中级财务会计习题与案例 练习题答案Word文档下载推荐.docx
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银行存款100000
(2)原材料验收入库。
①假定宇通公司交付材料的价款为85470元,增值税税额为14530元。
原材料85470
应交税费——应交增值税(进项税额)14530
②假定宇通公司交付材料的价款为90000元,增值税税额为15300元,星海公司补付货款5300元。
原材料90000
应交税费——应交增值税(进项税额)15300
预付账款——宇通公司105300
预付账款——宇通公司5300
银行存款5300
③假定宇通公司交付材料的价款为80000元,增值税税额为13600元,星海公司收到宇通公司退回的货款6400元。
原材料80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
预付账款——宇通公司93600
银行存款6400
预付账款——宇通公司6400
5.赊购原材料的会计分录(附有现金折扣条件)。
(1)赊购原材料。
原材料50000
应付账款——宇通公司58500
(2)支付货款。
①假定10天内支付货款。
现金折扣=50000×
2%=1000(元)
实际付款金额=58500-1000=57500(元)
银行存款57500
财务费用1000
②假定20天内支付货款。
1%=500(元)
实际付款金额=58500-500=58000(元)
银行存款58000
财务费用500
③假定超过20天支付货款。
应付账款——宇通公司58500
6.采用分期付款方式购入原材料的会计处理。
(1)计算材料的入账成本和未确认融资费用。
每年分期支付的材料购买价款=
=1000000(元)
每年分期支付的材料购买价款现值=1000000×
3.387211=3387211(元)
原材料入账成本=5000000×
20%+3387211=4387211(元)
未确认融资费用=5000000-4387211=612789(元)
(2)采用实际利率法编制未确认融资费用分摊表,见表3—1。
表3—1未确认融资费用分摊表
(实际利率法)金额单位:
元
日期
分期应付款
确认的融资费用
应付本金减少额
应付本金余额
①
②
③=期初⑤×
7%
④=②-③
期末⑤=期初⑤-④
购货时
3387211
第1年年末
1000000
237105
762895
2624316
第2年年末
183702
816298
1808018
第3年年末
126561
873439
934579
第4年年末
65421
0
合计
4000000
612789
3387211
—
(3)编制购入原材料的会计分录。
原材料4387211
应交税费——应交增值税(进项税额)850000
未确认融资费用612789
长期应付款4000000
银行存款1850000
(4)编制分期支付价款和分摊未确认融资费用的会计分录。
①第1年年末,支付价款并分摊未确认融资费用。
长期应付款1000000
银行存款1000000
财务费用237105
未确认融资费用237105
②第2年年末,支付价款并分摊未确认融资费用。
财务费用183702
未确认融资费用183702
③第3年年末,支付价款并分摊未确认融资费用。
财务费用126561
未确认融资费用126561
④第4年年末,支付价款并分摊未确认融资费用。
财务费用65421
未确认融资费用65421
7.采用分期付款方式购入原材料的会计处理。
(1)计算实际利率。
首先,按6%作为折现率进行测算:
应付合同价款的现值=120000×
2.673012=320761(元)
再按7%作为折现率进行测算:
2.624316=314918(元)
因此,实际利率介于6%和7%之间。
使用插值法估算实际利率如下:
实际利率=6%+(7%-6%)×
=6.13%
(2)采用实际利率法编制未确认融资费用分摊表,见表3—2。
表3—2未确认融资费用分摊表金额单位:
20×
7年1月1日
320000
7年12月31日
120000
19616
100384
219616
8年12月31日
13462
106538
113078
9年12月31日
6922
360000
40000
—
(3)编制会计分录。
①20×
7年1月1日,赊购原材料。
原材料320000
应交税费——应交增值税(进项税额)61200
未确认融资费用40000
长期应付款——B公司360000
银行存款61200
②20×
7年12月31日,支付分期应付账款并分摊未确认融资费用。
长期应付款——B公司120000
银行存款120000
财务费用19616
未确认融资费用19616
③20×
8年12月31日,支付分期应付账款并分摊未确认融资费用。
财务费用13462
未确认融资费用13462
④20×
9年12月31日,支付分期应付账款并分摊未确认融资费用。
财务费用6922
未确认融资费用6922
8.外购原材料发生短缺的会计分录。
(1)支付货款,材料尚在运输途中。
在途物资250000
应交税费——应交增值税(进项税额)42500
银行存款292500
(2)材料运达企业,验收时发现短缺,原因待查,其余材料入库。
短缺存货金额=200×
25=5000(元)
入库存货金额=250000-5000=245000(元)
原材料245000
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000
(3)短缺原因查明,分别下列不同情况进行会计处理:
①假定为运输途中的合理损耗。
原材料5000
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000
②假定为供货方发货时少付,经协商,由其补足少付的材料。
应付账款——×
×
供货方5000
③假定为运输单位责任,经协商,由运输单位负责赔偿。
其他应收款——×
运输单位5850
应交税费——应交增值税(进项税额转出)850
银行存款5850
④假定为意外原因造成,由保险公司负责赔偿4600元。
保险公司4600
营业外支出——非常损失1250
银行存款4600
9.委托加工包装物的会计分录。
(1)发出A材料,委托诚信公司加工包装物。
委托加工物资50000
原材料——A材料50000
(2)支付加工费和运杂费。
委托加工物资10200
银行存款10200
(3)支付由诚信公司代收代缴的增值税。
银行存款1700
(4)包装物加工完成,验收入库。
包装物实际成本=50000+10200=60200(元)
周转材料60200
委托加工物资60200
10.委托加工应税消费品,支付消费税的会计处理。
(1)假定应税消费品收回后用于连续生产。
应交税费——应交消费税5000
银行存款5000
(2)假定应税消费品收回后用于直接销售。
委托加工物资5000
11.接受捐赠商品的会计分录。
商品实际成本=500000+1000=501000(元)
库存商品501000
营业外收入500000
银行存款1000
12.不同情况下接受抵债取得原材料的会计分录。
(1)假定星海公司未计提坏账准备。
原材料150500
应交税费——应交增值税(进项税额)25500
营业外支出——债务重组损失24500
应收账款——宇通公司200000
银行存款500
(2)假定星海公司已计提20000元的坏账准备。
坏账准备20000
营业外支出——债务重组损失4500
(3)假定星海公司已计提30000元的坏账准备。
坏账准备30000
资产减值损失5500
13.不同情况下以长期股权投资换入商品的会计分录。
(1)换出长期股权投资与换入商品的公允价值均不能可靠计量。
换入商品入账成本=260000-50000+1000-29060=181940(元)
库存商品181940
应交税费——应交增值税(进项税额)29060
长期股权投资减值准备50000
长期股权投资260000
银行存款1000
(2)换出长期股权投资的公允价值为200000元。
换入商品入账成本=200000+1000-29060=171940(元)
库存商品171940
投资收益10000
14.不同情况下非货币性资产交换的会计分录。
(1)星海公司以产成品换入原材料的会计分录。
①假定该项交换具有商业实质。
原材料入账成本=180000+30600+11700-32300=190000(元)
原材料190000
应交税费——应交增值税(进项税额)32300
主营业务收入180000
应交税费——应交增值税(销项税额)30600
银行存款11700
主营业务成本150000
库存商品150000
②假定该项交换不具有商业实质。
原材料入账成本=150000+30600+11700-32300=160000(元)
原材料160000
应交税费——应交增值税(进项税额)32300
(2)宇通公司以原材料换入产成品的会计分录。
产成品入账成本=190000+32300-11700-30600=180000(元)
库存商品180000
应交税费——应交增值税(进项税额)30600
其他业务收入190000
应交税费——应交增值税(销项税额)32300
其他业务成本190000
应交税费——应交增值税(进项税额)30600
15.存货计价方法的应用。
(1)先进先出法。
4月8日发出甲材料成本=1000×
50+500×
55=77500(元)
4月18日发出甲材料成本=700×
55+300×
54=54700(元)
4月28日发出甲材料成本=1200×
54=64800(元)
4月份发出甲材料成本合计=77500+54700+64800=197000(元)
4月末结存甲材料成本=50000+197200-197000=100×
54+800×
56=50200(元)
(2)全月一次加权平均法。
加权平均单位成本=
=53.74(元)
4月末结存甲材料成本=900×
53.74=48366(元)
4月份发出甲材料成本=(50000+197200)-48366=198834(元)
(3)移动加权平均法。
4月5日购进后移动平均单位成本=
=52.73(元)
4月8日结存甲材料成本=700×
52.73=36911(元)
4月8日发出甲材料成本=(50000+66000)-36911=79089(元)
4月15日购进后移动平均单位成本=
=53.61(元)
4月18日结存甲材料成本=1300×
53.61=69693(元)
4月18日发出甲材料成本=(36911+86400)-69693=53618(元)
4月25日购进后移动平均单位成本=
=54.52(元)
4月28日结存甲材料成本=900×
54.52=49068(元)
4月28日发出甲材料成本=(69693+44800)-49068=65425(元)
16.生产经营领用原材料的会计分录。
生产成本——基本生产成本350000
——辅助生产成本150000
制造费用80000
管理费用20000
原材料600000
17.非货币性资产交换的会计分录。
(1)星海公司以库存商品换入专利权的会计分录。
换入专利权入账成本=240000+40800+19200=300000(元)
无形资产300000
主营业务收入240000
应交税费——应交增值税(销项税额)40800
银行存款19200
主营业务成本200000
库存商品200000
(2)D公司以专利权换入库存商品的会计分录。
换入商品入账成本=300000-19200-40800=240000(元)
库存商品240000
应交税费——应交增值税(进项税额)40800
银行存款19200
累计摊销70000
无形资产350000
营业外收入20000
18.在建工程领用存货的会计分录。
(1)假定该批存货为外购原材料。
在建工程28000
原材料28000
(2)假定该批存货为自制产成品。
在建工程33100
库存商品28000
应交税费——应交增值税(销项税额)5100
19.领用包装物的会计分录。
(1)假定该包装物为生产产品领用。
生产成本1500
周转材料1500
(2)假定该包装物随同产品一并销售但不单独计价。
销售费用1500
(3)假定该包装物随同产品一并销售且单独计价。
其他业务成本1500
20.出借包装物的会计分录。
(1)包装物的成本采用一次转销法摊销。
销售费用50000
(2)包装物的成本采用五五摊销法摊销。
①领用包装物,摊销其价值的50%。
周转材料——在用50000
周转材料——在库50000
销售费用25000
周转材料——摊销25000
②包装物报废,摊销剩余的价值,并转销已提摊销额。
周转材料——摊销50000
③包装物报废,残料作价入库。
原材料200
销售费用200
(3)包装物押金的会计处理。
①收取包装物押金。
银行存款60000
其他应付款60000
②假定客户如期退还包装物,星海公司退还押金。
③假定客户逾期未退还包装物,星海公司没收押金。
其他业务收入51282
应交税费——应交增值税(销项税额)8718
21.出租包装物的会计分录。
(1)领用包装物。
周转材料——在用72000
周转材料——在库72000
其他业务成本36000
周转材料——摊销36000
(2)收取包装物押金。
银行存款80000
其他应付款80000
(3)按月从押金中扣除租金。
其他应付款10000
其他业务收入10000
22.生产领用低值易耗品的会计分录。
(1)低值易耗品的成本采用一次转销法摊销。
制造费用36000
周转材料36000
(2)低值易耗品的成本采用五五摊销法摊销。
①领用低值易耗品并摊销其价值的50%。
周转材料——在用36000
周转材料——在库36000
制造费用18000
周转材料——摊销18000
②低值易耗品报废,摊销剩余的价值,并转销已提摊销额。
(3)将报废低值易耗品残料出售。
银行存款300
制造费用300
23.购进原材料的会计分录(计划成本法)。
(1)支付货款。
材料采购50000
(2)材料验收入库。
①假定材料的计划成本为49000元。
原材料49000
材料采购49000
材料成本差异1000
材料采购1000
②假定材料的计划成本为52000元。
原材料52000
材料采购52000
材料采购2000
材料成本差异2000
24.发出原材料的会计处理(计划成本法)。
(1)按计划成本领用原材料。
生产成本235000
制造费用12000
管理费用3000
原材料250000
(2)计算本月材料成本差异率。
材料成本差异率=
100%=5%
(3)分摊材料成本差异。
生产成本=235000×
5%=11750(元)
制造费用=12000×
5%=600(元)
管理费用=3000×
5%=150(元)
生产成本11750
制造费用600
管理费用150
材料成本差
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