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领用本公司所生产的产品一批,成本为48000元,计税价格50000元,增值税税率17%,消费税税率10%,应付安装工人的工资为7200元;
生产线于2007年12月份改良完工。
该生产线的剩余租赁期为10年,尚可使用年限为9年,预计到下次装修还有8年,采用直线法计提折旧。
假定不考虑其他相关税费。
(1)编制有关会计分录;
(2)计算2008年的折旧及会计分录。
4.甲公司生产线一条,原价为1400000元,预计使用年限为6年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
该生产线已使用3年,已提折旧为700000元。
2006年12月对该生产线进行更新改造,以银行存款支付改良支出240000元。
改造后的生产线预计还可使用4年,预计净残值为0。
根据上述资料,编制甲公司有关会计分录。
5.Y公司为一家上市公司,其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2003年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元,增值税为85万元,另发生运输费20万元,款项以银行存款支付;
没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为5万元,采用直线法计提折旧。
(2)2004年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为500万元;
计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2005年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2006年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。
当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为11万元。
2006年12月31日,该设备未发生减值。
(5)2007年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28.5万元,发生清理费用5万元;
款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
(1)编制2003年12月12日取得该设备的会计分录。
(2)计算2004年度该设备计提的折旧额。
(3)计算2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
(4)计算2005年度该设备计提的折旧额。
(5)编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
(6)编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(7)计算2006年度该设备计提的折旧额。
(8)计算2007年12月31日处置该设备实现的净损益。
(9)编制2007年12月31日处置该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
6.ABC股份有限公司购建设备的有关资料如下:
(1)2000年1月1日,购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为680万元,增值税额为115.6万元,价款及增值税已由银行存款支付。
购买该设备支付的运费为26.9万元。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额);
领用生产用原材料一批,实际成本3万元,应转出的增值税额为0.51万元;
支付安装人员工资6万元;
发生其他直接费用3.99万元。
2000年3月31日,该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2002年3月31日,因调整经营方向,将该设备出售,收到价款306万元,并存入银行。
另外,用银行存款支付清理费用0.4万元。
假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求:
(1)计算该设备的入账价值;
(2)计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额;
(3)编制出售该设备的会计分录。
7.丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司,其2000年到2004年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2000年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元,增值税为59.5万元,另发生运输费1.5万元,款项以银行存款支付;
该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。
(2)2001年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元;
(3)2002年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。
(4)2003年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。
当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。
2003年12月31日,该设备未发生减值。
(5)2004年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;
(1)编制2000年12月12日取得该设备的会计分录;
(2)计算2001年度该设备计提的折旧额;
(3)计算2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录;
(4)计算2002年度该设备计提的折旧额;
(5)编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录;
(6)编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录;
(7)计算2004年度该设备计提的折旧额;
(8)计算2004年12月31日处置该设备实现的净损益;
(9)编制2004年12月31日处置该设备的会计分录。
8.某公司正在研究和开发一项新工艺,2005年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元,2005年10月至12月发生材料人工等各项支出60万元,在2005年9月末,该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功,并满足无形资产确认标准。
2006年1~6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元。
2006年6月末该项新工艺完成,达到了预定可使用状态。
要求做出相关的会计处理。
(答案以万元为单位)
9.某电子有限公司2002年1月1日以银行存款300万元购入一项专利权。
该项无形资产的预计使用年限为10年,2005年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元,尚可使用年限为5年。
另外,该公司2003年1月内部研发成功并可供使用非专利技术的无形资产账面价值150万元,无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限,2005年末预计其可收回金额为130万元,预计该非专利技术可以继续使用4年,该企业按直线法摊销无形资产,计算2005年计提无形资产减值准备和2006年的摊销金额,并编制会计分录。
10.甲股份有限公司2003年至2006年无形资产业务有关的资料如下:
(l)2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。
该无形资产的预计使用年限为10年,其他采用直线法摊销该无形资产。
(2)2005年12月31日对该无形资产进行减值测试时,该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元,公允价值减去处置费用后的金额为180万元。
减值测试后该资产的使用年限不变。
(3)2006年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款260万元并收存银行(不考虑相关税费)。
(1)编制购入该无形资产的会计分录;
(2)计算2003年12月31日无形资产的摊销金额;
(3)编制2003年12月31日摊销无形资产的会计分录;
(4)计算2004年12月31日该无形资产的账面价值;
(5)计算该无形资产2005年年底计提的减值准备金额并编制会计分录;
(6)计算该无形资产出售形成的净损益;
(7)编制该无形资产出售的会计分录。
11.2007年末甲企业在对外购专利权的账面价值进行检查时,发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品,从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。
该专利权的原入账价值为8000万元,已累计摊销1500万元(包括2007年摊销额),该无形资产按直线法进行摊销。
该专利权的摊余价值为6500万元,剩余摊销年限为5年。
按2007年末的技术市场的行情,如果甲企业将该专利权予以出售,则在扣除发生的律师费和其他相关税费后,可以获得6000万元。
但是,如果甲企业打算继续利用该专利权进行产品生产,则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为4500万元(假定使用年限结束时处置收益为零)。
2008年3月甲企业将该专利权出售,价款5600万元已收存银行,营业税税率为5%,应交营业税280万元。
要求计算2007年计提无形资产减值准备和2008年出售专利权的会计分录。
12.甲公司为上市公司,2007年1月1日从乙公司购买一项商标权,由于甲公司资金周转困难,经双方协商,采用分期付款方式支付款项。
合同规定,该项商标权的总价款为300万元,每年年末付款150万元,两年付清。
假定银行同期贷款利率为6%,2年期年金现值系数为1.8334。
该公司的未确认融资费用采用实际利率法进行摊销。
(1)计算无形资产的入账价值;
(2)编制甲公司上述业务的相关会计分录。
(答案金额用万元表示,保留两位小数)
13.2007年4月20日乙公司购买一块土地使用权,购买价款为2000万元,支付相关手续费30万元,款项全部以银行存款支付。
企业购买后准备等其增值后予以转让。
乙公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
该项投资性房地产2007年取得租金收入为150万元,已存入银行,假定不考虑其他相关税费。
经复核,该投资性房地产2007年12月31日的公允价值为2000万元。
做出乙公司相关的会计处理:
金额单位用万元表示。
14乙公司将原采用公允价值计量模式计价的一幢出租用厂房收回,作为企业的一般性固定资产处理。
在出租收回前,该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为700万元和100万元(借方)。
转换当日该厂房的公允价值为780万元。
做出乙公司转换日的会计处理。
15.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为华北地区的一家上市公司,甲公司2007年至2009年与投资性房地产有关的业务资料如下:
(1)2007年1月,甲公司购入一幢建筑物,取得的增值税专用发票上注明的价款为8000000元,款项以银行存款转账支付。
(2)甲公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年,预计净残值为36万元,采用年限平均法按年计提折旧。
(3)甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁,甲公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。
(4)甲公司该项房地产2007年取得租金收入为900000元,已存入银行。
(5)2009年12月,甲公司将原用于出租的建筑物收回,作为企业经营管理用固定资产处理。
(1)编制甲公司2007年1月取得该项建筑物的会计分录。
(2)计算2007年度甲公司对该项建筑物计提的折旧额,并编制相应的会计分录。
(3)编制甲公司2007年取得该项建筑物租金收入的会计分录。
(4)计算甲公司该项房地产2008年末的账面价值。
(5)编制甲公司2009年收回该项建筑物的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示。
)
16.长城房地产公司(以下简称长城公司)于2005年12月31日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金200万元,出租当日,该建筑物的成本为2700万元,已计提折旧400万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1700万元,2006年12月31日,该建筑物的公允价值为1830万元,2007年12月31日,该建筑物的公允价值为1880万元,2008年12月31日的公允价值为1760万元,2009年1月5日将该建筑物对外出售,收到1800万元存入银行。
编制长城公司上述经济业务的会计分录。
17.某股份有限公司20×
7年有关交易性金融资产的资料如下:
(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价16元,同时支付相关税费4000元。
(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
(3)4月21日又购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元),同时支付相关税费6000元。
(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股,扣除相关税费6000元,实得金额为1040000元。
(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
根据上述经济业务编制有关会计分录。
18.甲股份有限公司20×
1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券,准备持有至到期。
债券的票面利率为12%,债券面值1000元,企业按1050元的价格购入80张。
该债券每年年末付息一次,最后一年还本并付最后一次利息。
假设甲公司按年计算利息。
假定不考虑相关税费。
该债券的实际利率为10.66%。
做出甲公司有关上述债券投资的会计处理(计算结果保留整数)。
19.20×
1年5月6日,甲公司支付价款l0160000元(含交易费用20000元和已宣告发放现金股利l40000元),购入乙公司发行的股票200000股,占乙公司有表决权股份的0.5%。
甲公司将其划分为可供出售金融资产。
20×
1年5月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利140000元。
l年6月30日,该股票市价为每股52元。
1年12月31日,甲公司仍持有该股票;
当日,该股票市价为每股50元。
2年5月9日,乙公司宣告发放股利40000000元。
2年5月13日,甲公司收到乙公司发放的现金股利。
2年5月20日,甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。
假定不考虑其他因素,要求编制甲公司的账务处理。
20.20×
1年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,剩余年限5年,债券的本金1100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。
该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。
实际利率6%。
20×
1年末,该债券公允价值为1000万元。
(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产,要求编制甲公司相关的账务处理;
(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资,要求编制甲公司相关的账务处理;
(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产,要求编制甲公司相关的账务处理。
21.20×
5年1月1日,甲公司从股票二级市场以每股l5元的价格购入乙公司发行的股票200000股,乙公司有表决权股份的5%,对乙公司无重大影响,划分为可供出售金融资产。
5年5月10日,甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40000元。
5年12月31日,该股票的市场价格为每股13元。
甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
6年,乙公司因违犯相关证券法规,受到证券监管部门查处。
受此影响,乙公司股票的价格发生下跌。
至20×
6年l2月31日,该股票的市场价格下跌到每股8元。
7年,乙公司整改完成,加之市场宏观面好转,股票价格有所回升,至12月31日,该股票的市场价格上升到每股11元。
假定20×
年和20×
7年均未分派现金股利,不考虑其他因素,要求做出甲公司的相关账务处理。
22.2007年1月1日,A公司以银行存款500万元取得B公司80%的股份。
该项投资属于非同一控制下的企业合并。
乙公司所有者权益的账面价值为700万元。
2007年5月2日,B公司宣告分配2006年度现金股利100万元,2007年度B公司实现利润200万元。
2008年5月2日,B公司宣告分配现金股利300万元,2008年度B公司实现利润300万元。
2009年5月2日,B公司宣告分配现金股利200万元。
做出A公司上述股权投资的会计处理。
23.A股份有限公司2007年1月1日以银行存款购入B公司10%的股份,并准备长期持有,实际投资成本为220000元。
B公司与2007年5月2日宣告分配2006年度的现金股利200000元。
如果B公司2007年1月1日股东权益合计2400000元,其中股本2000000元,未分配利润400000元;
2007年实现净利润800000元,2008年5月1日宣告分配现金股利600000元。
2008年B公司实现净利润1000000元,2009年4月20日宣告分配现金股利1100000元。
对A公司该项投资进行会计处理。
24.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2009年投资业务有关的资料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司以银行存款1000万元,购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票,占乙公司有表决权股份的30%,对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。
不考虑相关费用。
2007年1月1日,乙公司所有者权益总额为3000万元。
(2)2007年5月2日,乙公司宣告发放2006年度的现金股利200万元,并于2007年5月26日实际发放。
(3)2007年度,乙公司实现净利润1200万元。
(4)2008年5月2日,乙公司宣告发放2007年度的现金股利300万元,并于2008年5月20日实际发放。
(5)2008年度,乙公司发生净亏损600万元。
(6)2008年12月31日,甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为900万元。
(7)2009年6月,乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后,增加资本公积200万元。
(8)2009年9月3日,甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签定协议,将其所持有乙公司的30%的股权全部转让给丙公司。
股权转让协议如下:
①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效;
②股权转让价款总额为1100万元,协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的80%,股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的20%。
2009年10月31日,甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。
当日,甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的80%。
截止2009年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
(9)2009年度,乙公司实现净利润400万元,其中1月至10月份实现净利润300万元。
假定除上述交易或事项外,乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
编制甲公司2007年至2009年投资业务相关的会计分录。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;
答案中的金额单位用万元表示。
252007年1月1日,甲上市公司以其库存商品对乙企业投资,投出商品的成本为180万元,公允价值和计税价格均为200万元,增值税率为17%(不考虑其他税费)。
甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20%,甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。
2007年1月1日,乙企业所有者权益总额为1000万元(假定为公允价值)。
乙企业2007年实现净利润600万元。
2008年乙企业发生亏损2200万元。
假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元。
2009年乙企业实现净利润1000万元。
根据上述资料,编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。
(金额单位为万元)
26.甲公司20×
1年1月2日以银行存款2700万元对乙公司投资,占乙公司注册资本的20%。
乙公司的其他股份分别由A、B、C、D、E企业平均持有。
1年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为14500万元。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
1年乙公司实现净利润800万元,20×
2年4月乙公司宣告分配20×
1年现金股利300万元,20×
2年乙公司发生净亏损100万元。
3年1月1日,乙公司的股东A企业收购了除甲公司以外的其他投资者B、C、D、E企业对乙公司的投资股份,同时以1800万元收购了甲公司对乙公司投资的50%。
自此,A企业持有乙公司90%的股份,并控制乙公司。
甲公司持有乙公司10%的股份,并失去影响力。
为此,甲公司改按成本法核算。
3年乙公司实现净利润500万元。
3年3月1日,乙公司宣告分配20×
2年度的现金股利450万元。
4年4月,乙公司宣告分派20×
3年度的现金股利200万元。
假定不考虑各种税费。
编制甲公司的会计分录(单位为万元)。
27.A公司2007年1月1日以950万元(含支付的相关费用10万元)购入B公司股票400万股,每股面值1元,占B公司发行在外股份的20%,A公司采用权益法核算该项投资。
2007年12月31日B公司股东权益的公允价值总额为4000万元。
2007年B公司实现净利润600万元,提取盈余公积120万元。
2008年B公司实现净利润800万元,提取盈余公积160万元,宣告发放现金股利100万元,A公司已经收到。
2008年B公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。
2008年末该项股权投资的可收回金额为1200万元。
2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资,实得价款1300万元。
要求
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