cpa注会考试审计系列之审计计划5_精品文档.pps
- 文档编号:211910
- 上传时间:2022-10-06
- 格式:PPS
- 页数:12
- 大小:907KB
cpa注会考试审计系列之审计计划5_精品文档.pps
《cpa注会考试审计系列之审计计划5_精品文档.pps》由会员分享,可在线阅读,更多相关《cpa注会考试审计系列之审计计划5_精品文档.pps(12页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
http:
/第八章审计计划主讲人:
刘明泉四、评价审计过程中识别出的错报
(一)、错报的定义错报,是指某一财务报表项目表述的金额、分类、列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。
错报可能是由错误或舞弊导致的。
第八章审计计划之审计重要性错报可能由下列事项导致:
1收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误;2遗漏某项金额或披露;3由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计;4注册会计师认为管理层对会计师估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
第八章审计计划之审计重要性
(二)累计识别出的错误注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为“明显微小的错报”,而不需要累积,因为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。
明显微小不等于不重大。
如果不确定一个或多个错报是否明确微小,就不能认为这些错报是明显微小。
错报分为:
事实错报;判断错报;推断错报。
1事实错报这类错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误,对事实的忽略或误解,或故意舞弊行为。
第八章审计计划之审计重要性2判断错报由于注册会计师认为管理层对会计师估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用而导致的差异。
这类错报产生于两种情况:
一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异;二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异。
主观决策的错报。
第八章审计计划之审计重要性3推断错报注册会计师对总体存在的错报作出的最佳估计数。
涉及根据在审计样本中识别出的错报来推断总体的错报。
通常包括:
(1)通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。
(2)通过实质性分析程序推断出的估计错报。
第八章审计计划之审计重要性(三)对审计过程中识别出的错报的考虑错报可能不会孤立地发生,一项错报的发生还可能表明存在其他错报。
抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现,即:
可能未被发现的错报连同审计过程中累积的错报的汇总数,可能超过重要性水平。
(四)错报的沟通和更正及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的。
但法律可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报,此时,通报义务与保密义务存在冲突,注册会计师可以考虑征询法律意见。
第八章审计计划之审计重要性(五)评价未更正错报的影响未更正错报,是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未更正的错报。
注册会计师需要在出具审计报告之前,评估尚未更正错报单独或累积的影响是否重大。
在注册会计师评价未更正错报的影响之前,可能有必要依据实际的财务结果对重要性或重要性水平作出修改,如果这导致注册会计师确定更低的重要性水平,则注册会计师应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性,以获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础。
第八章审计计划之审计重要性如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵销。
对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,抵销可能是适当的。
然而,在得出抵销非重大错报是适当的这一结论之前,需要考虑可能存在其他未被发现的错报的风险。
确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估。
考虑到某些错报发生的环境,即使某些错报低于财务报表整体的重要性,但在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时,注册会计师仍可能将这些错报评价为重大错报。
第八章审计计划之审计重要性可能影响评价的情况包括:
(教材第165166页,共11项)1错报对遵守监管要求的影响程度;2错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度;3错报与会计师政策的不正确选择或运用相关,虽然不影响当期,但严重影响下期;4错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度;5错报对评价财务状况的影响;6错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度;第八章审计计划之审计重要性7错报对增加管理层薪酬的影响;8相对于以前向财务报表使用者传达的信息,错报是重大的;9错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度;10错报涉及对某些信息的遗漏对财务报表是重要的;11错报对其他信息的影响程度。
如果某项错报是(或可能是)由舞弊造成的,无论其金额大小,注册会计师均应当考虑其对整个财务报表审计的影响。
第八章审计计划之审计重要性ENDThanks!
人生总有一段时间需要奋斗!
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- cpa 考试 审计 系列 计划 精品 文档