第二十二章审计业务对独立性的要求Word格式文档下载.docx
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B.2014年和2015年
C.2014年、2015年和2016年
D.无限年
7.ABC会计师事务所前任高级合伙人老李加入审计客户甲上市公司,担任甲上市公司的董事,将因()对独立性产生不利影响。
A.外在压力
B.自身利益
C.自我评价
D.密切关系
8.下列各项活动中,将会对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施的是()。
A.会计师事务所帮助审计客户解决税务纠纷
B.会计师事务所向审计客户的收费以审计后的营业收入比例计算
C.会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务
D.对合理安排资本结构提供建议
9.下列经济利益中,不属于被禁止的经济利益的是()。
A.审计项目组成员其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.审计项目组成员主要近亲属在被审计单位的母公司拥有直接经济利益或重大间接经济利益,并且被审计单位对母公司重要
C.为被审计单位提供审阅服务的会计师事务所的管理人员的主要近亲属在被审计单位拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.会计师事务所在审计客户的联营企业中拥有重大经济利益,并且审计客户能够对该实体施加重大影响
10.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,项目组成员A注册会计师的母亲继承了其父亲留下的100万元的甲公司股票,下列防范措施中合理的是()。
A.调离A注册会计师
B.复核A注册会计师的工作
C.A注册会计师的母亲在合理期限内处置全部股票
D.A注册会计师的母亲立即处置全部股票
11.针对职业道德守则禁止的影响独立性的利益、关系或非鉴证服务,下列说法中正确的是()。
A.可以通过调离项目组成员,消除对独立性的不利影响
B.规模较大的会计师事务所可以采取防范措施,消除对独立性的不利影响
C.对于职业道德守则并未禁止的利益、关系或服务,意味着该利益、关系或服务是被允许的
D.没有防范措施可以有效消除相关不利影响或将其降低至可接受的水平
12.ABC会计师事务所承接了甲银行2014年度财务报表审计业务,下列情形中会导致没有防范措施的是()。
A.事务所按照正常条件从甲银行获取10万元的贷款
B.审计项目组成员按照正常条件在甲银行开立存款账户
C.会计师事务所以优惠利率从甲银行获取1000万元的担保
D.审计项目组成员的丈夫从甲银行按照正常利率获得500万元的商业贷款
13.ABC会计师事务所承接了甲公司(投资银行)2014年度财务报表审计业务。
在涉及甲公司的下列商业关系中,()最可能对审计独立性产生严重的不利影响。
A.项目组成员A注册会计师购买甲公司小额的固定收益的理财产品
B.ABC会计师事务所与甲公司共同组成服务团队的形式,向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务
C.项目组成员的妻子按照正常业务条件向甲公司某咨询员进行小额债券类产品投资咨询
D.会计师事务所通过中介机构将自有房屋出租给甲公司
14.下列关系中,不能通过调离项目组成员消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平的是()。
A.会计师事务所与被审计单位存在密切的商业关系
B.审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响
C.审计项目组成员与审计客户重要职位的人员具有密切关系
D.审计项目组成员的主要近亲属处在被审计单位的重要职位
15.ABC会计师事务所拟从四位注册会计师中指派一位担任甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人。
下列情况中,不影响注册会计师担任项目合伙人的是( )。
A.A注册会计师的母亲与其分开居住,彼此经济独立,但其母亲拒绝出售持有的甲公司股票
B.B注册会计师的祖父是甲公司的总会计师
C.C注册会计师的外祖父是甲公司的门卫
D.D注册会计师的母亲是甲公司的主管会计
16.ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务,下列关系中,会导致没有防范措施的是()。
A.审计期间,ABC会计师事务所临时借调非审计项目组成员A注册会计师到甲公司解决账户调节问题,并且甲公司管理层承担管理层职责
B.审计项目组成员B注册会计师2013年12月从甲公司财务部跳槽到ABC会计师事务所
C.ABC会计师事务所为甲公司提供追索最新文件的服务以支持甲公司秘书职能
D.审计项目组外员工C注册会计师担任甲公司的独立董事
17.在会计师事务所指派项目组以外的职员向非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中,对独立性产生不利影响的是()。
A.自行编制财务报表
B.在客户确定账户分类的基础上记录交易
C.将记录的交易过入总分类账
D.将客户批准的会计分录过入试算平衡表
18.会计师事务所在向其审计客户提供的下列服务中,对独立性产生的不利影响最小的是()。
A.担任诉讼辩护人
B.担任专家证人
C.协助管理和检索文件
D.估计诉讼损失的金额
19.下列关于评估服务的说法中,不正确的是()。
A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务,以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的,并且评估的结果不对财务报表产生直接影响,则通常不对独立性产生不利影响
B.审计客户提供评估服务可能因自身利益产生不利影响自我批评
C.会计师事务所不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响,并且评估结果涉及高度的主观性的评估服务
D.会计师事务所不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响的评估服务
20.下列防范措施中,不能够降低会计师事务所向非公众利益实体提供计算当期所得税服务的不利影响的是()。
A.由审计项目组以外的专业人员执行此类业务
B.如果审计项目组成员执行此类业务,由审计项目组以外的合伙人或高级管理人员复核税额的计算
C.向外部税务专业人员咨询
D.向内部税务专业人员咨询
21.下列为审计客户提供的评估服务,通常不会对独立性产生不利影响的是()。
A.评估服务具有高度主观性
B.评估服务对财务报表具有重大影响
C.审计客户属于公众利益实体,并且评估结果累积起来对财务报表具有重大影响
D.评估服务仅为满足税务目的,其结果对财务报表没有直接影响(即财务报表仅受有关涉税会计分录的影响),且间接影响并不重大
22.下列关于独立性的说法中,正确的是()。
A.会计师事务所可以接受审计客户价值较低的礼品
B.会计师事务所可以接受审计客户的某些招待
C.审计项目组成员的薪酬或业绩评价与向审计客户推销的非鉴证服务挂钩
D.职业道德准则禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排
二、多项选择题
1.下列各项中,不应被视为网络的有(ABC)。
A.联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法有关的成本
B.会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务
C.仅在宣传资料中使用同一品牌的联合体
D.联合体之间共享客户资源
2.为应对合并与收购导致对独立性的不利影响,会计师事务所需要采取的过渡性措施包括(ABCD)。
A.必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作
B.由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核
C.由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果,并且所执行工作的范围能够使其承担责任
D.由其他会计师事务所重新执行该非鉴证业务,并且所执行工作的范围能够使其承担责任
3.针对贷款和担保,注册会计师以下观点正确的有(ABCD)。
A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户,如果账户按照正常的商业条件开立,则不会对独立性产生不利影响
D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保
4.甲会计师事务所承接A公司2015年度财务报表审计业务,王磊是事务所合伙人之一,因其女友在A公司担任高级管理人员,所以事务所委派了另一合伙人李强担任该项目合伙人,针对这种情形,以下说法正确的有(BCD)。
A.事务所的现有安排可以避免对独立性产生不利影响可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。
B.现有的安排仍然可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响
C.事务所应要求王磊与审计项目组保持独立,以减少其对项目组可能产生的影响
D.事务所应当安排项目组以外的注册会计师对相关审计工作进行复核
5.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务,以下观点正确的有(ABCD)。
A.如果按照正常的商业程序公平交易,通常不会对独立性产生不利影响
B.如果交易性质特殊或金额较大,可能因自身利益产生不利影响
C.如果交易因金额较大对独立性产生不利影响,可以采取降低交易规模的防范措施
D.取消交易
6.下列关于会计师事务所向审计客户借出员工的说法中,正确的有(CD)。
A.会计师事务所可以短期或长期向客户借出员工,但是不得承担管理层职责
B.可能会因自身利益对独立性产生不利影响
C.审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督
D.借出的员工不得为审计客户提供注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务
7.会计师事务所代行的下列活动中,通常不被视为管理层职责的有(BC)。
A.执行一项已由管理层授权的重要交易
B.跟踪法定申报资料规定的提交日期,并告知审计客户这些日期
C.向管理层提供意见和建议,以协助管理层履行职责
D.按照适用的会计准则编制财务报表
8.在审计过程中,会计师事务所与审计客户管理层就下列(ABC)事项进行沟通,通常不会对独立性产生不利影响。
A.对会计准则或财务报表披露要求的运用
B.与财务报表相关的内部控制的有效性,以及资产、负债计量方法的适当性
C.会计调整分录的建议
D.选择和运用恰当的会计政策承担了管理层职责,会影响独立性
9.如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享重要的专业资源,应被视为网络,以下属于重要专业资源的有(BC)。
A.共享审计方法和审计手册
B.报告使用同一品牌
C.共享客户资源
D.共享培训课程
在下列情形中,共享的资源被视为不重要:
(1)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;
(2)共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息;
(3)没有一个共有的技术部门。
10.下列选项中,属于公众利益实体的有(ABD)。
A.上市公司
B.大型非上市证券公司
C.小型非上市餐饮企业
D.大型保险公司
11.下列商业关系中,会对独立性产生不利影响的包括(ABC)。
A.审计项目合伙人在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益
B.按照协议,将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起,并以双方名义捆绑销售
C.按照协议,会计师事务所销售或推广客户的产品或服务,或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务
D.会计师事务所员工从商场按照市场价格购买被审计单位的商品,并且交易金额较小
12.以下各项中,可能属于关键审计合伙人的有(ACD)。
A.负责对长期资产是否有重大减值的不确定性作出结论的其他审计合伙人
B.对审计意见类型提供建议的合伙人
C.重要子公司的项目合伙人
D.负责对长期资产是否有重大税项的不确定性作出结论的其他审计合伙人
13.下列关系中,通过合理安排审计项目组成员的职责可以消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平的包括(BCD)。
A.审计项目组成员的主要近亲属处在重要职位
B.审计项目组成员的主要近亲属可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响
C.审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响
D.审计项目组的成员与审计客户重要职位的人员具有密切关系
14.下列雇佣关系中,会导致会计师事务没有防范措施消除或将其对独立性的不利影响降低至可接受的水平的包括(ABD)。
A.审计期间,会计师事务所临时借调审计项目组成员到被审计单位担任财务经理
B.会计师事务所员工兼任被审计单位的副总经理
C.审计期间,会计师事务所临时借调非审计项目组成员注册会计师到被审计单位提供会计调整分录建议,并且被审计单位管理层承担管理层职责
D.审计项目组外合伙人被审计单位的董事会秘书
15.A注册会计师从2010年到2013年连续担任甲上市公司财务报表审计业务的项目质量控制复核人,2014年担任甲公司的项目合伙人。
下列说法中,正确的有(ACD)。
A.A注册会计师不能再担任甲公司2015年财务报表审计业务的项目质量控制复核的负责人
B.A注册会计师可以继续为甲公司2015年财务报表审计业务提供咨询
C.A注册会计师不能再担任甲公司2015年财务报表审计业务的签字注册会计师
D.A注册会计师不能再担任甲公司2015年财务报表审计业务的项目合伙人
16.当满足(ABCD)条件时,在紧急或极其特殊的情况下,会计师事务所可以向大型非上市银行的审计客户提供工资服务。
A.只有该会计师事务所拥有服务的资源
B.只有该会计师事务所熟悉客户的系统和程序,能够协助客户及时编制会计记录和财务报表
C.如果限制该会计师事务所提供服务,将给客户带来严重的困难,如导致客户无法向监管机构提供报告
D.监管机构同意
17.下列服务中,会计师事务所不得向上市公司的审计客户提供的包括(BD)。
A.沟通对会计准则的运用
B.工资服务
C.沟通与财务报表相关的内部控制的有效性
D.编制所审计财务报表依据的财务信息
18.被审计单位提供的下列服务中,通常不会对独立性产生不利影响的包括(AB)。
A.分析监管机构要求提供的信息,并且不承担管理层职责
B.将按照中国企业会计准则编制的财务报表,转换为按照国际会计准则编制的财务报表,并且不承担管理层职责
C.审计项目组成员提供日常性、机械性的工作
D.编制所审计财务报表
19.下列活动中,通常被视为管理层职责的包括(ABCD)。
A.制定政策和战略方针
B.指导员工的行动并对其行动负责
C.对交易进行授权
D.确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议
20.出现紧急或极其特殊的情况,并征得相关监管机构的同意,会计师事务所向公众利益实体审计客户提供递延所得税负债计算服务,需要满足的条件包括(AB)。
A.只有该会计师事务所有服务资源,熟悉客户的情况,能够协助客户及时计算递延所得税负债
B.如果限制会计师事务所提供这些服务,将对客户造成严重困难,如导致客户无法向监管机构提供报告
C.被审计单位是会计师事务所的商业伙伴
D.被审计单位治理层与会计师事务所存在密切的商业关系
21.下列税务服务中,属于禁止提供的包括(AD)。
A.如果税务建议的有效性取决于某项特定会计处理或财务报表列报,并且审计项目组对于相关会计处理或财务报表列报的适当性存有疑问,税务建议的结果或执行后果将对被审计财务报表产生重大影响
B.在提供税务筹划和其他税务咨询服务时,此类服务具有法律依据
C.在提供税务筹划和其他税务咨询服务时,此类服务得到税务机关的明确认可
D.会计师事务所的员工担任审计客户的首席法律顾问
22.ABC会计师事务所连续两年从某上市公司审计客户甲公司收取的费用占其业务收入的比例超过15%,为将不利影响降低至可接受水平,ABC事务所可以选择的防范措施有(AC)。
A.由其他事务所实施发表审计意见前复核
B.由主任会计师复核
C.由其他事务所实施发表审计意见后复核
D.项目质量控制复核的范围包括所有的工作底稿
23.如果会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务存在或有收费,下列防范措施中可以消除对独立性不利影响或将其降低至可接受的水平的包括(ABC)。
A.由审计项目组以外的注册会计师复核相关审计工作
B.由审计项目组以外的注册会计师在必要时提供建议
C.由审计项目组以外的专业人员提供非鉴证服务
D.由项目合伙人加强指导和监督
三、简答题
1.U会计师事务所自2010年起已连续5年承接X银行总行的年度财务报表审计业务,A注册会计师一直担任项目合伙人。
双方于2014年5月续签了2015年至2018年度财务报表审计业务约定书。
A注册会计师接受委派担任2014年度财务报表审计项目合伙人。
相关情况如下:
(1)U事务所2014年全年收入5000万元,2013年收入5500万元,其中2014年取得X银行的审计费用400万元,相关服务收费351万元;
2013年取得X银行审计收入450万元,相关服务收费380万元。
(2)审计项目组成员B的妻子,通过继承,获得X银行股票3000股,市值9000元。
(3)审计项目组成员C的父亲,在X银行中担任基建处处长,X银行目前正在建设耗资9000万元的办公大楼。
(4)X银行请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。
(5)因为A注册会计师连续担任项目合伙人五年,为了避免密切关系对独立性产生不利影响,在结束2014年审计工作后,U事务所安排A注册会计师自2015年起担任X银行审计项目质量控制复核人。
要求:
根据中国注册会计师职业道德守则的规定,逐一针对上述情况,指出是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。
(1)对独立性产生不利影响。
U会计师事务所连续两年从属于公众利益实体的审计客户X银行收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,所以会对独立性产生不利影响。
(2)对独立性产生不利影响。
审计项目组成员的主要近亲属通过继承从审计客户获得直接经济利益,而根据职业道德的规定不允许拥有此类经济利益,所以会对独立性产生不利影响。
(3)对独立性产生不利影响。
审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响,将对独立性产生不利影响。
(4)不会对独立性产生不利影响。
因为审计项目组仅是对由审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议,而没有承担管理层职责,所以不会对独立性产生不利影响。
(5)对独立性产生不利影响。
因为审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的项目合伙人任职时间不得超过五年。
而且在任期结束后的两年内,该项目合伙人不得再次成为该客户的审计项目的关键审计合伙人。
2.甲银行为ABC会计师事务所的常年审计客户,ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计的项目合伙人,在审计2014年的财务报表过程中,发生下列与职业道德有关的事项:
(1)ABC会计师事务所按照正常的商业条件在甲银行开立存款和交易账户;
(2)项目组成员B为购置新房按照正常的程序从甲银行取得贷款50万元;
(3)C注册会计师是审计乙公司的项目合伙人,与A注册会计师都隶属于北京分部,C注册会计师的妻子拥有甲银行1000股股票,市值1000元;
(4)项目组成员D与甲银行协商担任甲银行的投资理财顾问,D未将该情况告知ABC会计师事务所;
(5)在审计过程中,甲银行为了履行纳税申报义务,要求ABC会计师事务所计算当期所得税和递延所得税以用于编制会计分录;
(6)正值元旦假期,甲银行组织所有项目组成员免费欧洲旅行,项目合伙人未予拒绝。
请逐项指出上述事项
(1)至(6)是否影响独立性,并简要说明理由。
(1)不影响,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户,如果账户按照正常的商业条件开立,则不会对独立性产生不利影响;
(2)不影响,审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款担保,如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保,则不会对独立性产生不利影响;
(3)影响,当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时,如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;
(4)影响,如果审计项目组某一成员参与审计业务,当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时,将因自身利益产生不利影响。
会计师事务所应当制定政策和程序,要求审计项目组成员在与审计客户协商受雇于该客户时,向会计师事务所报告;
(5)影响,在审计客户属于公众利益实体的情况下,除非出现紧急或极其特殊的情况,并征得相关监管机构的同意,会计师事务所不得计算当期所得税或递延所得税负债(或资产),以用于编
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