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注意组价公式和计算;
注意税率运用(小规模纳税人不能用征收率)
第九节 出口货物退(免)税
出口退(免)的基本政策:
(一)出口免税并退税:
(二)出口免税但不退税:
(三)出口不免税也不退税
适用范围:
4个条件。
出口退免税——有从企业角度看的;
有从货物角度看的;
只免不退——有从企业角度看的;
不免不退——有从企业(一般商贸企业委托)角度看的;
有从货物角度看的(新增出口原油不退免税);
视同自产规则。
●出口退税计算(免抵退和先征后退)必须掌握,尤其是与城建税的关系(免抵的税额也要交纳城建税)和与所得税的关系(不能免抵退税额加大外销成本)。
在计算免抵退税时,考虑退税率低于征税率,需要计算不予免抵退税的金额,从进项税中剔除出去,转入出口产品的销售成本中(与所得税一章衔接),因此,免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。
增值税免抵退税涉及三组公式:
第一组是综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式(免、剔、抵的环节);
第二组是计算外销收入的免抵退税总额(最高限)的公式(计算限额的环节);
第三组是将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额(明确退与免抵的金额的环节)
●在免抵退税计算中,免抵税额和留抵税额要分清,前者是通过免抵退税政策享受到的优惠额(需要计算缴纳城建税);
后者是应纳增值税的负数,留到下期继续抵扣。
熟悉新发生出口业务的退免税规则。
了解出口退免税管理的内容。
1.征税管理(熟悉)
第十一节 增值税专用发票的使用及管理
P89专用发票开具范围
P92退货、折让《开具红字增值税专用发票通知单》新规定
第三章 消费税法
第一节纳税义务人(了解)
第二节征收范围(掌握)
注意与增值税的区别和联系
第三节税目及税率(熟悉)
记住卷烟、白酒、啤酒、化妆品、珠宝首饰等常用税率。
注意今年新调整或新明确的征税项目:
(1)燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税;
航空煤油暂缓征收消费税。
(2)电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围,不征消费税。
第四节 计税依据(掌握)
增值税只有从价计税的计算方法,计税依据单一。
消费税的计税依据又从价、从量、复合三种计税方法,计税依据相对多样化。
在计算两税时,注意其计税依据的异同。
第五节应纳税额计算(掌握)
为了方便学员了解不同纳税人对应的纳税环节和计税依据,特将具体纳税人与纳税环节、计税依据、税额计算的关系列表如下:
纳税人
纳税环节
计税依据
应纳税额计算
生产领用抵扣税额
1、生产应税消费品的单位和个人
出厂销售环节
从价定率:
销售额
应纳税额=销售额(同类消费品价格、组成计税价格)×
从量定额:
应纳税额=销售数量(交货数量、进口数量)×
单位税额
复合计税:
定额税率+销售额(同类消费品价格、组成计税价格)×
比例税率
当期准予扣除税额=当期准予扣除的外购应税消费品买价×
外购应税消费品适用税率
当期准予扣除买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进应税消费品买价-期末库存应税消费品库存买价
销售数量
销售额、销售数量
自产自用于非连续生产应税消费品,于移送环节纳税
同类消费品价格或组成计税价格
组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)
移送数量
同类产品价格或组成计税价格、移送数量
2、委托加工应税消费品的单位和个人
提货时由受托方代收代缴税款(受托方为个体户的除外)
受托方同类消费品价格或组成计税价格
组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)
当期准予扣除税额=期初库存委托加工应税消费品已纳税额+当期收回应税消费品已纳税额-期末库存应税消费品已纳税额
交货数量
受托方同类消费品价格或组成计税价格、交货数量
3、进口应税消费品的单位和个人
进口报关
组成计税价格
组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)/(1-消费税税率)
进口数量
组成计税价格、进口数量
4、零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位
零售环节
应纳税额=销售额(实际收取的不含增值税的全部价款)×
5%
消费税计算应注意的几个问题:
(1)自产自用应纳消费税的计算
在没有同类价格需要组成计税价格的规则
①单纯从价计税的应税消费品,消费税、增值税组成计税价格中含有全部消费税。
②单纯从量计税的应税消费品,增值税组成计税价格中含有全部消费税。
③采用复合计税方式的应税消费品,消费税、增值税组成计税价格中只含有部分消费税——只含从价部分,不含从量部分。
P112
(2)委托加工应税消费品税务处理
委托加工关系的条件;
加工及提货时涉及税种;
代收代缴后消费税的相关处理。
这里特别要注意收购烟叶委托加工成烟丝的增值税、消费税混合计算!
如果将收购的烟叶送往另一家企业加工成烟丝,烟丝的消费税组成计税价格中的材料成本金额为:
收购实际支付价款+实际支付价外补贴+实际支付烟叶税+实际运费-计算收购烟叶的进项税-计算运输费(和建设基金)的进项税
(3)消费税的抵税规则。
P116
注意几个问题:
①允许抵扣税额的税目从大类上看不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。
从允许抵扣项目的子目上看不包括卷烟、雪茄烟、汽油、柴油、溶剂油、航空煤油、燃料油。
可用排他的方法记忆允许抵扣的项目。
②允许扣税的只涉及同一大税目中的购入应税消费品的连续加工,不能跨税目抵扣(石脑油例外)。
③按生产领用量抵扣,不同于增值税的购进扣税。
④需自行计算抵扣。
允许扣税的应税消费品只限于从工业企业购进的和进口的应税消费品,对从商业企业购进的应税消费品不得计算抵扣。
⑤在零售环节纳税的金银(2003年5月1日起含铂金)首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款。
第五节应纳税额的计算
(4)纳税环节的不同情况:
金银钻:
零售
非金银钻的应税消费品:
生产出厂、委托加工提货、进口、连续加工非应税消费品(注意:
应税消费品连续加工非应税消费品的环节有消费税但是没有增值税;
应税消费品连续加工应税消费品的环节有消费税也有增值税)
(5)进口应税消费品应纳税额计算(掌握)
卷烟计税方法必须掌握
进口消费税与增值税、关税的混合出题是几乎年年命题的考点组合。
为节约时间,考生遵循“消费税组成计税价格=增值税组成计税价格”的原则可以减少计算步骤。
从价计算的应纳消费税=消费税组成计税价格×
消费税税率
应纳增值税=消费税组成计税价格×
增值税税率
第六节出口应税消费品退(免)税(熟悉)
增值税与消费税出口退税的关系
增值税出口退税
消费税出口退税
总政策
零税率
免税
退税比率
使用退税率计算退税
使用征税率计算退税
生产自产产品自营出口或委托外贸企业代理出口
采用免抵退税政策;
运用免抵退税的公式和规定退税率计算退税
采用免税但不退税政策;
不计算退税
外贸企业收购货物出口
采用先征后退政策;
用不含增值税的收购价款和规定退税率计算退税
采用免税并退税政策
用不含增值税的收购价款和规定征税率计算退税
第七节 征收管理(熟悉)
纳税义务发生时间和纳税地点曾多次出题
第四章营业税法
第一节 纳税义务人和扣缴义务人(熟悉)
注意什么是在中华人民共和国境内
纳税人跨省、市、县提供建筑劳务,或纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的,税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。
(新增,过去是总承包人,现在分总承包人和建设单位、建设个人)
第二节 税目、税率(掌握)
增加港口设施保安费的计税规则;
——收取的,按照服务业计营业税,并征收所得税;
支付的,在企业所得税前不得扣除。
增加受托种植植物、饲养动物的计税规定;
——按照服务业征收营业税。
第三节 计税依据(掌握)
营业额的其他规定--熟悉,
第四节 应纳税额的计算(掌握)
注意两个问题:
一是门票计税适用的税率;
二是服务性企业附设的小卖部是缴纳增值税还是营业税。
第五节 几种经营行为的税务处理(重要,掌握)
注意与增值税的关系。
P141-143
第六节税收优惠(熟悉)
明确金融资产处置业务的营业税政策P149
第七节 征收管理 (了解)
1.熟悉纳税义务发生时间
(1)转让土地使用权或销售不动产,采用预收款方式的(包括预收定金),纳税义务发生时间为收到预收款(包括预收定金)的当天。
(2)单位将不动产无偿赠与他人,其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
(3)扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入凭据的当天
(4)建筑业纳税人既扣缴义务人的纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间(新增)
2.了解纳税地点(属地性强)
第五章城市维护建设税
以客观题和综合题形式出现。
最重要的内容在158页
记忆税率、掌握计算。
注意免抵的增值税要计算城建税的规定。
第六章关税
以客观题和综合题形式出现
第一节 征税对象及纳税人(了解)
第二节 进出口税则(了解)
进口关税税率:
为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率,一定时期内可实行暂定税率。
进口商品多数实行从价税,对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。
出口关税税率:
比例税率。
特别关税:
包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
税率的运用:
熟悉
第三节原产地规定(了解)
我国采用的原产地标准有两个:
全部产地生产标准、实质性加工标准。
第四节 关税完税价格(重点掌握)
第六节 关税减免(熟悉)
关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型,重点复习法定减免。
第七节 行李和邮递物品进口税(了解)与货物的估价方法不同
第八节关税征收管理(掌握)
第七章资源税(今年教材前后矛盾)
熟悉税目税率;
掌握第三节课税数量和第四节税额计算(与税收优惠和并掌握)
了解第六节
注意与增值税的混合计算。
第八章土地增值税
了解纳税人;
掌握征税范围、税率;
掌握:
第四节应税收入与扣除项目
了解第六节
熟悉第七节但要掌握土地增值税清算的内容
第九章城镇土地使用税法
与税收优惠结合掌握计算
熟悉纳税义务发生时间:
次月
第十章房产税
熟悉纳税义务人和征税对象与城镇土地使用税一样的征税范围;
掌握从价从租两种计算。
房产税的税率必须记忆。
熟悉纳税义务发生时间,衔接问题。
第十一章车船税
纳税人:
车船的所有人或者管理人为车船税的纳税人,车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税。
计税单位:
车船税计税单位是“辆”、“自重”、“净吨位”;
计税标准:
是载客人数、自
重、净吨位、马力。
车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨),按0.5吨计算;
超过0.5吨的,按照1吨计算。
船舶净吨位尾数在0.5吨以下者免算(含0.5吨)的不予计算;
超过0.5吨的按照1吨计算。
1吨以下的小型车船,一律按1吨计算。
拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。
购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
计算公式为:
应纳税额=(年应纳税额/12)×
应纳税月份数
保险公司代收2007年以后的机动车车船税。
车船税税收优惠。
车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或
者行驶证书所记载日期的当月。
跨省、自治区、直辖市使用的车船,纳税地点为车船的登记地。
被盗车辆,车船税的计算。
第十二章印花税法
熟悉特点和纳税人。
掌握税目税率(税率必须记忆):
考生要注意区分技术合同和产权转移书据,二者适用税率不同。
专利申请权、专利实施许可、非专利技术转让属于技术合同。
专利权、专有技术使用权属于产权转移书据。
掌握税额计算
委托加工印花税的计算是每年必考的内容。
P244
熟悉税收优惠
熟悉纳税方法与纳税申报
注意违章处罚
第十三章契税法
掌握与土地增值税的关系
熟悉征税对象和税额计算,熟悉税收优惠,了解征收管理。
第十四章企业所得税
第一节企业所得税概论(了解)
第二节纳税义务人与征税对象(熟悉)
缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业,分别承担不同的纳税责任。
我国新企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”两个衡量标准,对居民企业和非居民企业做了明确界定。
第三节税率(掌握)
企业所得税的纳税人不同,使用的税率也不同。
税收管辖权
征税对象
居民企业
居民管辖权,就其世界范围所得征税。
居民企业、非居民企业在华机构的生产经营所得和其他所得
基本税率25%
非居民企业
在我国境内设立机构场所
取得所得与设立机构场所有联系的
地域管辖权,仅就其来自我国的所得,及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得征税。
取得所得与设立机构场所没有实际联系的
来源于我国的所得
低税率20%(实际减按10%的税率征收)
未在我国境内设立机构场所,却有来源于我国的所得。
第四节应纳税所得额的计算(重点掌握)
应纳税所得额基本计算公式:
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目-以前年度亏损
一、掌握一般收入的确认、特殊收入的确认(客观题)
●股息红利等权益性投资收益(股权投资收益)
●利息收入(债权投资收益,含国债利息)
●特许权使用费收入
●接受捐赠收入的计算
【注意两个问题】
第一,所得税的视同销售规则与增值税、消费税等流转税的视同销售规则不一样。
企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途,但对于货物在统一法人实体内部之间的转移,比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作销售处理。
第二,捐赠问题的税务处理
企业将货物用于捐赠,一方面要视同销售找出公允价与该资产成本之间的差额(视同毛利)计入计税所得;
另一方面按规定衡量该捐赠是公益性捐赠还是非公益性捐赠,如果是公益性捐赠是否超过了规定的捐赠限额。
这里考虑视同销售收入和成本同时考虑捐赠限额的思路要在作综合题的时候特别注意。
二、注意区分不征税收入和免税收入
三、掌握成本、费用、税金的扣除
(一)关于成本要注意:
1.与出口退税结合掌握,企业外销货物的成本要包括不的免征和抵扣的增值税。
2.视同销售收入要与视同销售成本匹配
(二)可扣除的费用,有些需要纳税调整。
(三)可扣除的税金,是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的且交纳的各种税金和附加。
(四)可扣除的损失。
注意损失中包括增值税进项税转出的部分。
四、掌握扣除项目的标准
尤其是福利等三项费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、捐赠支出。
五、掌握不得扣除的项目
第五节资产的税务处理(熟悉)
第六节应纳税额的计算(掌握)
一、居民企业应纳税额的计算
基本公式:
应纳税额=应纳税所得额×
适用税率-减免税额-抵免税额
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
应纳税所得额=利润总额±
纳税调整项目金额
二、境外所得抵扣税额的计算
企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;
超过抵免限额的部分,可以在以后5个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进抵补:
1.居民企业来源于中国境外的应税所得。
2.非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
第一,公式中的所得是税前所得(含税所得)。
考试时要注意区分境外分回所得是税前所得还是税后所得,如果分回的是税后所得,可选用以下两种方法还原成税前所得:
①用分回的税后所得除以(1-境外税率)还原;
②用境外已纳税额加分回税后收益还原。
第二,该抵免限额公式可以简化
第七节税收优惠(掌握)
企业所得税法的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
第八节源泉扣缴(掌握)
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得缴纳的所得税,实行源泉扣缴。
支付人为扣缴义务人。
税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由纳税人在所得发生地缴纳。
纳税人未依法缴纳的,税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中,追缴该纳税人的应纳税款。
第九节特别纳税调整(熟悉)
第十章征收管理(熟悉)
第十五章个人所得税
个人所得税的征税项目相应的征税主要规则见下表:
征税项目
计税依据和费用扣除
计税方法
计税公式
工资薪金所得
应纳税所得额=月工薪收入-2000元
九级超额累进税率
按月计税
适用税率-速算扣除数
外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用2800元
个体户生产经营所得
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失
五级超额累进税率
按年计算分月缴纳
对企事业单位承包承租经营所得
应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用(每月2000元)
按年计算分次缴纳
劳务报酬所得
每次收入不足4000元的
应纳税所得额=每次收入额-800
每次收入4000元以上的
应纳税所得额=每次收入额×
(1-20%)
20%比例税率
按次纳税
特殊规定有:
劳务报酬所得实行超额累进加征;
稿酬所得减征30%
20%
劳务报酬所得超额累进加征:
稿酬所得减征:
20%×
(1-30%)
稿酬所得
特许权使用费所得
财产租赁所得
财产转让所得
应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理费用
利息股息红利所得
来自上市公司的股息红利减按50%计算应纳税所得额;
利息所得和来自非上市公司股息红利按收入总额为应纳税所得额
偶然所得
按收入总额计税,不扣费用
其他所得
在中国境内无住所的个人,我国对其实施税收管辖权的范围,随着其居住时间的增长而扩大。
从不足90天(协定期间183天),到1年,再到5年,随时间段的增长,应税所得来源的范围不断扩大。
要掌握个人所得税各个项目的计算。
特别注意几点:
●稿酬所得的税额计算方法(必考)
●个人股票期权所得的个人所得税征税方法
员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
【相关链接】来自上市公司的股息红利减按50%计算应纳税所得额;
利息所得和来自非上市公司股息红利按收入总额为应纳税所得额。
●对企事业单位的承包经营、承租经营所得(主观题的可能性大)
●个人住房转让所得应纳税额的计算(客观题)
●328页处置打包债权的计算
●334页企业向个人支付不竞争款属于偶然所得
●334页个人拍卖收入的两类计税方式
第七节税收优惠(熟悉)
第八节境外所得的税额扣除(掌握)
归纳:
分国分项算限额再将限额按照国别分国相加,将某国的限额合计与该国实纳税额之和比较,确定征补数额。
第九节征收管理(了解)
第十六章征管法
掌握征管法的适用范围,熟悉征管权利与义务的设定
第二节把握重要的时间,延期申报与延期纳税不是一个概念;
熟悉税款征收的规定
熟悉税务检查的职责,注意389页1、2、6;
390页(六)
熟悉法律责任,特别掌握违反税收基本规定行为的处罚、对偷税的认定(相对额和绝对额的计算和标准)和法律责任、骗取出口退税的法律责任、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任、不配合税务机关检查的法律责任、违反税务代理的法律责任。
第六节纳税评估
了解可能命制客观题。
纳税评估由谁负责?
评估的时点、对象、方法?
第七节纳税担保试行办法
熟悉相关时间、相关概念和相关分类。
可能命制客观题。
404页
(一)、405页
(二)、(五);
406页下方
(一)
(二);
407-408页纳税质押的概念和分类
第十七章税务行政法制
熟悉行政处罚种类和设定;
411页
熟悉行政处罚的主体与管辖;
(县以上税务机关和税务所的特别权力)
熟悉简易程序和一般程序中纳税人的权利和义务,如:
何种情况有申辩权、陈述权、听政权、申请复议权、申请诉讼权、申请国家赔偿权。
注意听证程序的使用要求。
熟悉税务行政处罚的执行中的缴纳罚款的时间(415页)和加处比例
熟悉行政复议的规定程序、时间和管辖(419页)
熟悉税务行政诉讼的特点、原则给予行政复议的关系(征税问题争议复议前置的特殊要求)
希望以上资料对你有所帮助,附励志名言3条:
1、生气,就是拿别人的过错来惩罚自己。
原谅别人,就是善待自己。
2、未必钱多乐便多,财多累己招烦恼。
清贫乐道真自在,无牵无挂乐逍遥。
3、处事不必求功,无过便是功。
为人不必感德,无怨便是德。
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