财经法规配套习题第三章错题更正及疑难题解答.docx
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财经法规配套习题第三章错题更正及疑难题解答
财经法规配套习题第三章错题更正及疑难题解答
单选题11
同一作品在报刊上连载取得收入,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税。
该作家应纳个人所得税=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344元。
单选题14
啤酒是按从量定额征收的,在消费税税目中,除了啤酒,还有黄酒和成品油,是按照从量定额征收的,故其计税依据应该是应税消费品的销售数量(注意,不是生产量),选择10000吨
单选题32此题答案错误应该选B
纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
但是,纳税人提供的建筑业劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
单选题38此题答案错误应选择A
交通运输业已经全部营改增
单选题43A
个体工商户按小规模纳税人,营业额50880元是含税的
应纳增值税=50880/(1+3%)*3%=1481.94
单选题52A
首先判断:
时间:
2011年12月票据:
运输专用发票应该不属于试点纳税人
应交增值税=700000*17%-68000—2000*7%—30000*13%=46960
单选54A
按照业务招待费的发生额的60%=20000*60%=12000
按照销售收入的5‰=2000000*5‰=10000
两者取小,可以扣除10000
单选55D
应纳税所得额=100000*(1—20%)=80000>50000,适用税率40%,速算扣除数7000
应缴纳个人所得税=100000*(1—20%)*40%-7000=25000
单选75A
应纳增值税=150*103/(1+3%)*3%=450
单选83D
福利彩票抽奖,属于偶然所得,适用税率20%,没有扣除项目
应缴纳个人所得税=(300000+500000)*20%=160000
单选89B
可抵扣进项税额=1200+300=1500
单选90C
应纳增值税=3000000*17%—250000=260000
单选91A
小规模纳税人适用征收率3%
应纳增值税=30900/(1+3%)*3%=900
单选92D
当月销项税额=100*1170(1+17%)*17%=17000
单选93D
注意:
零售额一定是含税的
应纳增值税=23.4/(1+17%)*17%—1.4=2
单选96C
注意:
普通发票销售额一定是含税的
应缴纳消费税=30*30%+4.68/(1+17%)*30%=10.2
单选97A
啤酒、黄酒、成品油从量计征
应纳消费税=400*220=88000
单选98C
注意:
粮食白酒复合计征同时要把元换算成万元
应纳消费税=150*20%+50*1000*1/10000=35
单选99A
注意:
将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务,增值税按同类平均价计税,消费税按同类最高价计税
应纳消费税=45*30%=13.5
单选100B
准许扣除的已缴纳的消费税税额=(25+50—10)*30%=18
单选102C
卷烟复合计征。
应纳消费税=93600/(1+17%)*56%+1000*200*0.003=45400
单选103D
娱乐业以收入全额为营业额,包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费
应纳营业税=(60+30+20+10)*20%=24
单选106B
工会经费可以扣除的限额=540*2%=10.8<实际发生额15万,则只能扣除10.8
职工福利费可以扣除的限额=540*14%=75.6<实际发生额80万,则只能扣除75.6
职工教育经费可以扣除的限额=540*2.5%=13.5>实际发生额11万,则可以扣除11万
则可以税前扣除的三项费用合计=10.8+75.6+11=97.4
单选107C
注意:
业务招待费按照发生额的60%扣除,但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
这里的销售(营业)收入一般就是指主营业务收入和其他业务收入,不包括营业外收入
在本题中,销售货物收入(主营业务收入)、让渡专利使用权收入(其他业务收入)、包装物出租收入(其他业务收入),作为扣除基数,而转让商标所有权收入(营业外收入)、捐赠收入(营业外收入)不作为扣除基数,则
按照业务招待费的发生额的60%=30*60%=18
按照销售收入的5‰=(3000+300+100)*5‰=17
两者取小,可以扣除17
单选108A
销售收入计入主营业务收入,现金折扣不影响主营业务收入的确认,接受捐赠收入(营业外收入),转让无形资产所有权(营业外收入),故扣除基数应该是2000
业务招待费的发生额的60%=30*60%=18
销售收入的5‰=2000*5‰=10
两者取小,故可以扣除的业务招待费为10
广告费业务宣传费按照销售收入的15%=2000*15%=300
实际发生额=240+80=320
故可以扣除300
可以税前扣除的合计额=10+300=310
单选109A
2007年的亏损10万元可以用2008年的盈利弥补,
2008年的应纳所得税额=(20-10)*25%=2.5
2009年的应纳所得税额=30*25%=7.5
单选110C
该企业2010年亏损50万元,用以后五年的税前利润弥补
首先,第一年,2011年弥补,但2011年也亏损,无法弥补
然后,第二年,2012年弥补,盈利30万,弥补30万,2010年还有20万亏损没有弥补,但2012年已经没有应纳税所得额
故2012年应纳所得税额=0
单选111A
2003年亏损,用2004-2008年5年间的税前利润弥补,
弥补完毕,仍旧亏损(-120+10+30+30+40=-10)10万元
2004年亏损,用2005-2009年5年间的税前利润弥补,其中,2005-2008年四年的所得已经弥补2003年的亏损,已经没有所得
弥补完毕,还有(70-50=20)万元所得
故2009年应纳税所得额=20*25%=5
单选112B
2013年的会计利润(利润总额)=5000+80-4100-700-60=220
则可以扣除的公益性捐赠支出限额=220*12%=26.4
则公益性捐赠支出应调增=50-26.4=23.6
2012年核定的亏损额应调减30万元
则2013年应纳税所得额=220+23.6-30=213.6
2013年应缴纳企业所得税=213.6*25%=53.4
单选114C
由于稿费收入小于800,故不纳税
单选115C
中奖收入按偶然所得纳税,不扣除支出
则应纳个人所得税=15000*20%=3000
单选136C此题有误,应把定额税率0.5元/千克,改成1元/千克,或者0.5元/斤
粮食白酒复合征收,应缴纳消费税=14040/(1+17%)*20%+4000*0.5=4400
单选141A
国债利息20元免税,应调减
公益性捐款的扣除限额=5000*12%=600,实际捐款100万元,可以全额扣除。
则应纳税所得额=5000-20=4980
单选148D
A选项:
接受的旅客运输服务进项税额不可以抵扣。
如果是货物运输服务,就可以抵扣
B选项:
被没收的货物的进项税额不可以抵扣
C选项:
可以抵扣
D选项:
可以抵扣
单选149C
中奖收入按偶然所得纳税,不扣除支出
则应纳个人所得税=30000*20%=6000
单选150B
注意:
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除,超过部分不得扣除
应纳税所得额的30%=80000*(1-20%)*30%=19200<20000,
故捐赠额20000不能全额扣除,只能扣除19200
李某8月份应缴纳个人所得税=【80000*(1-20%)—19200】*20%*(1—30%)=6272
单选152B此题答案有误
建筑业按全额计税,不能扣除成本费用支出
则应纳营业税=5000*3%=150
单选155B
试点纳税人的运费税率11%
可以抵扣的进项税额=10.2+7*11%=10.97
单选159B
(1)2013年9月,表明该企业属于试点纳税人,转让非专有技术,属于现代服务业,应缴纳增值税,应交纳增值税=40/(1+3%)*3%,故B选项正确
(2)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税
应纳增值税=6/(1+3%)*2%=0.12,故C、D选项错误
多选题2BC
对于A选项,“税务机关是征税的唯一行政主体”,这句话,应该是正确的,只能这样理解:
根据《征管法》第二十九条的规定:
“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外,任何单位和个人不得进行税款征收活动。
”,也就是说,这里的税务机关是广义的,是我国税务机关、海关和财政机关等征税机关的统称。
多选题40AC
4月份应纳税额=(2500-800)*10%=170
5月份应纳税额=(2500-800-800)*10%=90
6月份应纳税额=(2500-800-200)*10%=150
注意:
5月份扣除修理费用800,6月费扣除修理费用200
故该题选择AC
多选题44
对于委托加工物资中的加工费,对于委托说来说是进项税额,对于受托方来说是销项税额
故甲公司应当缴纳增值税=8000*17%—(5000+1000)*17%=340
乙公司应当缴纳增值税=1000*17%=170
多选题49BCD
对于A选项,单位和个人转让其自建的不动产,自建按建筑业(3%)征税,转让按销售不动产(5%)征税,只有单位和个人销售其购置或抵债所得的不动产,以全部收入减去不动产的购置原价或不动产作价后的余额为营业额
多选题57ABD
对于选项C,纳税义务人从中国境外取得的所得,向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。
在中国境内有户籍,但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一地主管税务机关申报。
多选题95
应税销售额=40+4.68/(1+17%)=44
应缴纳消费税=44*30%=13.2
判断题10错误
只有减免税,没有起征点
判断题41错误
纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。
纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
判断题75错误
不应该是税率,是征收率
判断题79错误
中国的A公司向美国的W公司转让专利技术,接受单位不在中国境内,不用交营业税。
我国境内是指:
1.提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内;
2.所转让的无形资产(不含提地使用权)的接受单位或者个人在境内;
3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内;
4.所销售或者出租的不动产在境内。
判断题81错误
向银行借款的利息可以全额扣除,即300*8%/12*9=18
向非金融企业的借款利息,按银行同期同类贷款利率扣除,即100*8%/12*9=6
则2013年度可扣除的利息费用是18+6=24
判断题90错误
错在不是合伙企业的企业投资者,应该是合伙企业的个人投资者
判断题95错误
税收优先于无担保债权
判断题98错误
税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度,一般每年验证一次,三年换证一次
判断题100错误
受理之日起30日内,审核办理变更税务登记
判断题103错误
应该是经营地税务机关不是工商机关
判断题108
发票不得跨省、直辖市、自治区使用。
发
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