注册会计师考试审计精选试题及答案四含答案Word下载.docx
- 文档编号:21242195
- 上传时间:2023-01-28
- 格式:DOCX
- 页数:19
- 大小:25.16KB
注册会计师考试审计精选试题及答案四含答案Word下载.docx
《注册会计师考试审计精选试题及答案四含答案Word下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注册会计师考试审计精选试题及答案四含答案Word下载.docx(19页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
B.验证并测试支持管理层认定的数据来源,判断其准确性、完整性和相关性
C.将关联方交易与非关联方交易进行比较
D.向关联方函证交易的真实性
6.A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,在确定管理层评估持续经营能力的适当性时,下列判断中正确的是( )。
A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月
B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持,管理层无须针对持续经营能力作出评估
C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项,管理层没有义务确定其潜在的影响
D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息,应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息
7.以下与持续经营假设相关的说法中,正确的是( )。
A.如果财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师就没有责任对持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
B.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况,审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所降低
C.如果注册会计师没有在审计报告中提及持续经营的不确定性,就意味着默认被审计单位对其未来12个月的持续经营能力具有合理保证
D.注册会计师应当从被审计单位的财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况判断是否可能导致经营风险,进而导致对持续经营假设产生重大疑虑
8.下列与会计估计有关的说法中,错误的是( )。
A.注册会计师审计本期财务报表时,发现期初预计负债金额与本期预计负债实际发生金额存在小额差异,注册会计师认为期初预计负债金额存在错报,应当调整
B.注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果,或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计,但注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息作出的判断
C.如果审计证据支持注册会计师作出的点估计,那么管理层的点估计与注册会计师点估计之间的差异构成错报
D.如果管理层作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计,那么该点估计具有管理层偏向
9.为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,注册会计师获取了被审计单位如下文件和记录,其中应当检查的不包括( )。
A.银行询证函回函
B.股东登记名册
C.股东会和治理层会议纪要
D.律师询证函回函
10.管理层通常不通过( )方法支持其在财务报表中列报的关联方交易是公平交易。
A.将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易条款进行比较
B.聘请外部专家确定交易的市场价格,并确认交易的条款和条件
C.将关联方交易条款与已发生的其他关联方交易条款进行比较
D.将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较
11.注册会计师在执行首次审计业务时,下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目的的表述,不恰当的是( )。
A.确定期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
B.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用
C.确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
D.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
12.在财务报表审计中,有关注册会计师审计关联方的相关表述中,不恰当的是( )。
A.如果适用的财务报告编制基础作出规定,注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险
B.如果适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定,注册会计师就不需要了解被审计单位的关联方关系及其交易
C.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D.注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时,保持职业怀疑尤为重要
13.下列针对持续经营假设的说法中,不正确的是( )。
A.无论财务报告的编制基础有无要求,管理层均应当就企业的持续经营能力作出评估
B.注册会计师需要就管理层运用的持续经营假设获取充分、适当的审计证据
C.注册会计师需要就被审计单位持续经营能力作出结论
D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
14.下列属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情形的是( )。
A.对发生的灾害未购买保险
B.关键管理人员离职且无人替代
C.拖欠发放股利
D.与供应商由赊购变为货到付款
15.注册会计师针对导致特别风险的会计估计,以下关于实施进一步实质性程序的说法中错误的是( )。
A.注册会计师需要重点评价管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响
B.注册会计师需要重点评价会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响
C.注册会计师需要重点评价相关披露的充分性
D.注册会计师需要重点评价相关披露的可靠性
16.以下关于管理层点估计的理解中,错误的是( )。
A.管理层不可能直接作出点估计
B.管理层可能只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后,才可能作出可靠的点估计
C.某些财务报告编制基础要求所选择的点估计应当反映管理层对最可能出现的结果的判断
D.管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额
17.如果甲公司的2016年度财务报表已由前任注册会计师审计,并发表了非无保留意见,并且导致非无保留意见的事项在2017年尚未解决。
注册会计师在对2017年度财务报表实施审计时采取的下列做法中,可能不当的是( )。
A.注册会计师应当延续前任的意见类型,继续对本期财务报表发表非无保留意见
B.注册会计师应根据相关事项对本期财务报表的影响确定对审计报告的影响
C.注册会计师应评价上期非无保留事项对本期财务报表重大错报风险的影响
D.如果导致前任注册会计师发表非无保留意见的重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大,而甲公司继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露,那么注册会计师对本期财务报表发表非无保留意见
18.在管理层提出的下列应对计划中,最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是( )。
A.建设新产品生产线,提高生产能力
B.以低于市场的价格购买已租入的设备
C.计划出售部分固定资产
D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
19.针对期初余额,以下说法中不正确的是( )。
A.注册会计师需要获取期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
B.注册会计师需要确定期初余额是否恰当的反映了会计政策的运用
C.为获取期初余额的审计证据,注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露以及前任注册会计师出具的审计报告
D.针对固定资产的期初余额,注册会计师可以通过检查形成固定资产的会计记录和其他信息获取审计证据
20.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时,在接受委托前和接受委托后的下列说法中,正确的是( )。
A.应当实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
B.可以不与前任注册会计师沟通
C.如果期初余额存在明显微小的错报,无需对此提出审计调整或披露建议
D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见,即使上期运用的会计政策不恰当,也无需提请被审计单位调整上期财务报表
21.在对期初余额实施审计程序后,注册会计师应当分析已获取的审计证据,区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论,下列表述正确的是( )。
A.如果不能对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应该对财务报表发表无法表示意见
B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且未得到正确的处理和列报,注册会计师应该对财务报表发表否定意见
C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师应当对本期财务报表也发表非无保留意见
22.为达到期初余额的审计目标,注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露,以及前任注册会计师出具的审计报告,获取与期初余额相关的信息。
下列不属于注册会计师对期初余额实施一项或多项审计程序的是( )。
A.如果上期财务报表已经审计,查阅前任注册会计师的审计工作底稿,以获取有关期初余额的审计证据
B.评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据
C.实施其他专门的审计程序,以获取有关期初余额的审计证据
D.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用
23.当存在某些影响被审计单位持续经营情况是超出管理层评估期间发生的,下列关于注册会计师对此类事项实施程序的表述中不正确的是( )。
A.通过询问管理层识别该情况
B.除了询问外还必须实施其他程序识别该情况
C.如果注册会计师对该事项产生怀疑,注册会计师可能需要提请管理层评价这些情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性
D.只有持续经营达到重大时,注册会计师才需要考虑采取进一步措施
二、多项选择题
1.在运用区间估计评价管理层点估计的合理性时,下列说法中,注册会计师认为正确的有( )。
A.注册会计师的区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的
C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价被审计单位管理层的点估计通常是适当的
2.注册会计师应当根据获取的审计证据,评价财务报表中的会计估计是否存在错报,以下做法中恰当的有( )。
A.注册会计师作出的点估计与管理层作出的点估计之间的差异,超过实际执行的重要性时应视为错报
B.注册会计师作出的点估计与管理层作出的点估计之间的差异应视为错报
C.如果认为使用区间估计评价管理层点估计是恰当的,注册会计师应当缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为可能的
D.如果认为使用区间估计评价管理层点估计是恰当的,所有包含在注册会计师作出的区间估计中的管理层点估计都是恰当的
3.注册会计师在识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时,应当向被审计单位管理层询问的事项有( )。
A.关联方的名称
B.关联方自上期以来的变化
C.被审计单位与关联方关系的性质
D.本期是否与关联方发生交易
4.注册会计师在了解与关联方关系及其交易相关的控制时,询问的内部其他人员可能包括( )。
A.治理层成员
B.内部审计人员
C.证监会相关负责人
D.负责道德事物的人员
5.如识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易,注册会计师应当采取的措施有( )。
A.立即将相关信息向项目组其他成员通报
B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易
C.获取管理层声明
D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施控制测试
6.针对关联方关系和关联方交易,注册会计师应当向被审计单位管理层和治理层获取的书面声明有( )。
A.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征
B.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方关系
C.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方交易
D.已经按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露
7.下列各项可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的情况中,属于财务方面因素的有( )。
A.净资产为负或营运资金出现负数
B.关键财务比率不佳
C.重要供应短缺
D.失去主要市场
8.由于以下( )原因,需要对财务报表某些项目进行会计估计。
A.经营活动具有内在不确定性
B.某项资产、负债或权益组成部分的具体特征
C.财务报告编制基础规定的计量基础或方法
D.注册会计师无法获取充分适当的审计证据
9.在考虑管理层对持续经营假设作出的评估所依据的假设时,注册会计师需要考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理,并特别关注具有以下( )特征的假设。
A.特别敏感的假设
B.对预测信息具有重大影响的假设
C.容易发生变动的假设
D.与历史趋势一致的假设
10.注册会计师识别出被审计单位存在超出正常经营过程的重大关联方交易,此时注册会计师的考虑包括( )。
A.检查相关合同或协议,评价交易条款是否与管理层的解释一致
B.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
C.如果该交易经管理层、治理层或股东授权和批准,可以为注册会计师提供审计证据,表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑,并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件
D.判断该交易是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险时以交易是否经过授权和批准为依据
11.在( )情况下,管理层可能需要聘请专家作出或者帮助管理层作出会计估计。
A.需要作出会计估计的事项金额较大
B.需要作出会计估计的情况具有异常性或偶发性
C.满足编制基础要求的模型具有较高的技术含量
D.需要作出会计估计的情况性质特殊
12.在评价会计估计的不确定性时,下列会计估计中,注册会计师通常认为具有高度不确定性的有( )。
A.高度依赖判断的会计估计
B.采用高度专业化的、由被审计单位自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计
13.A注册会计师负责审计乙公司2017年度财务报表,审计过程中A注册会计师了解到甲公司是乙公司的关联方,下列情况中表明甲公司很可能对乙公司施加支配性影响的情形有( )。
A.乙公司的重大交易需经甲公司的最终批准
B.对涉及甲公司的交易,乙公司不需要进行独立复核和批准
C.甲公司可以否决乙公司管理层作出的重大经营决策
D.甲公司以不公平的价格与乙公司发生交易
14.对存货期初余额实施审计程序时,除了通过本期实施的审计程序获取部分审计证据外,注册会计师还应按规定选择实施以下( )审计程序。
A.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量
B.关注当前存货的品质和状况并加以记录
C.对毛利和存货截止实施审计程序
D.对期初存货项目的计价实施审计程序
15.如果被审计单位按照适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师应当向管理层和治理层获取书面声明,则下列向管理层和治理层获取声明的有( )。
A.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易
B.治理层批准某项特定的关联方交易,该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层
C.已经按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露
D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或其他利益
16.针对估计的不确定性对会计估计的影响,对于导致特别风险的会计估计,注册会计师实施的审计程序有( )。
A.在选择实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见性因素
B.评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性
C.评价管理层使用的重大假设是否合理
D.当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时,评价这些意图和能力
17.注册会计师为获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息,了解关联方关系及其交易的审计程序包括( )。
A.项目组内部的讨论
B.询问管理层
C.分析与新识别出的关联方进行的交易的会计记录
D.了解与关联方关系及其交易相关的控制
18.如果前任注册会计师对被审计单位上期财务报表发表了保留意见,以下情形中本期注册会计师应当出具保留意见或否定意见的有( )。
A.期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报且未能得到正确的会计处理和恰当的列报
B.前任注册会计师发表保留意见的相关错报对本期财务报表仍然存在影响但未能在本期得以更正
C.与期初余额相关的恰当会计政策未能在本期一贯运用或者相关的变更未能得到适当的列报与披露
D.在实施必要的审计程序后注册会计师仍然不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据
答案与解析
1.
【答案】D
【解析】选项D,是测试与会计估计相关的内部控制后得出的结论,属于风险应对的程序。
2.
【解析】具有高度估计不确定性的会计估计往往是采用未经认可的技术或未经市场认可的模型作出的判断,而公允价值为市场认可,所以据此作出的会计估计不确定性较低。
3.
【解析】选项D,针对会计估计,管理层只能作出点估计,所以注册会计师需要用自己作出的点估计或区间估计去评价管理层的点估计。
4.
【答案】C
【解析】选项C中,如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况,且财务报表附注未作充分披露,应当发表保留意见或否定意见。
5.
【解析】问题的核心是交易是否属于公平交易,而不是是否存在、金额是否正确。
D中向关联方函证无法证实交易是否公平。
6.
【解析】管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起12个月,选项A错误;
不管是否具有良好的盈利能力和外部资金支持,管理层必须针对持续经营能力作出评估,选项B错误;
如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项,管理层应当确定其潜在的影响,选项C错误;
注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息,其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息,选项D正确。
7.
【解析】选项A,即使编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在;
选项B,“降低”应为“增加”;
选项C,注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,不能被视为对持续经营能力的保证。
8.
【答案】A
【解析】会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报,选项A错误。
9.
【答案】B
【解析】为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,注册会计师应当检查下列记录或文件:
(1)注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函;
(2)股东会和治理层会议的纪要;
(3)注册会计师认为必要的其他记录和文件。
选项B属于可能需要检查的内容,而非应当检查的内容。
10.
【解析】选项C,证实交易的公平性,需要将关联方交易与相同或类似的非关联方交易进行比较。
如将关联方交易与关联方交易进行比较,被比较的交易可能都不是公平交易,无法达到目的。
11.
【解析】注册会计师只需要确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报,不需要考虑对上期财务报表的影响,选项A错误。
12.
【解析
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 注册会计师 考试 审计 精选 试题 答案