江西财经大学《高级财务会计》练习册答案docWord格式文档下载.docx

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3、首先，合伙企业资产重估，将账面价值调整为公允价值的会计处理如下：

存货2000

固定资产12000

合伙人资本—甲7000

合伙人资本—乙7000

（1）红利法

新合伙企业权益总额=50000+90000+2000+12000+60000=214000（元）

25%的合伙权益=214000╳25%=53500（元）

丙合伙人多付=60000-53500=6500（元）

现金60000

合伙人资本—甲3250

合伙人资本—乙3250

合伙人资本—丙53500

（2）商誉法

新合伙企业权益总额=60000/25%=240000（元）

新合伙企业可辨认资产公价=214000（元）

两者差额（商誉）=240000-214000=26000（元）

商誉26000

合伙人资本—甲13000

—乙13000

合伙人资本—丙60000

4、

（1）商誉法下推算新合伙企业权益总额=72000*5=360000（元）

新合伙企业可辨认资产公价=144000+84000+72000=300000元）

两者差额（商誉）=360000-300000=60000（元）

现金72000

合伙人资本—丙72000

商誉60000

合伙人资本—甲36000

—乙24000

（2）红利法下新合伙企业权益总额=144000+84000+52000=280000（元）

丙取得1/5的合伙权益=280000*1/5=56000（元）

丙少付=56000-52000=4000（元）

现金52000

合伙人资本—甲2400

—乙1600

合伙人资本—丙56000

5、

（1）红利法

借:

合伙人资本—甲12000

—乙100000

—丙8000

贷:

现金120000

（2）商誉部分确认法

商誉=退付现金—退伙人资本余额=12-10=2（万元）

商誉20000

合伙人资本—B20000

合伙人资本—B120000

现金120000

（3）商誉全部确认法

商誉=2÷

1/3=2×

3=6（万元），甲、乙、丙各自得到3万元.2万元.1万元.

贷:

合伙人资本—甲30000

—乙20000

—丙10000

合伙人资本—乙120000

6、

（1）借：

现金50000

合伙人资本—甲7000

—乙3000

存货60000

现金60000

合伙人资本—甲14000

—乙6000

固定资产（净值）80000

（3）借：

现金44000

合伙人资本—甲11200

—乙4800

应收账款（净额）60000

（4）借：

应付账款80000

现金80000

（5）借：

应付合伙人借款—甲20000

现金20000

（6）借：

合伙人资本—甲17800

—乙56200

现金74000

第二章分支机构会计

1.C2.C3.B4.D5.D6.B7.D8.B9.D10.B

1.BCDE2.ABDE3.BC4.BCDE5.AB

6.ABC7.CDE8.ADE9.ACDE10.ABCDE

5.√

6.×

7.√8.√9.√10.×

1、

总公司分支机构

分支机构往来40借：

库存商品30

库存商品30银行存款10

银行存款10贷：

总公司往来40

分支机构往来20借：

固定资产20

银行存款20贷：

总公司往来20

借：

营业费用4

累计折旧4

银行存款35

主营业务收入35

主营业务成本20

库存商品20

营业费用2

银行存款2

营业费用18

银行存款18

分支机构往来1借：

营业费用1

营业费用1贷：

总公司往来1

银行存款27借：

总公司往来27

分支机构往来27贷：

银行存款27

联合报表的抵销分录：

总公司往来34

分支机构往来34

结账分录：

分支机构往来22借：

本年利润——分支机构转入22贷：

营业费用3

主营业务成本20

总公司往来22

2、

借；

分支机构往来120借：

库存商品120

库存商品100贷：

总公司往来120

存货加价20

与内部交易相关的抵销分录：

存货加价20

主营业务成本16

存货4

3、

总公司：

分支机构：

分支机构往来60借：

库存商品60

库存商品50贷：

总公司往来60

存货加价10

联合报表抵消分录：

存货加价18

存货4

主营业务成本14

总公司结账时确认存货已实现利润：

存货加价14

本年利润14

4、

总公司分支机构：

分支机构往来8借：

银行存款8

银行存款8贷：

总公司往来8

库存商品22

库存商品20贷：

总公司往来22

存货加价2

固定资产5借：

总公司往来5

分支机构往来5贷：

银行存款5

累计折旧1贷：

总公司往来1

库存商品2

银行存款1

银行存款32

主营业务收入32

主营业务成本21.8

库存商品21.8

借:

银行存款18借：

总公司往来18

分支机构往来18贷：

项目

总公司

分支机构

抵消调整分录

联合报表数额

借方

贷方

主营业务收入主营业务成本

营业费用

营业利润

1200

600

200

400

32

21.8

2

8.2

1.8

1232

620

202

410

资产：

货币资金

分支机构往来

存货

固定资产

减：

累计折旧

固定资产净值

资产合计

存货加价

应付账款

与总公司往来

实收资本

资本公积

未分配利润

798

8

5000

1000

4000

6006

1004

300

700

14

2.2

16.2

8.2

0.2

812

1202

6014

710

分支机构往来8.2借：

本年利润8.2贷：

主营业务成本21.8

营业费用2

总公司往来8.2

存货加价1.8

本年利润1.8

第三章企业合并

勘误：

第31页单选第1题，题目改为：

企业合并中不属于法律形式的合并为

1.D2.A3.A4.B5.B6.C7.A8.D9.A10.C

1.AD2.AD3.ABC4.ACD5.AB6.ABD7.AC

6.×

7.×

8.√9.√10.√

1.同一控制下的企业合并

①借：

银行存款10

应收账款30

存货40

土地10

固定资产110

资本公积40

应付账款20

应付票据30

银行存款190

②借：

应收账款30

存货40

应付账款20

银行存款30

股本100

资本公积20

③借：

土地10

应付债券130

资本公积20

非同一控制下的企业合并

应收账款28

存货50

土地20

固定资产130

应付票据28

②商誉＝（30＋100×

2）－190＝40万

商誉40

资本公积100

土地20

贷：

营业外收入60

2．

（1）借：

长期股权投资10000

股本1000

资本公积9000

存货1000

长期股权投资500

固定资产1500

无形资产1000

实收资本6000

资本公积2000

盈余公积300

未分配利润2700

商誉1000

少数股权投资6000

（4）借：

银行存款200

应收账款800

库存商品5000

长期股权投资1500

固定资产9500

无形资产2000

短期借款2000

应付账款1000

其他应付款1000

股本1600

资本公积14400

第四章合并财务报表（上）

1.D2.C3.B4.B5.D6.A7.A8.B9.C10.D

1.ABD2.ABC3.AC4.ABCD5.ABC

6.ABC7.ACD8.ACD9.ACD10.AD

1.√2.×

4.√5.√6.×

7.√8.×

1．

固定资产——办公楼200

资本公积——其他资本公积200

管理费用20

固定资产——累计折旧20

③子公司取得净利润对长期股权投资的调整

长期股权投资——S公司948

投资收益——S公司948

子公司分配股利对长期股权投资的调整

投资收益1200*60%=720

长期股权投资720

④借：

股本　　　　　2000

　　资本公积　　　900

　　盈余公积　　　800

　　未分配利润　　480

　　商誉　　　　　520

　贷：

长期股权投资　　3028

　　　少数股东权益　　l672

⑤借：

投资收益　　　　　　　　　948

　　少数股东损益　　　　　　　632

　　未分配利润一年初　　　　　400

本年利润分配一提取盈余公积　300

　　　本年利润分配一应付股利　　　1200

　　　未分配利润—年末　　　　　480

2.（学生必须写得很小，否则空白不够）

（1）甲公司的合并会计分录

长期股权投资8000

资本公积200

银行存款8200

2007年调整分录

B1：

甲公司按2007年乙公司实现净利润调整长期股权投资

长期股权投资1000*80%=800

投资收益800

B2：

甲公司按2007年乙公司分派现金股利调整长期股权投资

投资收益额400

长期股权投资400

2008年调整分录

B3：

甲公司按2008年乙公司实现净利润调整长期股权投资

长期股权投资1200*80%=960

投资收益960

B4：

投资收益额320

长期股权投资320

应收股利400

银行存款400

应收股利320

长期股权投资400

投资收益720

银行存款320

（2）

×

7年12月31日按权益法调整后的长期股权投资账面余额

=8000+1000×

80%-500×

80%=8400万元

×

8年12月31日按权益法调整后的长期股权投资账面余额

80%+1200×

80%-400×

80%=9040万元

（3）

7年×

8年

股本60006000

资本公积—年初10001000

盈余公积—年初300400

—本年100120

未分配利润—年末31003780

长期股权投资84009040

少数股权投资21002260

投资收益800960

少数股东损益200240

未分配利润—年初27003100

提取盈余公积100120

对所有者的分配500400

3.（学生必须写得很小，否则空白不够）

（1）A公司取得B公司的合并分录

长期股权投资33000

银行存款33000

2007年长期股权投资的调整分录

（1）子公司取得净利润4000，按享有份额调整母公司对子公司的长期股权投资

长期股权投资3200

投资收益3200

（2）子公司向股东分派现金股利，调整母公司对子公司的长期股权投资

长期股权投资800

2008年调整分录：

（1）2007年子公司取得净利润4000，按享有份额调整母公司对子公司的长期股权投资

未分配利润——期初3200

（2）2007子公司向股东分派现金股利1000，调整母公司对子公司的长期股权投资

未分配利润——期初800

（3）2008年子公司取得净利润5000，按享有份额调整母公司对子公司的长期股权投资

长期股权投资4000

投资收益4000

（4）2008年子公司向股东分派现金股利1100，调整母公司对子公司的长期股权投资

投资收益880

长期股权投资880

应收股利800

银行存款800

应收股利880

银行存款880

=33000+4000×

80%-1000×

80%=35400万元

80%+5000×

80%-1100×

80%=38520万元

股本3000030000

资本公积—年初20002000

盈余公积—年初8001200

—本年400500

未分配利润—年末980013200

商誉10001000

长期股权投资3540038520

少数股权投资86009380

投资收益32004000

少数股东损益8001000

未分配利润—年初72009800

提取盈余公积400500

对所有者的分配10001100

未分配利润—年末980013200

第五章合并财务报表（下）

一、单选

1.C2.B3.B4.D5.D6.C7.D8.D9.D10.C

二、多选

1.BC2.ABCD3.AB4.ABCD5.BC

三、简答

四、业务

1．参考答案:

（1）2006年度该设备相关的合并抵销分录

该机器不含增值税价格＝192／1.17＝164.1

固定资产原价中包含的内部销售利润＝164.1－144＝20.1万元

2006年度多提折旧=20.1÷

4÷

2＝2.51万元

营业收入164.1

营业成本144

固定资产原价20.1

固定资产——累计折旧2.5l　

管理费用2.5l

（2）2007年度该设备相关的合并抵销分录

未分配利润——年初20.1

固定资产20.1

固定资产——累计折旧2.51

未分配利润——年初2.5l

累计折旧5.03

管理费用5.03

（3）2008年度该设备相关的抵销分录

未分配利润——年初20.1

营业外收入20.1

营业外收入7.54

未分配利润——年初7.54

营业外收入3.35

管理费用3.35

2.

（1）借：

未分配利润——年初 

60000

营业成本 

营业收入 

1000000

72000

18000

存货 

1200000

800000

640000

160000

3.

（1）借：

应付股利 

30000

应收股利 

30000

应收账款——坏账准备 

250

应付账款 

应收账款 

50

资产减值损失 

应付票据 

100000

应收票据 

100000

应付债券 

114000

持有至到期投资 

114000

投资收益 

6000

财务费用 

6000

4.

（1）抵消甲公司持有的乙公司债券本金和利息

324000

营业收入 

100000

营业成本 

存货 

5000000

3000000

固定资产 

2000000

固定资产——累计折旧 

管理费用 

（4）抵消内部债券交易的利息

24000

5000

5.

（1）抵销期初存货中未实现的内部销售利润。

未分