、B公司、C公司分别持有甲公司49%、11%、40%的有表决权股份
B、A公司、B公司、C公司分别持有甲公司40%、30%、30%的有表决权股份
C、A公司、B公司、C公司分别持有甲公司70%、15%、15%的有表决权股份
D、A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、25%、25%的有表决权股份
选项A,A公司和C公司是能够集体控制该安排的唯一组合,属于共同控制;
选项C,A公司可以对甲公司实施控制,不属于共同控制;
选项B和D,A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合,如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的,不构成共同控制。
25.2017年12月31日,某事业单位应收账款余额为200万元,该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏账损失发生率等因素后,估计有4%的应收账款可能无法收回,因此确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的4%。
2018年9月,该单位发现有4万元的应收账款已经确实无法收回。
按规定报经批准后核销坏账。
2018年12月31日,该单位应收账款余额为400万元,该单位估计的坏账准备的计提比率仍然为年末应收账款余额的4%。
假定该单位在2017年之前未计提过坏账准备,该单位其他应收款预计不会发生坏账损失。
该单位2018年应提
A、16
B、12
C、14
D、18
第20章>
应收账款和坏账准备的核算
:
【答案】.
该单位2018年末“坏账准备”科目余额=400×
4%=16(万元),计提坏账准备前“坏账准备”科目的贷方余额=200×
4%-4=4(万元),该单位2018年应提取的坏账准备=16-4=12(万元)。
26.A公司以一项无形资产
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