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发票规范性文件汇编按票种分
票种相关规则
目录
一、通用手工发票·························································2
二、定额/限额发票
1.通用定额发票···························································4
2.客运限额发票···························································5
三、通用机打发票·························································6
四、航空运输电子客票行程单···············································9
五、机动车销售统一发票··················································10
六、二手车销售统一发票··················································16
七、收购统一发票························································25
八、增值税普通发票······················································26
九、增值税专用发票······················································28
十、货物运输业专用发票··················································45
十一、代开发票··························································51
附录:
1.上海市营业税改为增值税中发票票种使用对照表·····························46
2.广东省“营改增”试点纳税人发票使用对照·································48
3.代开发票申请表·························································61
4.代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单·····························62
5.票种相关的法规及规范性文件索引·········································63
6.发票日常管理的相关问题·················································65
7.广东省国家税务局发票种类目录···········································66
8.增值税专用发票代码·····················································67
9.普通发票代码、号码编制规则·············································67
通用手工发票
《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》(国税发〔2009〕142号),简并票种统一式样的基本原则之一就是:
“强化机打,压缩手工”,在票种设置和实施方案方面,积极推广、扩大机打票使用范围(包括税控发票),限制和压缩手工票使用范围,条件成熟时取消手工票。
该方案票种设置按照发票的填开方式,将发票简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类,其中手工发票分为千元版和百元版2种,授权“各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本地实际情况,在通用发票中选择本地使用的票种和规格。
”广东省手工票只有百位版一种。
国税发〔2009〕142号要求“各地要结合本地实际,严格控制手工发票的开具限额和使用范围。
手工发票的限额应严格控制在百元版和千元版。
要根据经济发展的形势,逐步缩小手工发票使用量或取消手工发票。
在这次简并票种过程中,有条件的地区可以不设置手工发票。
”
据此,《佛山市国家税务局关于扩大机打发票使用范围的公告》(佛山市国家税务局公告〔2011〕1号)规定了三类不能使用手工发票的纳税人:
1.凡在本年内月领购10本以上(不含10本)《广东省国家税务局通用手工发票》的纳税人均应使用《广东省国家税务局通用机打发票》;
2.经营供水、供电、供气、加油站业务等纳税人均应领购《广东省国家税务局通用机打发票》。
3.已领购《广东省国家税务局通用机打发票》的纳税人,不应同时领购《广东省国家税务局通用手工发票》。
纳税人应配合税务机关在2011年年底前做好上述发票的票种转换工作。
”
佛山市国家税务局公告〔2011〕1号提供了“压缩手工发票”的两种标准:
用票量、便捷性。
一般而言,纳税人使用机打发票有两大难处:
一是“硬件”投入,包括电脑、打印机;二是“软件”要求,开票人必须学会操作“普通发票管理系统”(包括初始设置、购票录入、开票及作废、数据导出等),这加大了企业的遵从成本。
如果企业已经领够了机打发票,则使用机打发票百元版的边际成本几乎为零。
如果企业用票量较大,一方面为了加大对用票的监控,有理由要求企业使用机打发票;其次,如果企业用票量大,则相对新增成本就小;最后,对于使用量巨大的纳税人比如供水、供电、供气、加油站等,使用手工票在操作上比机打票繁复(比如“撕”票、汇总开票数据等),纳税人也要动力使用机打票。
定额/限额发票
1.通用定额发票
《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》(国税发〔2009〕142号)确定的定额发票按人民币等值以元为单位,划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元,共7种面额,规格为175mm×70mm。
有奖发票规格为213mm×77mm(式样见附件)。
定额发票联次为并列二联,即存根联和发票联;有奖发票为并列三联,即存根联、发票联、兑奖联。
如果该定额发票的发票监制章是广东省国家税务局的发票监制章,则该定额发票属于广东省国家税务局监制的新版定额发票,是合法有效的;如果该定额发票的发票监制章是各地级市国家税务局的发票监制章,根据《关于印发〈广东省国家税务局普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》的规定,则该定额发票属于旧版普通发票,使用日期截止到2010年12月31日。
地税方面则逐渐取消定额发票。
《关于印发<广东省地方税务局普通发票简并票种统一式样工作实施方案>的通知》(粤地税发〔2010〕89号)考虑到发票在线应用系统和自助办税终端代开发票系统全面推行后,对用票人已基本实现了全覆盖,通用定额发票也将逐步取消,从2010年10月1日起将首先取消面额500元以上的通用定额发票,为避免定额发票的频繁换版,我省通用定额发票的式样暂不改变。
道路客运定额发票的式样也暂不改变,但取消贰佰元的面额。
《大连市地方税务局关于发布通用定额发票管理规定的公告》(大连市地方税务局公告[2011]15号)规定了定额发票的使用范围:
“依法在我市办理设立税务登记的纳税人,符合下列条件的,可以向机构所在地主管地税机关申请领购通用定额发票:
(1)从事停车收费业务的;
(2)月营业额在四万元以下实行定期定额征收方式的;
(3)月营业额在四万元以下实行查实征收方式的;
(4)月营业额在四万元以上,其经营特点适合使用通用定额发票的;
(5)提供零星服务需要配套使用通用定额发票的。
”
2.客运限额发票
为了适应营业税改征增值税的需要,广东省国家税务局增加了广东省客运限额发票,分为1-20元版和21-100元版两种。
通用机打发票
《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》(国税发〔2009〕142号)设计的通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。
平推式发票按规格分为:
210mm×297mm;241mm×177.8mm;210mm×139.7mm;190mm×101.6mm;82mm×101.6mm(过路过桥发票)共5种规格。
票面为镂空设计。
除“发票名称”、“发票联”、“发票代码”、“发票号码”、“开票日期”、“行业类别”印制内容外,其他内容全部通过打印软件进行控制和打印。
“行业类别”打印发票开具的所属行业,如“工业”、“商业”、收购业、“餐饮业”、“娱乐业”“保险业”、“税务机关代开”、“银行代开”等。
税务总局统一的式样,开票软件和打印内容由总局开发、规定;省局统一的式样,开票软件和打印内容由省局开发、规定。
打印内容应满足发票的基本要素和数据采集的要求,打印软件应有开具限额控制。
机打发票基本联次为三联,即存根联、发票联、记账联。
各地可根据实际情况增减联次。
1.使用范围
对于通用机打发票,关键在于确定其“通用性”的范围。
应该明确以下几点:
(1)基本原则:
不分行业,不分自、代开
按《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》(国税发〔2009〕142号)列举的行业范围包括“工业”、“商业”、收购业、“餐饮业”、“娱乐业”“保险业”、“税务机关代开”、“银行代开”等,基本上涵盖了国地税、多行业,也涵盖了自开票与代开票(有标志)。
(2)类似于“特别法优于一般法”原则,上述行业发生的特性交易可能需要优先采用其他票种
《国家税务总局关于全国统一式样发票衔接问题的通知》(国税函〔2009〕648号)规定为了保证现行税制和特殊行业的管理需要,在原有统一式样的票种中暂时保留7种,即发票换票证、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、公路、内河货物运输统一发票(自开、代开)、建筑业统一发票(自开、代开)、销售不动产统一发票(自开、代开)、航空运输电子客票行程单。
比如同是销售行为:
出口、销售机动车、二手车则必须采用相应的专用发票,不得开具普通发票。
当然这只是“暂时”,按《关于印发<广东省地方税务局普通发票简并票种统一式样工作实施方案>的通知》(粤地税发〔2010〕89号)发布的简并方案,建筑业统一发票、销售不动产统一发票并入广东省地方税收通用发票(电子),实际上只保留《公路、内河货物运输业统一发票(自开,代开)》。
(3)使用“一机多票”系统的,不得使用普通发票
《国家税务总局关于加强防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票管理有关问题的通知》(国税函〔2007〕507号)要求:
“一机多票企业销售增值税应税货物(不包括出口货物)和劳务需要开具普通发票的,应通过一机多票系统开具。
对2007年7月1日以后仍然利用其他方式开具普通发票的一机多票企业,主管税务机关应按发票管理的有关规定进行处罚,涉嫌偷税的要依法进行查处。
”
2.开具规范
《大连市地方税务局关于发布通用机打发票管理规定的公告》(大连市地方税务局公告[2011]14号):
“开具通用机打发票应当使用中文,各栏次填开要求如下:
(一)付款方名称栏
付款方是单位的,应当填开单位全称,不得填开简称;付款方是个人的,应当填开个人全名,不得只填开姓、空白不填开或填开其他内容。
(二)证件号码栏
凡在我市办理税务登记的企业,需填开付款方纳税识别号;凡未在我市办理税务登记的企业,此栏可以暂不填开;付款方是机关团体、事业单位的,证件号码栏应当填开组织机构代码证号码,如索票人不提供或无法提供单位组织机构代码证号码,此栏可以暂不填开;付款方是个人的,证件号码栏应当填开个人身份证明号码,如索票人不提供或无法提供个人身份证明号码,此栏可以暂不填开。
”
航空运输电子客票行程单
《国家税务总局中国民用航空局关于印发<航空运输电子客票行程单管理办法(暂行)>的通知》(国税发〔2008〕54号)第一条“《航空运输电子客票行程单》(以下简称《行程单》)纳
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