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变动百分比
流动资产
货币资金(万元)
2206200
1825469
380731
20.86%
10.91%
应收票据(万元)
20408
25210
-4802
-19.05%
-0.14%
应收账款(万元)
1782
223
1559
699.10%
0.04%
预付款项(万元)
387287
186103
201184
108.10%
5.76%
应收利息(万元)
26461
22518
3943
17.51%
0.11%
其他应收款(万元)
13797
4729
9068
191.75%
0.26%
存货(万元)
966573
718712
247861
34.49%
7.10%
流动资产合计(万元)
3622508
2782963
839545
30.17%
24.06%
非流动资产
发放贷款及垫款(万元)
184076
142799
41277
28.91%
1.18%
持有至到期投资(万元)
5000
6000
-1000
-16.67%
-0.03%
长期股权投资(万元)
400
0.00%
固定资产原值(万元)
865028
685619
179409
26.17%
5.14%
累计折旧(万元)
固定资产净值(万元)
680952
542820
138132
25.45%
3.96%
固定资产减值准备
(万元)
219
固定资产(万元)
680733
542601
25.46%
在建工程(万元)
39267
25145
14122
56.16%
0.40%
工程物资(万元)
268
492
-224
-45.53%
-0.01%
无形资产(万元)
86262
80843
5419
6.70%
0.16%
长期待摊费用(万元)
1018
1381
-363
-26.29%
递延所得税资产(万元)
64366
50263
14103
28.06%
非流动资产合计(万元)
877313
707124
170189
24.07%
4.88%
资产总计(万元)
4499821
3490087
1009734
28.93%
流动负债
应付账款(万元)
34528
17234
17294
100.35%
0.50%
预收账款(万元)
509139
702665
-193526
-27.54%
-5.55%
应付职工薪酬(万元)
26966
57752
-30786
-53.31%
-0.88%
应交税费(万元)
243009
78808
164201
208.36%
4.70%
其他应付款(万元)
138998
91612
47386
51.72%
1.36%
流动负债合计(万元)
952640
948072
4568
0.48%
0.13%
专项应付款(万元)
1777
1677
100
5.96%
非流动负债合计(万元)
负债合计(万元)
954417
949749
4668
0.49%
股东权益
实收资本(或股本)
103818
资本公积(万元)
137496
盈余公积(万元)
303643
264092
39551
14.98%
1.13%
未分配利润(万元)
2870008
1993712
876296
43.95%
25.11%
归属于母公司股东权益合计(万元)
3414965
2499118
915847
36.65%
26.24%
少数股东权益(万元)
130438
41220
89218
216.44%
2.56%
股东权益合计(万元)
3545404
2540338
1005066
39.56%
28.80%
负债及股东权益总额(万元)
(注:
1、变动额=2012年度额-2011年度数额
2、变动率=变动额/2011年度数额*100%
3、对总资产的影响=变动额/2011年度资产总计数额*100%)
(二)垂直分析
垂直分析法又称共同比分析法,与水平分析法相对应的。
水平分析注重的是关键项目不同年份的比较,垂直分析法更注重于报表内部各项目的内在结构分析。
它只是对当期利润表或是资产负债表等做纵向分析:
利润表中的所有项目用营业收入的百分率表示,资产负债表中的项目则用资产总额的百分率表示。
通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重,分析评价企业资产结构和权益结构变动的合理程度。
从静态角度观察企业资产的配置情况,通过与行业平均水平或可比企业的资产结构比较,评价其合理性,从动态角度分析资产结构的变动情况,对资产的稳定性做出评价。
表2资产负债表垂直分析表
2012年百分比
2011年百分比
49.03%
52.30%
-3.28%
0.45%
0.72%
-0.27%
0.01%
0.03%
8.61%
5.33%
3.27%
0.59%
0.65%
-0.06%
0.31%
0.14%
0.17%
21.48%
20.59%
0.89%
80.50%
79.74%
0.76%
4.09%
19.22%
19.64%
-0.42%
15.13%
15.55%
固定资产减值准备(万元)
0.87%
0.15%
1.92%
2.32%
-0.40%
0.02%
-0.02%
1.43%
1.44%
19.50%
20.26%
-0.76%
100.00%
0.77%
0.27%
11.31%
20.13%
-8.82%
0.60%
1.65%
-1.06%
5.40%
2.26%
3.14%
3.09%
2.62%
0.46%
21.17%
27.16%
-5.99%
0.05%
21.21%
27.21%
-6.00%
实收资本(或股本)(万元)
2.31%
2.97%
-0.67%
3.06%
3.94%
6.75%
7.57%
-0.82%
63.78%
57.12%
6.66%
75.89%
71.61%
4.28%
2.90%
1.72%
78.79%
72.79%
6.00%
1、静态分析=各项目数额/同一年度资产总计数额*100%
2、动态分析变动情况=2012年度静态分析百分比-2011年度静态分析百分比)
(三)流动资产水平分析柱状图
图1流动资产水平分析柱状图
(四)流动资产结构饼图
图2流动资产结构饼图
(五)流动负债水平分析柱状图
图3流动负债水平分析柱状图
资产负债表水平分析结论:
结合资产负债水平分析表——表1和流动资产、流动负债水平分析柱状图——图2、图3,可以进行资产负债表变动分析:
茅台酒股份有限公司2012年总资产比2011年增加了4,158,355,573.57元,上升了20.33%,说明该公司2012年的资产规模有所扩大。
进一步分析可以发现流动资产增加了2,358,786,858.85元,上升幅度为17.29%,使总资产规模扩大了11.53%,说明总资产规模扩大主要是流动资产增加引起的,特别是其他应收款和预付款项有较大幅度的增加。
另外,存货项目2012年增加了2,555,929,911.16元,上升幅度为37.95%,使总资产规模扩大了12.50%。
同时非流动资产中的固定资产2012年增加了1,262,955,192.18元,上升幅度为23.35%,使总资产规模扩大了6.17%。
负债方面,主要是流动负债中的预收款项有了大幅度的增加,其增加了4,012,893,125.21元,上升幅度为471167.17%,对总资产的影响较大。
资产负债表垂直分析结论:
通过资产负债垂直分析表——表2和流动资产结构饼图——图3可以进行资产结构分析:
从静态方面看,贵州茅台股份有限公司公司2012年流动资产比重为65.02%,非流动资产比重为34.98%,该公司的资产主要为流动资产,流动性比较强,资产风险相对较小。
流动资产中存货比重为57%,预付款项了比重为22%,货币资金比重为15%,是构成流动资产的主要部分。
公司2012年的负债比重为23.76%,所有者权益比重为76.24%,说明公司资产负债率较小,财务风险相对较低。
从动态方面看,该公司2012年流动资产比重比2011年下降了1.69%,变动幅度很小,说明公司资产结构相对比较稳定,资产流动性略有减弱。
所有者权益比重2012年较2011年下降了16.45%,主要原因是未分配利润下降了13.88%,其他各项所有者权益项目也略有下降。
公司2012年负债较2011年增加了16.45%,主要原因是预收款项同比增加了16.30%。
三利润表分析
利润表分析也称损益表分析,是以利润表为对象进行的财务分析。
在分析企业的盈利状况和经营成果时,必须要从利润表中获取财务资料,而且,即使分析企业偿债能力,也应结合利润表,因为一个企业的偿债能力同其获利能力密切相关。
利润表反映了公司在一定时期内的经营成果,解释了公司财务状况发生变动的主要原因。
分析损益表,可直接了解公司的盈利状况和获利能力,并通过收入、成本费用的分析,较为具体地把握公司获利能力高低的原因。
就业主而言,它有助于分析公司管理收费的合理性及其使用效益。
利润表分析是分析企业如何组织收入、控制成本费用支出实现盈利的能力,评价企业的经营成果。
同时还可以通过收支结构和业务结构分析,分析与评价各专业业绩成长对公司总体效益的贡献,以及不同分公司经营成果对公司总体盈利水平的贡献。
通过利润表分析,可以评价企业的可持续发展能力,它反映的盈利水平对于上市公司的投资者更为关注,它是资本市场的“晴雨表”
(1)水平分析
表3利润表水平分析表
2012年度
2011年度
变动额
变动率
一、营业收入
6,256,301,817.75
6,071,912,763.67
184,389,054.08
3.04%
减:
营业成本
1,989,733,552.08
1,854,240,198.73
135,493,353.35
7.31%
营业税金及附加
2,106,025,225.84
2,206,852,435.66
-100,827,209.82
-4.57%
销售费用
64,530,539.63
103,502,063.47
-38,971,523.84
-37.65%
管理费用
1,825,337,670.94
1,448,531,420.10
376,806,250.84
26.01%
财务费用
-37,833,533.39
-15,312,076.44
-22,521,456.95
147.08%
资产减值损失
2,480,820.42
-2,424,194.97
4,905,015.39
-202.34%
加:
投资收益
(损失以“-”号填列)
3,726,590,663.67
4,289,293,928.04
-562,703,264.37
-13.12%
2、营业利润
(亏损以“-”号填列)
4,032,618,205.90
4,765,816,845.16
-733,198,639.26
-15.38%
营业外收入
814,261.78
1,648,068.50
-833,806.72
-50.59%
营业外支出
1,889,909.42
8,400,437.98
-6,510,528.56
-77.50%
3、利润总额
(亏损总额以“-”号填列)
4,031,542,558.26
4,759,064,475.68
-727,521,917.42
-15.29%
所得税费用
76,361,687.21
117,442,636.91
-41,080,949.70
-34.98%
4、净利润
(净亏损以“-”号填列)
3,955,180,871.05
4,641,621,838.77
-686,440,967.72
-14.79%
1、变动额=2012年度数额–2011年度数额
2、变动率=变动额/2011年度数额)
(二)垂直分析
指将当期的有关会计资料和上述水平分析中所得的数据,与本企业过去时期的同类数据资料进行对比,以分析企业各项业务、绩效的成长及发展趋势。
表4利润垂直分析表
项目
2012年度所占比重
一、营业收入
营业成本
31.80%
30.54%
1.27%
营业税金及附加
33.66%
36.35%
-2.68%
1.03%
1.70%
29.18%
23.86%
5.32%
财务费用
-0.60%
FALSE
-0.04%
0.08%
59.57%
70.64%
-11.08%
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
64.46%
78.49%
-14.03%
-0.11%
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
64.44%
78.38%
-13.94%
1.22%
1.93%
-0.71%
4、净利润(净亏损以“-”号填列)
63.22%
76.44%
-13.22%
1、年度所占比重=各项目数额/同一年度营业收入数额*100%
2、变动情况=2012年度所
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