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短期借款
短期借款减少
短期贷款增加
300000
100000
期未余额400000
2、某工业企业某月购入甲、乙、丙三种材料,有关材料采购的经济业务如下:
(1)购入甲材料20吨,买价84000元,增值税进项税额14280元,搬运费500元,以银行存款支付价款,材料已入库。
(2)预付上海A工厂购料款60000元,以银行存款支付。
(3)收到天津B工厂发来甲材料10吨、丙材料15吨,买价分别为28000元、69000元,,进项税额共计16490元,运费共计3000元,料已入库,货款、税款及运费款尚未支付。
两种材料共同发生的运杂费按材料的重量分摊。
(4)收到上海A工厂发来乙材料30吨,买价66000元,进项税额11220元,运费2000元。
料已收到入库,款项先以预付款结算,不足部分已通过银行转账付讫。
(5)通过银行支付对天津B工厂的欠款。
(5)计算并结转甲、乙、丙三种材料的入库材料成本。
(1)根据材料采购的经济业务计算甲、乙、丙三种材料的实际采购成本。
(2)编制材料采购业务的会计分录。
3、某公司为增值税一般纳税人,原材料按计划成本组织收发核算。
甲材料计划单位成本10元/千克。
该公司2006年5月有关资料如下:
(1)“原材料”账户月初借方余额200000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额7000元,“材料采购”账户月初借方余额388000元(上述账户的核算均为甲材料)。
(2)5月6日,公司上个月已付款的甲材料40400元千克如数收到,已验收入库。
(3)5月18日,从外地A公司购入甲材料80000千克,发票注明的材料价款845000元,增值税143650元,运费10000元(按7%计算增值税),公司已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。
(4)5月23日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺400公斤,经查明属于途中合理损耗,按实收数量入库。
(5)5月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料110000千克,全部用于产品生产。
(1)计算本月发生的增值税进项税额;
(2)计算本月材料成本差异率;
(3)计算本月发出材料应负担的成本差异;
(4)计算月末库存材料的实际成本;
(5)编制相应的会计分录。
4、某工厂生产A、B两种产品,2006年8月有关A、B产品的资料如下:
在产品名称
数量(件)
直接材料
直接人工
制造费用
合计
A产品
B产品
200
60
48000
32000
12000
8000
6500
3300
66500
43300
—
80000
20000
11700
109800
(2)本月发生的生产费用:
A产品的直接材料费为165000元,直接人工费为58400元;
B产品的直接材料费为126000元,直接人工费为35600元;
本月共发生制造费用70500元。
(3)月末A产品完工500件,B产品完工300件。
(4)月末A产品未完工40件,其总成本的具体构成为:
直接材料6500元,直接人工4200元,制造费用3000元,合计为13700元;
B产品没有月末在产品。
(1)按直接人工费为标准分配制造费用,并分别计算A、B完工产品的总成本和单位成本。
(2)编制分配制造费用和完工产品入库的会计分录。
5、某工业企业生产销售甲产品一种产品,该企业本期有关甲产品销售的经济业务如下:
(1)销售甲产品一批,货款13400元,销项税额2278元,收到购买单位支付货款及销项税款的支票15678元,支票已存入银行。
应收票据15678
主营业务收入13400
(2)销售甲产品一批,价税合计23400元,销项税率17%,商品已发出,购买单位尚未付款。
应收账款23400
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
(3)销售甲产品一批,货款15000元,销项税2550元,款项上月已预收。
预收账款17550
主营业务收入15000
应支税费——应交增值税(销项税额)2550
(4)接银行通知,购买单位汇来其所欠购买产品的货款10530元。
银行存款10530
应收账款10530
(5)购买单位汇入款项30000元,作为其购买产品的预付货款。
银行存款30000
预收账款30000
(6)开出转账支票一张2000元,支付销售甲产品的运费。
销售费用2000
应付票据2000
(7)算出本期应交城建税1122元。
营业锐金及附加1122
应交税费——应交城建税1122
(8)结转本期已销甲产品的生产成本24310元。
库存商品24310
生产成本24310
(9)开出现金支票,支付广告费1200元。
销售费用——广告费1200
应付票据1200
(10)将本期的产品销售收入、产品销售成本、产品销售税金、产品销售费用转入“本年利润”账户。
主营业务收入13400+20000+15000+10530+30000=88930
税金2278+3400+2550+1122=9350
本年利润4322
销售费用——运费2000
销售费用——广告费1200
营业税金及附加1122
主营业务收入88930
应交税费——应交增值税(销项税额)9350
本年利润98280
(11)通过银行,交纳城建税1122元。
银行存款1122
根据所给资料,编制相应的会计分录。
6、[资料]某工业企业该年12月发生如下经济业务:
112月份销售产品250000元,销项税额42500元,款项已全部收到并存入银行。
2结转12月份产品销售成本125000元。
3以银行存款支付销售产品的广告费5000元。
4计算出应交的12月份销售税金5000元。
512月份累计发生管理费用15000元,其中以现金支付3000元,银行存款支付12000元。
612月份向银行支付借款利息12000元,其中9000元已于12月份以前预提。
7以银行存款支付办理转账结算等向银行支付的手续费1500元
8收到违约金收入2500元。
9出售旧设备一台,作价7800元,对方开来相同金额的支票已存入银行。
该台设备的原始成本为15000元,累计折旧6700元。
10计算出应交所得税为32175元。
11结转本月的收入类账户。
12结转本月的费用类账户。
13按规定提取盈余公积13065元。
14按规定应向投资者支付300000元利润。
根据12月份发生的经济业务编制有关会计分录(“利润分配”账户应列出明细账户)。
7、[资料]丰广公司20×
×
年某月发生下列经济业务:
(1)2日收到国家投入的货币资金150000元存入银行。
(2)4日收到大华公司投入使用过的设备一台,该设备现行市价及税金合计为110000元,经双方协商作价105000元。
(3)5日向银行取得借款50000元,期限为6个月,年利率为7.2%,利息每季度结算一次,所得借款存入银行。
(4)8日购入A材料10吨,货款20000元,运费800元,装卸搬运费200元,增值税进项税额3400元,货款已于上月预付20000元,当即用银行存款补付4400元。
材料已验收入库。
(5)结转A材料入库的实际成本。
(6)10日购入A、B、C三种材料,买价为64000元,增值税的进项税额为10880元,款尚未支付。
A材料10吨单价2000元计20000元
B材料40吨单价700元计28000元
C材料20吨单价800元计16000元
合计64000元
(7)10日以银行存款支付A、B、C三种材料验收入库的运费及装卸费2800元(按重量分配)
(8)10日A、B、C三种材料验收入库,计算并结转入库材料的实际成本66800元。
(9)15日仓库发出材料,发料情况如表4-3所示
表4-3
项目
A材料
B材料
C材料
生产产品耗用
24000
13000
9800
46800
甲产品
14000
5000
3800
22800
乙产品
10000
6000
车间一般耗用
7000
3000
厂部一般耗用
1000
4000
34000
16000
10800
60800
(10)15日结算本月应付职工工资,其中:
生产工人工资34000元
甲产品工人工资18000元
乙产品工人工资16000元
车间管理人员工资7000元
行政管理人员工资5000元
合计46000元
(11)15日按照工资总额的14%提取职工福利费。
(12)15日开出现金支票一张从银行提取现金46000元,当即支付工资。
(13)18日以银行存款支付10日的购料款及增值税额。
(14)18日张亮报销差旅费750元,张亮出差时预借差旅费1000元,余款退回现金。
(15)20日开出转账支票一张购买办公用品320元,交厂部使用。
(16)20日从银行提取现金,并以现金支付离退休人员的工资4500元。
(17)21日收到购买单位偿付的前欠货款18000元。
(18)25日销售乙产品一批,货款400000元,增值税的销项税额68000元,代垫运费1200元,已向银行办理托收手续。
(19)28日出售不需用的设备一台,价款9400元存入银行。
该设备原值32000元,已提折旧21000元。
(20)28日企业清理无法支付的应付账款6000元。
(21)28日以银行存款支付广告费1500元。
(22)29日销售甲产品一批,货款500000元,增值税的销项税额85000元,收到面值585000元期限4个月的商业承兑汇票一张。
(23)31日预提本月负担的借款利息300元。
(24)31日摊销已预付的本月应负担的车间使用固定资产的租金1000元。
(25)31日计提本月固定资产的折旧费,其中车间用固定资产应计提折旧5200元,厂部使用固定资产应计提折旧1800元。
(26)31日计算并分配结转本月发生的制造费用。
(按生产工时的比例分配,其中甲产品的工时6000小时,乙产品的工时4000小时。
)
(27)本月甲产品投入200件全部完工,乙产品投入150件,全部为在产品,31日结转甲产品入库的实际成本。
(28)31日结转本月已售产品的生产成本440000元。
(29)31日按照规定计算出本月应负担的产品销售税金是76000元。
(30)结转收入和费用账户,计算本期的利润总额。
(31)按33%的税率计算并结转所得税。
(32)按规定10%提取盈余公积金。
(33)经计算应向投资者分配利润5000元,并于当天支付。
[要求]1、根据上述资料编制会计分录。
2、根据有关分录登记甲乙产品生产成本明细账及“制造费用”、“管理费用”、“T”字账。
产品成本明细账
产品名称:
甲产品(单位:
元)
产量(件)
原材料
工资及福利费
本月生产费用
结转完工产品成本
完工产品单位成本
乙产品(单位:
月末在产品成本
8、[资料]
(1)某企业某年度12月31日银行存款日记帐记录情况如下表:
╳╳年
凭证号
摘要
对应科目
借方
贷方
余额
月
日
12
25
26
27
28
29
30
略
支付职工住院费
收到支票存入银行
支付水电费
支付邮费
收到预收账款
支付购料款
支付印刷费
23400
50000
2000
400
26000
47400
42400
42000
92000
72000
68000
88000
(2)银行转来的对帐单记录情况如下表:
结算项目
收入
支出
结余
1600
40000
18000
28000
51400
53000
(1)根据所给资料找出未达账项。
(2)根据所找出的未达账项编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
╳╳年12月31日单位:
元
金额
银行存款日记帐余额
加:
减:
银行对帐单余额
调节后余额
9、[资料]某企业某月末,有关科目的余额如下:
(1)“应收账款”总账科目的借方余额为6500元,其明细科目余额及其借贷方为:
A工厂借方余额3800元;
B公司借方余额4500元;
C工厂贷方余额为1800元。
“预收账款”总账科目的贷方余额为5000元,其明细科目余额及其借贷方为:
甲公司贷方余额4000元;
乙公司贷方余额5500元;
丙公司借方余额为4500元。
(2)“应付账款”总账科目的贷方余额为7400元。
其明细科目余额及其借贷方为:
甲公司贷方余额4200元;
乙工厂贷方余额为5300元;
丙公司借方余额为600元;
丁工厂借方余额为1500元。
“预付账款”总账科目的借方余额为7200元,其明细科目余额及其借贷方为:
A工厂借方余额4800元;
B公司借方余额6000元;
C工厂贷方余额为3600元。
要求:
计算填列资产负债表该月末“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”项目的金额。
10、[资料]某企业2005年度发生下列经济业务:
(1)销售产品一批,售价500000元,增值税销项税额85000元,货款尚未收到。
(2)预收购买单位购货款200000万元,存入银行。
(3)以银行存款支付广告费10000元。
(4)以银行存款支付短期借款利息5000元(直接记入财务费用)。
(5)以银行存款支付厂部管理部门办公经费40000元。
(6)经批准将盘盈的固定资产净收益2000元转账。
(7)经批准将盘亏的固定资产净损失1000元转账。
(8)月末计算出已售产品成本为250000元,转账。
(9)月末计算出应缴产品销售税金为6000元,转账。
(10)月末,结转收入账户。
(11)月末,结转费用账户。
(12)所计算出的利润总额是()。
(13)按所实现利润总额的33%计算并结转应交所得税。
(14)按税后利润的10%计算并提取盈余公积金,转账。
(15)计算出应付投资者利润50000元,转账。
(16)所计算出的未分配利润是()。
(1)根据所给资料编制会计分录。
(2)根据所给资料编制利润表和利润分配表。
(3)计算下列有关财务指标:
①该企业当年“应收账款平均余额”为200000元,计算应收账款次数和应收账款周转天数;
②该企业资本金总额为2000000元,计算资本利润率。
③根据所给资料计算销售利润率。
利润表
2005年12月31日单位:
行次
上年数
本年数
一、营业收入
减:
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:
公允价值变动损益
投资收益
二、营业利润
营业外收入
营业外支出
三、利润总额
所得税费用
五、净利润
利润分配表
2005年度单位:
本年实际
上年实际
一、净利润
年初未分配利润
其他转入
二、可供分配利润
提取法定盈余公积金
提取法定公益金
提取职工奖励及福利基金
提取企业发展基金
三、可供投资者分配利润
应付优先股股利
提取任意盈余公积金
应付普通股股利
四、未分配利润
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