新会计准则达标之收入篇习题集Word文档格式.docx
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5、企业采用支付手续费方式委托代销商品,委托方确认商品销售收入的时间是()
A、签订代销协议时B、发出商品时C、收到代销清单时D、收到代销款时
6、企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品,其成本应借记的科目是()
A、在途物资
B、发出商品C、库存商品D、主营业务成本
7、某企业于2009年9月接受一项产品安装任务,安装期5个月,合同总收入30万元,年度预收款项12万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本15万元,预计还将发生成本3万元。
2009年末请专业测量师测量,产品安装程度为60%。
该项劳务影响2009年度利润总额的金额为()万元。
A、不影响当年利润B、当年利润增加7.2万元
C当年利润增加15万元
D、当年利润增加30万元
二、多项选择题
1、下列有关收入确认的表述中,正确的有()
A、在同一会计年度内开始并完成的劳务,公司应按完工百分比法确认各月收入
B在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时,公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入
C劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在劳务的结果能够可靠地计量的情况下,公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D在资产负债表日,已发生的合同成本预计不能收回时,公司应将已发生的成本确认为当期费用,不确认收入
2、下列各项中,可用于确定所提供劳务完工进度的方法有()
A、根据测量的已完工作量加以确定B、按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定
C按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定
D按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定
3、下列各项中,工业企业应确认为其他业务收入的有()
A、外销售材料收入B、出售专利所有权收入
C处置营业用房净收益D、转让商标使用权收入
4、下列各科目中,能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有()
A、生产成本B、委托代销商品C、发出商品D、库存商品
5、企业取得的下列款项中,符合“收入”会计要素定义的有()
A、转让无形资产使用权取得的款项B、出售原材料收取的价款
C出售自制半成品收取的价款D、出售固定资产收取的价款
三、判断题
1、企业让渡资产使用权,如果合同或协议规定一次性收取使用费,且不提供后续服务的,应当视同销售该资产一次性确认收入()
2、企业2008年5月售出的产品在2009年6月被退回时,企业应冲减2008年度的主营业务收入和成本()
3、企业对于发出的商品,不符合收入确认条件的,应按其实际成本编制会计分录:
借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目()
4、企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间,且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认劳务收入。
()
5、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额,应当计入“营业外收入”或“营业外支出”()
6、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让,应在实际发生时计入财务费用。
7、在采用收取手续费的代销方式下,委托方均应在收到代销清单时确认收入。
8.企业取得与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益()
四、计算综合题
1、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
商品销售价格不含增值税,在确认销售收入
时逐笔结转销售成本。
假定不考虑其他相关税费。
2008年6月份甲公司发生如下业务:
(1)6月2日,向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。
为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。
甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。
(2)6月10日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。
当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。
(3)6月15日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致),实际成本0.3万元。
(4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。
来函提出,2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。
该商品售价为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。
经甲公司认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录
(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;
答案中的金额单位用万元表示)
1借:
应收账款795.6
贷:
主营业务收入680
应交税费—应交增值税(销项税额)115.6
借:
主营业务成本480
库存商品480
2借:
主营业务收入340
应交税费—应交增值税(销项税额)57.8
应收账款397.8
库存商品240
主营业务成本240
3借:
生产成本234(500X0.4X1.17)
管理费用18.72(40X0.4X1.17)
销售费用28.08(60X0.4X1.17)
应付职工薪酬280.8
主营业务收入240[(500+40+60)X0.4]
应交税费—应交增值税(销项税额)40.8
主营业务成本180[(500+40+60)X0.3]
库存商品180
4借:
主营业务收入60应交税费—应交增值税(销项税额)10.2
银行存款70.2
(2)主营业务收入的总额=680—340+240—60=520(万元)
2、甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品
销售成本随销售同时结转。
20X7年3月1日,W商品账面余额为230万元。
20X7年3月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)3月3日,从A公司采购W商品一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元,增值税为13.6万元。
W商品已验收入库,款项尚未支付。
(2)3月8日,向B公司销售W商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元,增值税为25.5万元,该批W商品实际成本为120万元,款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题,3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%经过协商,甲公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日,经过减值测试,W商品的可变现净值为230万元。
要求:
(1)编制甲上市公司上述
(1)、
(2)、(3)项业务的会计分录。
(2)计算甲上市公司20X7年3月31日W商品的账面余额。
(3)计算甲上市公司20X7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备金额并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
(1)
库存商品80
应交税费—应交增值税(进项税额)13.6
应付账款93.6
应收账款175.5
主营业务收入150
应交税费—应交增值税(销项税额)25.5
主营业务成本120
库存商品120
主营业务收入75
应交税费—应交增值税(销项税额)12.75
应收账款87.75
库存商品60
主营业务成本60
(2)W商品的账面余额=230+80-120+60=250(万元)
(3)W商品的实际成本为250万元,可变现净值为230万元,应计提的跌价准备=250-230=20(万元),会计分录为:
资产减值损失20
存货跌价准备20
3、乙两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。
2006年3月6日,甲企业与乙企业签
订代销协议,甲企业委托乙企业销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。
代销协议规定,乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。
4月1日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:
实际销售A商品400件,商品售价为200000元,增值税额为34000元。
当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。
4月6日,甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
根据上述资料,编制甲企业会计分录
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用元表示)【答案】
(1)发出商品的会计分录。
委托代销商品175000
库存商品175000
(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出,以及结转销售成本的会计分录借:
应收账款234000
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
主营业务成本140000
委托代销商品140000
销售费用20000
应收账款20000
或:
应收账款214000
主营业务收入200000
(3)收到商品代销款的会计分录。
银行存款214000
4、甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同,甲公司为乙公司开发一套软件系统(以下简称项目)。
2008年3月2日项目开发工作开始,预计2010年2月26日完工。
预计开发完成该项目的总成本为360万元。
其他有关资料如下:
(1)2008年3月30日,甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。
(2)2008年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。
(3)至2009年12月31日,甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。
(4)甲公司在2008年、2009年末均能对该项目的结果予以可靠估计。
(1)计算甲公司2008年、2009年该项目的完成程度。
(2)计算甲公司2008年、2009年该项目确认的收入和费用。
(3)编制甲公司2008年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)①2008年该项目的完成程度=126/360X100%=35%
②2009年该项目的完成程度=315/360X100%=87.5%
(2)①2008年该项目的收入=400X35%=140(万元)
22008年该项目的费用=360X35%=126(万元)
32009年该项目的收入=400X87.5%-140=210(万元)
42009年该项目的费用=360X87.5%-126=189(万元)
3)
银行存款170
预收账款(或:
应收账款)170
应收账款)140
主营业务收入(或:
劳务收入、其他业务收入)140
③借:
主营业务成本(或:
其他业务成本)126
劳务成本(或:
生产成本、开发成本)126
5、20X2年1月10日,政府拨付甲企业450万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台;
并规定若有结余,留归企业自行支配。
20X2年2月1日,甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一项科研项目——再生能源发电,研制成功后向国家申请专利。
实际成本为360万元,使用寿命为10年,采用直线法计提折旧,净残值为零。
20X9年2月1日,甲企业以120万元出售了这台设备。
编制与政府补助相关的会计分录。
(金额单位为万元)
(1)收到拨款时
银行存款450
递延收益450
(2)购入设备时
固定资产360
银行存款360
(3)在该固定资产的使用期间,每个月计提折旧和分配递延收益
研发支出3贷:
累计折旧3
递延收益3.75(450宁10-12)贷:
营业外收入3.75
(4)出售设备时
固定资产清理108
累计折旧252
银行存款120
营业外收入12
递延收益135
营业外收入135
【解析】固定资产使用了7年,已经分配的递延收益为45X7=315万元,出售时剩余的递延收益为135万元。
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