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借:
银行存款100000
资本公积100000
4
银行存款2000000
股本2000000
5借:
银行存款20000
短期借款20000
6借:
财务费用100
应付利息100
月利息=20000×
6%÷
12=100
7借:
应付利息200
财务费用100
银行存款20300
8借:
贷:
长期借款300000
9借:
财务费用15000
长期借款15000
10清远公司2009年1月1日从外购入机器一台,买价80000元,运杂费400元,包装费100元,用银行存款支付全部价款。
设备不需安装直接投入使用
11某企业2009年3月1日购入需安装生产设备一台,设备买价100000元,运杂费1200元,用银行存款支付全部价款。
设备安装时领用材料1500元,用现金支付其他安装费500元。
设备安装完毕,交付使用。
10借:
固定资产80500
▲购入时:
在建工程101200
银行存款101200
▲安装时:
在建工程2000
原材料1500
库存现金500
▲安装完毕交付使用时(达到预定使用状态):
固定资产103200
在建工程103200
例13]、清远公司3月12日从鞍山钢铁厂购入甲材料40吨,单价700元,乙材料60吨,单价900元,共支付运杂费2000元(按重量分摊),增值税率17%,取得了增值税发票,全部款项以银行存款支付,材料尚未运到。
15日,材料运到入库
银行存款80500
[例14]3月20日,清远公司用银行存款30000元,预付涟钢厂购买丙材料货款。
25日,清远公司收到涟钢发来丙材料,验收入库,同时转来增值税发票,买价26000元,运杂费400元,增值税4420元,扣除预付款后,不足部分以转账支票支付
[例15]3月28日,清远公司从彼特公司购入丁材料1000公斤,单价20元,运杂费500元,增值税率17%,材料运到入库,同时收到B公司转来有关发票等单证,开出商业汇票延期3个月支付
14①借:
预付账款——涟钢厂30000
银行存款30000
②借:
在途物资—丙材料26400
应交税费—应交增值税(进项税额)4420
银行存款820
③借:
原材料—丙材料26400
133月12日,支付材料货款:
借:
在途物资—甲材料28800
—乙材料55200
应交税费—应交增值税(进项税额)13940
银行存款97940
3月15日,材料运到入库:
原材料—甲材料28800
15借:
在途物资—丙材料20500
应交税费—应交增值税(进项税额)3400
应付票据23900
原材料——丙材料20500
在途物资——丙材料20500
[例16]清远公司生产A、B两种产品,本月发生以下业务:
1、本月耗用材料85000元,其中生产A产品领用50000元,B产品25000元,车间一般消耗8000元,管理部门耗用2000元。
2、根据本月工资汇总表,本月应付职工薪酬23000元,其中生产工人工资20000元(按工时分配,A产品13000小时,B产品7000小时),车间管理人员工资500元,厂部管理人员工资2500元。
要求:
从银行提现,发放工资,并分配应付职工薪
3、按工资总额的14%预提应付的职工福利费。
4、计提本月固定资产折旧费,其中车间6000元,厂部4000元。
5、本月车间租入一台机器,预付当月租金300元。
6、支付本月车间设备修理费630元。
7、以银行存款支付办公费1500元,其中生产车间500元,厂部1000元。
8、月未,汇总本月制造费用,按工时分配结转制造费用。
9、月未,A产品投产100台全部生产完工,结转完工产品的生产成本。
B产品投产60台尚未完工
1借:
银行存款46800
主营业务收入—A产品40000
应交税费—应交增值税(销项税额)6800
2借:
应交税费—应交增值税(销项税额)6800
3①借:
应收票据9945
主营业务收入—B产品8500
应交税费—应交增值税(销项税额)1445
4借:
应收账款35600
主营业务收入—A产品30000
应交税费—应交增值税
(销项税额)5100
银行存款500
主营业务成本—B产品6500
库存商品—B产品6500
5借:
销售费用800
银行存款800
6应交城建税=应交增值税、营业税、消费税之和×
税率
应交教育费附加=应交增值税、营业税、消费税之和×
附加率
应交增值税=销项税额-进项税额
=(6800+1445+5100)-12300=1045
应交城市维护建设税=1045×
7%=73
应交教育费附加=1045×
2%=21
营业税金及附加94
应交税费—应交城建税73
—应交教育费附加21
[例20]依[例19]的资料,根据中盛公司2008年度实现的净利润78080元,年末按下列要求核算:
1、按净利的10%提取法定盈余公积金,5%提取任意盈余公积金;
2、按净利的50%宣告向投资者分配现金股利;
3、进行年终结转,计算年末未分配利润。
利润分配—提取盈余公积11712
盈余公积—法定盈余公积7808
—任意盈余公积3904
利润分配—应付股利39040
应付股利39040
1、接受N公司投入资金50000元,存入银行。
2、接受M公司投入专利权一项,评估价值20000元。
♦3、从F司购入甲材料一批,买价100000元,增值税率17%,支付运杂费200元,全部款项用转账支票付讫,材料尚未入库。
4、上述材料运到,如数点验入库。
5、购入机器一台,价值50000元,运杂费500元,款项以银行存款支付。
6、以现金支付采购员刘林借支的差旅费1000元。
♦7、仓库发出材料120000元,用于生产A产品50000元,生产B产品60000元,车间一般耗用5000元,厂部耗用5000元。
♦8、以银行存款交纳上月应交税金5500元。
♦9、以现金支票购买办公用品1500元,其中厂部负担1000元,车间负担500元。
10、银行存款支付明年报刊订购费6000元。
11、收到E公司上月所欠货
12、计提本月固定资产折旧8140元,其中车间折旧费5140元,管理部门折旧3000元。
款250000元,存入银行。
13、分配本月职工工资60000元,其中:
A产品生产工人工资20000元,B产品生产工人工资22000元,车间管理人员工资6000元,行政管理人员8000元,销售人员工资4000元
14、按工资总额14%计提应付职工福利
15、支付本月固定资产修理费4000元,其中车间3000元,管理部门1000元。
16、刘林出差返回,报销差旅费960元,交回现金40元。
17、分摊应由本月负担的水电费,车间2960元,管理部门100元
18、以银行存款支付本季度的短期借款利息1500元,(10—11月已预提1000元)
1借:
银行存款5000
实收资本50000
无形资产20000
实收资本20000
3借:
在途物资—甲100200
应交税费—应交增值税(进项税额)
17000
银行存款117200
4借:
原材料—甲100200
在途物资—甲100200
固定资产50500
银行存款50500
6借:
其他应收款—刘林1000
库存现金1000
7借:
生产成本—A50000
—B60000
制造费用5000
管理费用5000
原材料120000
8借:
应交税费5500
银行存款5500
9借:
管理费用1000
制造费用500
银行存款1500
10借:
其他应付款6000
银行存款6000
11借:
银行存款250000
应收账款250000
12借:
制造费用5140
管理费用3000
累计折旧8140
13借:
生产成本—A20000
—B22000
制造费用6000
管理费用8000
销售费用4000
应付职工薪酬——工资60000
14借:
生产成本—A2800
—B3080
制造费用840
管理费用1120
销售费用560
应付职工薪酬——职工福利8400
15借:
制造费用3000
管理费用1000
银行存款4000
16借:
管理费用960
库存现金40
其他应收款——刘林1000
17借:
制造费用2960
管理费用100
其他应付款3060
18借:
财务费用500
应付利息1000
♦21、销售A产品100件,含税单价1755元,B产品140件,含税单价2340元,增值税率17%,产品发出,并用现金代垫运杂费800元,款项尚未收到。
♦22、以银行存款支付本月产品广告费1000元。
♦23、收到各种罚款收入1500元,存入银行
♦24、以银行存款10000元向灾区捐赠。
25、销售多余材料一批,价值3000元,增值税510元,款项收存银行,材料实际成本为2500元
26、结转本月已销产品的成本321310。
27、计提本月应交城市维护建设税3962元,教育费附加1598元。
29、采乐公司所欠光明公司货款5000元无法偿还,经批准予以转销。
21借:
应收账款430800
主营业务收入—A150000
—B280000
应交税费—应交增值税(销项税额)
73100
库存现金800
22借:
销售费用1000
银行存款1000
银行存款1500
营业外收入1500
23借:
24借:
营业外支出10000
银行存款10000
25借:
银行存款3510
其他业务收入3000
应交税费——应交增值税(销项税额)
510
其他业务成本2500
原材料2500
26借:
主营业务成本321310
库存商品321310
27借:
营业税金及附加5560
应交税费—应交城建税3962
—应交教育费附加1598
29借:
应付账款5000
营业外收入5000
32、12月初“本年利润”账户贷方余额500000元,按全年净利润的10%计提盈余公积金。
33、采乐公司宣告本年应向投资者分派股利200000元
34、进行年终结转,计算本年末分配利润。
32(500000+55792.5)×
10%=55579.25
利润分配—提取盈余公积55579.25
盈余公积55579.25
33借:
利润分配—应付股利200000
应付股利200000
34借:
利润分配—未分配利润255579.25
利润分配—提取盈余公积
55579.25
—应付股利200000
本年利润555792.5
利润分配—未分配利润555792.5
净利润=555792.5-255579.25=300213.25
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