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交易性金融资产—A公司债券(成本)46800
投资收益200
银行存款47000
12年7月5日,收到债券利息。
债券利息=45000×
4%=1800(元)
银行存款1800
投资收益1800
银行存款46000
投资收益800
贷:
3.2×
12年1月20日,星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值1元的B公司股票50000股作为交易性金融资产,并支付交易性税费1200元。
2×
12年3月5日,B公司宣告分派每股0.20元的现金股利,并于2×
12年9月20日,星海公司将该股票转让,取得转让收入220000元。
编制星海公司有关该交易性金融资产的下列会计分录:
12年1月20日,购入股票。
12年3月5日,B公司宣告分派现金股利。
(4)2×
12年9月20日,转让股利。
█
(1)2×
初始入账金额=3.80×
50000=190000(元)
交易性金融资产—B公司股票(成本)190000
投资收益1200
银行存款191200
应收股利=0.20×
50000=10000(元)
应收股利10000
投资收益10000
银行存款10000
12年9月20日,转让股票。
银行存款220000
交易性金融资产—B公司股票(成本)190000
投资收益30000
4.星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。
12年12月31日,该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额问哦680000元。
编制下列不同情况下,星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录:
(1)假定C公司股票期末公允价值为520000元。
(2)假定C公司股票期末公允价值为750000元。
█交易性金融资产公允价值变动
公允价值变动=52000-680000=-160000(元)
公允价值变动损益160000
交易性金融资产—C公司股票(公允价值变动)160000
公允价值变动=750000-680000=70000(元)
交易性金融资产—C公司股票(公允价值变动)70000
公允价值变动损益70000
5.2×
12年1月10日,星海公司以每股6.50元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10000股作为交易性金融资产,并支付税金和手续费500元。
12年4月5日,B公司宣告2×
11年度股利分配方案,每股分派现金股利0.10元,并于4月30日派发。
12年6月30日,B公司股票每股公允价值7.50元。
12年9月25日,将B公司股票出售价款86000元。
编制星海公司有关该项交易性金融资产的下列会计分录:
(1).2×
12年1月10日,购入股票。
12年4月5日,B公司宣告分派现金股利。
12年4月30日,收到现金股利。
12年6月30日,确认公允价值变动损益。
(5)2×
12年9月25日,将B公司股票出售。
█交易性金融资产的购入,持有,转让(股票)
交易性金融资产—B公司股票(成本)65000
投资收益500
银行存款65500
应收股利1000
投资收益1000
12年4月30日,收到现金股利.
借:
银行存款1000
贷:
12年6月30日,确认公允价值变动损益.
交易性金融资产-B公司股票(公允价值变动)10000
公允价值变动损益10000
银行存款86000
交易性金融资产—B公司股票(公允价值变动)10000
投资收益11000
公允价值变动损益10000
投资收益10000
6.2×
10年1月日,星海公司支付价款197300元(含2×
09年度已到付息期但尚未支付的债券利息和相关税费),购入2×
09年1月1日发行,面值200000元期限4年,票面股利4%,每年12月31日付息,到期还本的B公司债券作为持有至到期投资。
星海公司在取得债券时确定的实际利率为6%。
做出星海公司有关该持有至到期投资的下列会计处理:
(1).编制购入债券的会计分录。
(2)采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表(表式参见教材。
)
(3)编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。
(4)编制债券到期收回本金的会计分录。
█持有至到期投资的购入,利息收入确认(初始入账金额小于面值)
债券利息=200000×
4%=8000(元)
初始入账金额=197300-8000=189300(元)
持有至到期投资—B公司债券(成本)200000
应收利息8000
持有至到期投资—B公司债券(利息调整)10700
银行存款197300
(2)采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表,见表6—4(表中损益数字均保留整数)
表6—4债券利息收入与摊余成本计算表
日期
应收利息
实际利息
利息收入
利息调整摊销
摊余成本
10-01-01
189300
10-12-31
8000
6%
11358
3358
192658
11-12-31
11559
3559
196217
12-12-31
11783
3783
200000
合计
24000
—
34700
10700
—
①2×
10年12月31日。
应收利息8000
持有至到期投资—B公司债券(利息调整)3358
投资收益11358
收到债券利息时:
银行存款8000
②2×
11年12月31日。
应收利息8000
持有至到期投资—B公司债券(利息调整)3559
投资收益11559
银行存款8000
③2×
12年12月31日
应收利息8000
持有至到期投资—B公司债券(利息调整)3783
投资收益11783
银行存款8000
银行存款200000
持有至到期投资—B公司债券(成本)200000
7.2×
08年1月1日,星海公司支付价款560000元,购入当日发行的面值500000元,期限5年,票面利率8%,每年12月31日付息,到期还本的甲公司债券作为持有至到期投资。
做出星海公司有关该债券投资的下列会计处理:
(2)计算债券实际利率并编制债券利息收入与摊余成本计算表(表式参见教材,5期,5%的复利现值系数为0.783526,年金现值系数为4.329477:
5期,6%的复利现值系数为0.747258,年金现值系数为4.212364)。
(4)编制到期收回债券本金的会计分录。
█持有至到期投资购入至到期收回(初始入账金额大于面值)
(1)购入债券的会计分录。
持有至到期投资—甲公司债券(成本)500000
持有至到期投资—甲公司债券(利息调整)60000
银行存款560000
(2)计算债券实际利率并编制债券利息收入与摊余成本计算表。
①计算债券实际利率
先按6%作为折现率进行测算:
债券年利息额=500000×
8%=40000(元)
利息和本金的现值=40000×
4.212346+500000×
0.747258=542124(元)
再按6%作为折现率进行测算:
4.329477+500000×
0.783526=564942(元)
因此,实际利率介于5%和6%之间。
使用插值法估算实际利率如下:
实际利率=5%+(6%-5%)×
(564942-560000)/(564942-542124)=5.22%
②采用实际利率法编制的利息收入与摊余成本计算表,见表6-5.
实际利率
08-01-01
560000
08-12-31
40000
5.22%
29232
10768
549232
09-12-31
28670
11330
537902
28078
11922
525980
27456
12544
513436
26564
13436
500000
140000
60000
08年12月31日,确认利息收入并摊销溢价。
应收利息40000
投资收益29232
持有至到期投资—甲公司债券(利息调整)10768
银行存款40000
09年12月31日,确认利息收入并摊销溢价。
应收利息40000
投资收益28670
持有至到期投资—甲公司债券(利息调整)11330
银行存款40000
应收利息40000
10年12月31日,确认利息收入并摊销溢价。
投资收益28078
持有至到期投资—甲公司债券(利息调整)11922
11年12月31日,确认利息收入并摊销溢价。
投资收益27456
持有至到期投资—甲公司债券(利息调整)12544
应收利息40000
12年12月31日,确认利息收入并摊销溢价。
投资收益26564
持有至到期投资—甲公司债券(利息调整)13436
银行存款50000
持有至到期投资—甲公司债券(成本)50000
8.2×
08年1月1日,星海公司购入G公司当日发行的面值500000元,期限5年,票面利率8%,到期一次还本付息(利息不计复利)的债券作为持有至到期投资,实际支付的购买价款(包括交易费用)为397200元。
作为星海公司有关该债券投资的下列会计处理:
(1)编制购入债券的会计分录。
(2)计算债券的实际利率(5期,12%的复利现值系数为0.567427)
(3)采用实际利率法编制利息收入与摊余成本计算表(表式参见教材)。
(4)编制各年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录。
(5)编制债券到期收回债券本息的会计分录。
█到期一次还本息债券的会计处理
(1)20×
5年1月1日,购入G公司债券。
持有至到期投资—G公司债券(成本)500000
银行存款397200
持有至到期投资—G公司债券(利息调整)102800
(2)计算债券的实际利率.
先按12%作为折现率进行测算:
利息和本金的现值=(50000+40000×
5)×
0.567427≈397200(元)
因此,该债券的实际利率为12%。
(3)采用实际利率法编制利息收入与摊余成本计算表,见表6—6.
表6—6利息收入与摊余成本计算表
(实际利率法)金额单位:
元
397200
12%
47664
7664
444864
53384
13384
498248
59790
19790
558038
66965
26965
625003
74997
34997
700000
302800
102800
(5)
08年12月31日。
持有至到期投资—G公司债券(应计利息)40000
—G公司债券(利息调整)7664
投资收益47664
—G公司债券(利息调整)13384
投资收益53384
—G公司债券(利息调整)19790
投资收益59790
11年12月31日。
—G公司债券(利息调整)26965
投资收益66965
—G公司债券(利息调整)34997
投资收益74997
(6)债券到期,收回债券本息。
(7)借:
银行存款700000
持有至到期投资—G公司债券(成本)500000
—G公司债券(应计利息)200000
9.星海公司每年年末对可供出售金融资产按公允价值计量。
12年12月31日,该公司作为可供出售金融资产的A公司股票期末账面价值850000元,公允价值780000元;
甲公司债券期末账面价值250000元,公允价值252000元。
编制星海公司确认可供出售金融资产公允价值变动的会计分录:
(1)A公司股票公允价值变动。
(2)甲公司债券公允价值变动。
█
(1)A公司股票公允价值变动。
股票公允价值变动=780000-850000=-70000(元)
资本公积—其他资本公积70000
可供出售金融资产—A公司股票(公允价值变动)70000
调研课题:
债券公允价值变动=252000-250000=-2000(元)
世界上的每一个国家和民族都有自己的饰品文化,将这些饰品汇集到一起再进行新的组合,便可以无穷繁衍下去,满足每一个人不同的个性需求。
可供出售金融资产—A公司股票(公允价值变动)2000
资本公积—其他资本公积2000
10.2×
12年1月10日,星海公司以每股6.50元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10000股作为可供出售金融资产,并支付税金和手续费500元。
11年度股利分配方案,每股分派现金股利0.10元,并于4月25日派发。
12年9月25日,将B公司股票出售,收到出售价款86000元。
上述所示的上海经济发展的数据说明:
人们收入水平的增加,生活水平的提高,给上海的饰品业带来前所未有的发展空间,为造就了一个消费额巨大的饰品时尚市场提供了经济基础。
使大学生对DIY手工艺品的时尚性消费,新潮性消费,体验性消费成为可能。
编制星海公司有关项可供出售金融资产的下列会计分录:
据调查统计在对大学生进行店铺经营风格所考虑的因素问题调查中,发现有50%人选择了价格便宜些,有28%人选择服务热情些,有30%人选择店面装潢有个性,只有14%人选择新颖多样。
如图(1-5)所示
(1)2×
(三)DIY手工艺品的“自助化”
(2)2×
6、你购买DIY手工艺制品的目的有那些?
12年4月25日,收到B公司分派的现金股利。
然而影响我们大学生消费的最主要的因素是我们的生活费还是有限,故也限制了我们一定的购买能力。
因此在价格方面要做适当考虑:
我们所推出的手工艺制品的价位绝大部分都是在50元以下。
一定会适合我们的学生朋友。
12年6月30日,确认公允价值变动。
综上所述,DIY手工艺品市场致所以受到认可、欢迎的原因就在于此。
我们认为:
这一市场的消费需求的容量是极大的,具有很大的发展潜力,我们的这一创业项目具有成功的前提。
(三)大学生购买消费DIY手工艺品的特点分析借:
可供出售金融资产—B公司股票(成本)65500
银行存款65500
300元以下918%
(2)2×
应收股利1000
投资收益1000
银行存款1000
应收股利1000
可供出售金融资产—B公司股票(公允价值变动)9500
资本公积—其他资本公积9500
(52×
银行存款86000
可供出售金融资产—B公司股票(成本)65500
资本公积—其他资本公积9500
投资收益9500
11.星海公司和D公司为两个互不关联的独立企业,合并之前不存在任何关联方关系。
根据星海公司和D公司达成的合并协议,星海公司增发的权益性证券作为合并对价,取得D公司100%的股权。
星海公司增发的权益性证券委每股面值1元的普通股股票,共增发2500万股,每股公允价值3元;
星海公司另以银行存款支付直接合并费用60万元。
编制星海公司通过非同一控股下的企业合并取得长期股权投资的会计分录。
█非同一控股下的企业合并取得长期股权投资(发行权益证券)
企业合并成本=3×
2500=7500(万元)
借;
长期股权投资—D公司75600000
贷;
股本
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