固定资产管理制度标准Word文档格式.docx
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1.目的
为进一步规范公司固定资产的全流程化管理,有效提高固定类资产的使用效能和合理调配(配置),避免重复性购置和闲置等成本浪费的管理行为,现根据《中华人发和国会计法》及企业会计管理准则等相关规定和界定,制定本管理细则。
2.适用范围
适用于本公司享有所有权、使用权与处置权等物权权利的资产范围,含出租类资产、接受捐赠的资产等。
3.固定资产界定与分类
3.1使用期限超过1年的房屋建筑、机器机械、设备设施、运输工具以及
与公司生产经营有关的其它工具、器具等。
具体分类如下:
3.1.1房屋建筑物及其附属物(如广告架、装饰装修物等);
3.1.2大型机械机器、设施设备等;
3.1.3交通运输工具;
3.1.4办公设备:
电话通讯类(如电话机、传真机、交换机等),网络类(如各类服务器、防火墙设备等),电脑及其周边设备类,投影仪、扫描仪,摄像/照相机,复印机,打印机,大型装订机,过塑机,钢印机等;
3.1.5办公家私:
各类桌/椅、文件柜、抽屉、屏风等中低值资产;
3.1.6电器类:
电视机、微波炉、冰箱、空调、电扇、取暖用设备、大型音响设备、大型照明设备等;
3.1.7不属于生产经营的主要设备,但单位价值在2000元以上、使用年限超过2年的物品、设施、工具器具等;
3.2营销类贵重礼品。
3.3其它符合本办法界定的资产。
3.4以下财产不列入固定资产
3.4.1办公用品文具、劳保用品、清洁用品等低值易耗品不属于固定资产,其日常的管理使用将另行规定;
3.4.2公司的在建工程及土地价值不属于固定资产,列入主营业务的工程成本计(对应银行贷款);
3.4.3贵重酒水等列入流动资产管理范畴;
3.4.4其它不符合固定资产属性界定的财产。
4固定资产管理职责界定
4.1资产管理归口部门
4.1.1行政部是公司授权实施资产管理的归口管理部门;
4.1.2行政部负责公司资产管理制度的解释与修订,负责资产制度的日常运作与流程实施细则的具体落实;
4.1.3负责建立全公司的固定资产管理台账(行政、财务与使用部门各留台账),做到账务与实物、资产身份编码的一一对应;
4.1.4负责固定资产管理过程中异常情形(如账物不符、盗窃、毁损等)的处理与意见提报;
4.1.5负责固定资产的年度预算编制与实施跟进。
4.2关联部门职责
4.2.1财务部门监督核查职责
(1)参与编制与修订公司的固定资产管理制度,并独立制定公司固定资产的折旧核算办法;
(2)会同行政部门及资产使用部门,实施每季度的固定资产盘点清查工作,做到账、卡、物三相符,对账实不符的固定资产必须查明原因,并提出处理意见;
(3)对拟报废的固定资产应及时审定,待批准后作好相应的账务处理;
(4)参与制订并审核固定资产的新增、更新、修理计划,在计划实施中要积极筹措调度资金,保证年度计划的顺利实施;
(5)监督年度固定资产预算的执行情况,并对异常情形进行预警。
4.2.2使用部门管理职责
(1)负责固定资产的申购、使用与日常的安全维护管理,并指定专人做好动态管理工作,切实管好固定资产卡片,保证账、卡、物三相符;
(2)会同行政部门提出增减、调配、报废等流程办理;
(3)掌握和研究固定资产的使用状况,合理安排和调配,充分发挥固定资产的效能,提高设备利用率和完好率;
(4)会同行政部门对固定资产的盈亏和毁损进行调查,提出处理意见和报告。
(5)编报固定资产的年度预算计划。
5申购与调拨审批
5.1申购
5.1.1使用部门根据年度预算的审批意见,办理申购审批手续,并由采购部门实施采办与入库申领;
凡未经批准擅自采购的,财务部门有权拒绝付款。
情节严重的,视为严重违纪。
5.1.2行政部门负责申购的核实与审查,能够调配的以调配为主,事由不完备的,予以拒绝签批;
5.1.3采购部门负责货比三家的采购原则;
供应商均在供应商库随机抽选,一次性采购额超过5万元(含)的,由成本部门进行价格核实;
5.1.4议价由行政部、采购部、审计部组成议价小组,选拔供应商;
5.1.5一次性采购金额超过2万(含)的,必须签订经公司法务部制定的标准采购合同。
5.2审批
5.2.1调拨
(1)对于多余或不需用的固定资产进行调拨时,需报经职能管理部门,并经公司总裁批准后,由行政部填具“固定资产调拨通知单”,督促相关部门办理手续;
(2)财务部门负责对调拨的固定资产进行折旧核算,并分别对资产调出和调入部门进行账务变动的处理;
(3)固定资产对外投资,由财务部门提供账面价值清单,经第三方评估机构评估作价后,再由财务部根据作价后确认的价值作账务处理。
5.2.2报废
无法修复、使用价值接近0、维修成本过高、存在严重安全隐患或者已达报废年限的固定资产,均属于报废对象;
5.2.3报废审批和清理
1)固定资产报废先由使用部门提出申请,经行政部门/审计部门进行鉴定,并填写《固定资产报废鉴定表》,随同书面报告,送财务管理部会签。
2)经报批同意报废的固定资产,由财务部办理固定资产转销手续后,才能进行拆除清理。
凡已经报废的固定资产不得整体继续使用或恢复使用。
3)对于改造项目,应遵循先报废,后建设的原则。
在报废的固定资产中,某些组合部分的单项固定资产,尚可修理使用的不予以报废,应在报废总价值中,扣除可利用的部分的价值,并应另建固定资产卡片。
4)凡经批准报废的固定资产,必须进行拆除清理。
除整体出售外,房屋建筑物报废或改造拆除后的可利用的木料、砖瓦等物资;
机器设备报废,对尚有修复使用价值的零部件,均应作价或整修使用,作好固定资产的清理核算工作。
6固定资产计价
6.1购置的直接安装即可使用的固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的税金等,作为入账价值。
6.2自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前发生的全部支出,作为入账价值。
6.3投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。
6.4在现有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的账面价值,加上由于改扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出,减改扩建过程中发生的变价收入作为入账价值。
6.5经批准无偿调入的固定资产,按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用,作为入账价值。
6.6盘盈的固定资产,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值。
6.7融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者,作为入账价值。
6.8以非货币性交易换入的固定资产,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,作为入账价值。
如涉及补价的,按以下规定换入固定资产的入账价值:
1)收到补价的,按换出资产的账面价值加上应确认的收益和就支付的相关税费减补价后的余额,作为入账价值。
2)补价的,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价,作为入账价值。
6.9企业接受的债务人以非现金低偿债务方式取得的固定资产,或以应收债权换入固定资产的,按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费,作为入账价值。
如涉及补价的,按以下规定确定受让的固定资产的入价值:
1)收到补价的,按应收债权的账面价值减支补价,加上应支付的相关税费,作为入账价值。
2)支付价的,按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为入账价值。
6.10接受捐赠的固定资产,应按以下规定确定其入账价值:
1)捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为入账价值。
2)捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序确定其入账价值:
参考同类市场或者商业机构的评估价值进行账务处理。
3)捐赠方捐赠的旧固定资产,按照上述方法确定的价值,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值。
7固定资产期末计价
企业在年末对固定资产要进行逐项检查,如有以下情况,应计提固定资产减值准备:
1)固定资产市价大幅度下跌,并且预计在近期内不可能恢复。
2)企业所处经营环境,如技术、市场、经济或法律环境,或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化,并以产生负面的影响。
3)同期市场利率等大副度提高,进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率,并导致固定资产可收回金额大副度降低。
4)固定资产陈旧过时或发生实体损坏等。
5)固定资产预计使用方式发生重大不利变化,如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形,从而对企业产生负面影响。
6)其他有可能表明资产已发生减值的情况。
8固定资产减值准备
8.1如果固定资产的可收回金额低于其账面价值,应当按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备,并计入当期损益。
8.2减值准备按固定资产单项计提。
8.3当公司存在下列情况时,应按该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备。
1)长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产。
2)由于技术进步原因,已不可使用的固定资产。
3)虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格的固定资产。
4)已遭毁损,以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产。
5)其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。
9固定资产折旧计算
9.1固定资产折旧
是指固定资产由于损耗而转移到产品中去的那部分价值。
9.2计提折旧的方法
9.2.1本公司固定资产折旧,采用使用年限法。
每月按规定计提固定资产折旧,按国家有关规定预留残值3~5%。
9.2.2固定资产月折旧额=固定资产原值÷
折旧所限÷
12月
9.3折旧年限
本公司的固定资产折旧所限如下:
固定资产名称折旧年限
公务车7年
管理用具5年
房屋、建筑物25年
设备8年
9.4折旧计提的口径
9.4.1按当月增加的固定资产当月不计提折旧,当月减少的固定资产当月仍要计提折旧的原则处理。
9.4.2已全额计提减值准备的固定资产,不再计提折旧。
9.4.3已计提减值准备的固定资产,应按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。
9.4.4如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复,应按固定资产恢复后的账面价值,以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。
9.5不计提折旧的固定资产
9.5.1以经营租赁方式租入的固定资产。
9.5.2已提足折旧继续使用的固定资产。
9.5.3提前报废的固定资产。
10固定资产大修费用的核算
根据会计制度规定,对于较大的修理费用支出,为均衡成本支出,可采用“预提”或“待摊”的办法进行核算。
实际使用的费用和预提费用的差额,采用“多退少补”办法,年终时予以清算,该账户年末没有余额。
11固定资产清查
为保证固定资产的完整和会计核算的真实性,固定资产应定期进行清查,每年至少必须进行一次全面的清查。
清查工作由财务总监亲自负责,成立专门清查小组。
根据“见物就点”的原则,以实物为准,由账、卡相对照,查清固定资产由使用部门填制公司统一负责制的处理单。
11.1盘盈
在财产清查中,发现有盘盈的固定资产,应查明原因,如属本公司的资产,有关职能管理部门应填制固定资产盘盈表,按第6条定价原则进行定价后,报送财务部门进行账务处理。
在未经批准之前先计入“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”科目,待批准后,转作营业外收。
11.2盘亏
在财产清查中,如发现固定资产的缺少或毁损,应查明原因并由相关职能管理部门填制固定资产盘亏表,按规定的程序和审批权限上报,在未经批准前,先计入“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”科目,待批准后按原价和累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔偿后的差额计入营外支出。
11.3“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”科目核算规定
清查的财产损溢,应在年终决算前完毕。
未能在年终决算前处理完毕的,应会计报表附注中予以说明,年度终了里,本科目一般应无余额。
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