第七章 投资Word格式文档下载.docx
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000B.3
000C.2
560D.2
5.某企业从二级市场购入股票5
000股,作为交易性金融资产,每股买价20元(含0.2元/股的已宣告但尚未发放的现金股利),另支付印花税3
000元,佣金1
000元。
该项交易性金融资产的初始确认金额为(
A.100
000B.104
000C.103
000D.99
6.甲公司与乙公司共同出资设立丙公司,经甲、乙双方协议,丙公司的董事长由乙公司委派,甲方的出资比例为40%,股东按出资比例行使表决权。
在这种情况下,(
A.甲公司采用权益法核算该长期股权投资,乙公司采用成本法核算该长期股权投资
B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资,乙公司采用权益法核算该长期股权投资
C.甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资
D.甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
7.企业作为交易性金融资产持有的股票投资,在持有期间对于被投资单位宣告分派的现金股利,正确的会计处理是(
A.确认为应收股利,并冲减交易性金融资产的初始确认金额
B.确认为应收股利,并计入当期投资收益
C.增加交易性金融资产的成本,并计入当期投资收益
D.增加交易性金融资产的成本,并确认为公允价值变动损益
8.长期股权投资采用权益法核算时,初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额,正确的会计处理是(
A.计入投资收益B.冲减资本公积C.计入营业外支出D.不调整初始投资成本
9.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失,应当直接记入(
)账户。
A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积
10.持有至到期投资在持有期间应当按照(
)计算确认利息收入,计入投资收益。
A.实际利率B.票面利率C.市场利率D.合同利率
11.甲公司以2.2万元购入B公司的股票共10万股,占B公司股份的1%,另支付过户费等0.15万元,B公司5天前宣告分派每股0.1的现金股利,并定于宣告日后第7天发放。
甲公司购入的B公司股票作为可供出售金融资产管理,该可供出售金融资产的初始投资成本是()万元。
A.22.15
B.20.15
C.10.15
D.21.15
12.甲公司购入某上市公司发行的期限为3年、到期一次还本付息的债券,准备并有能力持有至到期,该项投资应划分为(
A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款及应收款项D.可供出售金融资产
13.若企业将持有至到期投资部分出售,则应当将剩余投资重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量,在重分类日,剩余投资的账面价值与公允价值之间的差额,应转入()。
A.公允价值变动损益B.投资收益C.营业外收入D.资本公积
14.关于可供出售金融资产的计量,下列说法中正确的是()。
A.按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B.按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入当期益
C.持有期间取得的利息或现金股利,应当冲减成本
D.资产负债表日,可供出售金融资产以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益
15.A公司于×
7年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产,每股买价5元,另支付相关费用20万元。
若×
7年12月31日这部分股票的公允价值为1050万元,则×
7年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.-50B.50C.30D.-30
16.A公司于×
7年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可出售金融资产,每股支付价款5元,另支付相关费用20万元,×
7年12月31日.这部分股票的公允价值为1050万元,A公司×
A.0B.50C.30D.-50
(二)多项选择题
1.企业从二级市场购入的作为交易性金融资产的债券,其初始确认金额不应包括()。
A.支付给券商的佣金B.支付给代理机构的手续费
C.实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息
D.实际支付的价款中包含的尚未到付息期的债券利息
2.按企业会计准则规定,下列项目中,不应计入“投资收益”账户的有()。
A.成本法下被投资企业发生亏损B.收到的交易性金融资产利息
C.权益法下被投资企业宣告发放现金股利D.为取得交易性金融资产而支付的相关费用
3.下列说法中正确的有()。
A.购入交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利,应单独核算
B.为购入交易性金融资产所支付的相关费用,不计入该资产的成本
C.为购入交易性金融资产所支付的相关费用,应计入该资产的成本
D.在持有交易性金融资产期间,分得的现金股利应确认为投资收益
4.资产负债表日,交易性金融资产公允价值超过其账面余额的差额应()账户。
A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”B.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”
C.借记“公允价值变动损益”D.贷记“公允价值变动损益”
5.下列情况下,投资方应采用权益法核算长期股权投资的是()。
A.控制B.重大影响C.无重大影响D.共同控制
6.以下各项资产减值损失中,一经确认,在以后会计期间不得转回的有()。
A.存货减值损失B.长期股权投资减值损失C.固定资产减值损失D.无形资产减值损失
7.以支付现金取得的长期股权投资的初始入账价值包括()。
A.实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的利润
B.实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利
C.与取得长期股权投资直接相关的费用D.与取得长期股权投资直接相关的税金
8.企业应当在初始确认金融资产时,将其划分为()。
A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产
9.表明金融资产发生减值的客观证据,包括下列各项()。
A.发行方或债务人发生严重财务困难B.债务人违反了合同条款
C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步
D.因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易
10.关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有()。
A.交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产
B.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产
D.可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资
11.在金融资产的初始计量中,关于交易费用处理的叙述正确的有()。
A.交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益
B.可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
C.持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
D.交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
12.金融资产的摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列()调整后的结果。
A.扣除已收回的本金
B.减去采用实际利率法将该初始确认金额大于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额
C.扣除已发生的减值损失
D.加上采用实际利率法将该初始确认金额小于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额
13.下对各项中,会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有()。
A.计提持有至到期投资减值准备B.确认分期付息持有至到期投资利息
C.确认到期一次付息持有至到期投资利息
D.采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额
14.关于金融资产的后续计量,下列说法中正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实标利率计算确认利息收入,计入投资收益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益
(三)判断题
1.企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利,应全部计入投资收益。
()
2.采用成本法核算长期股权投资时,被投资单位宣告分派的现金股利都应确认为投资收益。
3.企业作为交易性金融资产的股票投资,对于持有期间被投资单位宣告分派的现金股利,只能在实际收到时确认为应收项目,并计入当期投资收益。
4.资产负债表日,交易性金融资产的公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
5.长期股权投资中已宣告但尚未发放的现金股利应作为应收股利处理。
6.资产负债表日,长期股权投资应当按照其可收回金额低于账面价值的差额确认资产减值损失,并计提相应的资产减值准备。
7.对持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产的减值损失一经确认,不得转回。
8.对于已确认减值损失的可供出售权益工具,在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益。
9.可供出售金融资产发生减值后,利息收入应当按照票面利率计算确认。
10.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应当将重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入公允价值变动损益账户。
11.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和票面利率计算确认利息收入。
12.购入的股权投资因其没有固定的到期日,不能划分为持有至到期投资。
13.可出售金融资产符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。
14.企业因持有意图或能力发生改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,应当将其重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。
重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。
(四)业务题
1.A公司发生以下业务,要求根据以下资料编制会计分录。
(1×
6年1月10日A公司购入B公司于×
5年10月1日发行的面值为6
000万元、票面利率为5%、按年支付利息的债券,将其划分为交易性金融资产,支付价款6
400万元(含已到付息期但尚未领取的利息75万元)、交易费用50万元。
×
6年3月2日A公司收到该笔债券利息75万元。
(2)×
6年6月30日该债券的市价为6
380万元;
6年12月31日该债券的市价为6
270万元。
(3)×
7年3月2日收到债券利息300万元。
(4)×
7年4月10日出售了所持有的B公司债券,售价为6
500万元。
2某股份有限公司×
7年有关交易性金融资产的资料如下:
(1)3月1日购入A公司股票50
000股,准备随时变现,每股买价16元,同时支付相关税费4
(2)4月20日A公司宣告分派现金股利每股0.4元。
(3)4月21日又购入A公司股票50000股,准备随时变现,每股买价18.4元(含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.4元),同时支付相关税费6
(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20
(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
(6)7月18日以每股17.5元的价格转让A公司股票60
000股,扣除相关税费10
000元,实得金额1
040
(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求:
根据上述经济业务编制有关会计分录。
3.×
7年1月1日甲保险公司支付价款514.122元购入某公司发行的期限为3年、面值为500元、票面利率为4%、实际利率为3%、每年末支付利息、到期还本的债券,将其划分为可供出售金融资产。
7年12月31日该债券的市场价格为500.047元。
假定不考虑交易费用和其他因素的影响。
编制甲保险公司有关的会计分录。
4.×
6年5月6日甲公司以5
080
000元(含交易费用5
000元和已宣告但尚未发放的现金股利75
000元)购入乙公司股票2
000
000股,占乙公司有表决权股份的0.5%,将其划分为可供出售金融资产。
6年5月10日甲公司收到乙公司发放的现金股利75
6年6月30日该股票市价为每股2.6元;
6年12月31日该股票市价为每股2.5元。
7年5月9日乙公司宣告分派现金股利20
000元;
7年5月13日甲公司收到乙公司发放的现金股利。
7年5月20日甲公司以每股2.45元的价格将股票全部转让。
作出甲公司有关的会计处理。
5.×
5年1月1日甲公司按面值从债券二级市场购入乙公司发行的每张面值为200元、票面利率为3%、实际利率为3%、每年末支付利息的债券10
000张,划分为可供出售金融资产。
5年12月31日该债券的市场价格为每张200元。
6年乙公司因投资决策失误,发生严重财务困难,但仍可支付该债券当年的票面利息。
6年12月31日该债券的公允价值下降至每张160元,甲公司预计,如乙公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。
7年乙公司调整产品结构并整合其他资源,致使上年发生的财务困难大为好转,×
7年12月31日该债券(即乙公司发行的上述债券)的公允价值已上升至每张190元。
假定且不考虑其他因素。
要求;
6.×
5年1月1日A公司从股票二级市场以每股30元的价格购入B公司股票2
000股,占B公司有表决权股份的5%,对B公司无重大影响,划分为可供出售金融资产。
5年5月10日A公司收到B公司发放的上年现金股利800
5年12月31日该股票的市场价格为每股26元,A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
6年B公司因违犯相关证券法规,受到证券监管部门查处,受此影响,B公司股票的价格下跌,至×
6年12月31日该股票的市场价格跌至每股12元。
7年B公司整改完成,加之市场宏观面好转,股票价格有所回升,至12月31日,该股票的市场价格上升至每股20元。
假定×
6年和×
7年均未分派现金股利,不考虑其他因素。
作出A公司有关的会计处理。
。
7.乙公司于×
4年1月1日以516万元的价格购入A公司于同日发行的期限为4年、面值为500万元、票面利率为6%、实际年利率为5%、每年1月1日付息一次、到期一次还本的债券,将其划分为持有至到期投资,另支付相关费用1.73万元。
(1)计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益。
(2)编制乙公司各年有关的会计分录。
8.A公司×
6年1月1日从证券市场上购入B公司于×
5年1月1日发行的期限为4年、面值为1000万元、票面年利率为4%、实际利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息、到期一次归还本金的债券,支付价款992.77万元,另支付相关费用20万元,将其划分为持有至到期投资。
假定按年计提利息。
编制A公司从×
6年1月1日~×
9年1月1日上述有关业务的会计分录。
9.甲公司持有的债券投资准备持有到期,于每年年末计提利息,并采用实际利率法摊销债券溢折价。
甲公司发生的有关债券投资业务如下:
(1)×
1年12月31日以21909.2万元的价格购入乙公司于×
1年1月1日发行的期限为5年、面值为
20
000万元、票面年利率为6%、实际年利率为5%、每年1月1日上年度的利息、到期一次归还本金的债券,未发生其他相关税费,将其划分为持有至到期投资。
2年1月1日收到乙公司发放的债券利息,存入银行。
2年12月31日年1月1日计提债券利息并摊销溢价。
3年1月1日收到乙公司发放的债券利息,存入银行。
(5)×
3年12月31日计提债券利息并摊销溢价。
(6)×
4年1月1日收到乙公司发放的债券利息,存入银行。
(7)×
4年12月31日计提债券利息并摊销溢价。
(8)×
5年1月1日收到乙公司发放的债券利息,存入银行。
(9)×
5年12月31日计提债券利息并摊销溢价。
(10)×
6年1月1日该债券到期,收到乙公司归还的债券本金和利息,存入银行。
(1)计算该债券年票面利息。
(2)计算各年的投资收益和利息调整摊销额。
(3)逐笔编制上述各项业务的会计分录。
(五)案例分析题
资料:
6年1月1日甲企业从二级市场以510
000元的价格(含已到付息但尚未领取的利息10
000元)购入某公司发行的面值为500
000元、剩余期限为2年、票面年利率为4%、每半年付息一次、到期一次归还本金的债券,另发生交易费用10
000元,将其划分为交易性金融资产。
其他资料如下:
6年1月5日收到该债券×
5年下半年利息10
6年6月30日该债券的公允价值为575
000元(不含利息);
6年7月5日收到该债券上半年利息;
6年12月31日该债券的公允价值为550
7年1月5日收到该债券×
7年下半年利息;
7年3月31日甲企业将该债券出售,取得价款590
000元(含1季度利息5
000元)。
作出甲企业有关的会计处理。
参考答案
1.A
2.B
3.C
4.C
5.D
6.A
7.B
8.D
9.D
10.A
11.D
12.B
13.D14.A15.B
16.A
1.ABC
2.AC
3.ABD
4.AD
5.BD
6.BCD
7.CD
8.ABCD
9.ABCD
10.CD
11.ABC
12.ABCD
13.ACD
14.ABC
1.×
2.√3.×
4.√5.√6.×
7.×
8.×
9.×
10.×
11.×
12.√13.×
14.√
1.
A公司应作如下会计处理:
(1)
①×
6年1月10日:
借:
交易性金融资产——成本63
250
应收利息750
投资收益500
贷:
银行存款64
500
②×
6年3月2日:
银行存款750
(2)
6年6月30日:
交易性金融资产——公允价值变动550
公允价值变动损益550
6年12月31日:
应收利息3
投资收益3
公允价值变动损益1
100
交易性金融资产——公允价值变动1
7年3月2日:
银行存款3
7年4月10日:
银行存款6
5000
——公允价值变动550
投资收益1
200
投资收益550
2.
(1)借:
交易性金融资产——A股票(成本)800
投资收益4
银行存款804
(2)借:
应收股利20
投资收益20
(3)借:
交易性金融资产——A股票(成本)
900
投资收益6
银行存款926000
(4)借:
银行存款20000
应收股利20000
(5)公允价值变动损益=(800000+900000)-100000×
16.4=60000(元)
公允价值变动损益60000
交易性金融资产——A股票(公允价值变动)60000
(6)借:
银行存款1040000
交易性金融资产——A股票(公允价值变动)36000
交易性金融资产——A股票(成本)1020000
投资收益56000
投资收益36000
公允价值变动损益36000
(7)公允价值变动损益
=(18-16.4)×
40000=64000(元)
交易性金融资产——A股票(公允价值变动)64000
公允价值变动损益64000
3.
7年1月1日:
可供出售金融资产——成本500
——利息调整14.122
银行存款514.122
7年12月31日:
实际利息=514.122×
3%=15.42366≈15.42(元)
应收利息=500×
4%=20(元)
年末摊余成本=514.122+15.42-20=509.542(元)
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- 第七章 投资 第七
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