中级会计师《中级会计实务》复习题集第5694篇Word文档格式.docx

中级会计师《中级会计实务》复习题集第5694篇Word文档格式.docx

《中级会计师《中级会计实务》复习题集第5694篇Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计师《中级会计实务》复习题集第5694篇Word文档格式.docx（27页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

该债券票面年利率为10％，每年付息一次，实际年利率为7．53％。

2018年12月31日，该债券的公允价值为1090万元。

假定不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（　　）万元。

A、1070

B、1090

C、1182．53

D、1200

第9章>

金融资产和金融负债的后续计量

B

2018年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值。

4.甲公司于2×

16年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。

该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。

至2×

17年12月31日，该设备未计提减值准备。

甲公司适用的所得税税率为25%。

不考虑其他因素的影响，甲公司2×

17年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。

A、24

B、6

C、48

D、4

第15章>

递延所得税负债的确认和计量

2017年12月31日该设备账面价值=120-120/5=96（万元），计税基础=120-120×

2/5=72（万元），应确认的递延所得税负债余额=（96-72）×

25%=6（万元）。

5.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。

A、甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3％，乙公司为售价的1％

B、甲公司对机器设备的折旧年限为10年，乙公司为15年

C、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式

D、甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5％，乙公司为期末余额的10％

第17章>

会计政策的概念

C

选项A、B和D，属于会计估计；

选项C，属于会计政策。

6.甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。

会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。

A、190

B、200

C、332.5

D、300

资产的计税基础

2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（200-10）×

175%=332.5（万元）。

7.企业对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应贷记（）科目。

A、投资收益

B、其他综合收益

C、营业外收入

D、其他业务收入

第4章>

第3节>

采用公允价值模式计量的投资性房地产

投资性房地产无论采用成本模式还是公允价值模式进行后续计量，取得的租金收入均记入“其他业务收入”科目。

8.按照会计准则规定，下列各项中，应作为无形资产入账成本的是（　　）。

A、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失

B、广告费

C、为运行该无形资产发生的培训支出

D、开发无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费等符合资本化条件的支出

第6章>

内部开发的无形资产的计量

无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等，不构成无形资产的开发成本，选项A和C错误；

广告费应计入当期销售费用，选项B错误。

9.下列各项中，关于投资性房地产的特征表述不正确的是（）。

A、投资性房地产实质上属于一种让渡资产使用权行为

B、投资性房地产与企业自用资产必须加以区分

C、企业取得投资性房地产租金收入应作为营业外收入

D、投资性房地产属于企业的经营活动

投资性房地产的特征

企业取得投资性房地产的租金收入应计入其他业务收入。

10.甲公司为增值税一般纳税人，销售土地使用权适用的增值税税率为10%。

2019年1月5日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司30%的股权，当日起能够对乙公司施加重大影响。

投资时点该土地使用权的账面价值为2800万元（原价3500万元，累计摊销700万元，未计提减值准备），公允价值为3000万元；

当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为8500万元。

为取得投资甲公司另支付法律服务费、审计费等70万元，假定甲公司与乙公司的会计期间和采用的会计政策相同，不考虑其他因素。

甲公司

A、2825

B、4000

C、4370

D、4330

第5章>

长期股权投资的初始计量

企业合并以外方式取得的长期股权投资，以支付现金取得的，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括取得长期股权投资直接相关的费用、税金以及其他必要支出。

注意区分：

合并方式取得的长期股权投资，直接相关费用计入管理费用。

所以，甲公司该项初始投资成本=付出对价的公允价值+直接相关费用=1000+3000×

（1+10%）+70=4370（万元）。

11.2017年1月5日，政府拨付A企业900万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台用于某科研项目，该项目2017年处于研究阶段。

2017年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装）并于当月投入使用，实际成本为960万元，其中60万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

假定不考虑其他因素，企业采用总额法核算政府补助。

上述业务影响2017年度利润总额的金额为（）万元。

A、-82．5

B、-5．5

C、-170．5

D、-88

第14章>

与资产有关的政府补助

2017年该设备计提折旧计入管理费用的金额=960／10／12×

11=88（万元），递延收益摊销计入其他收益的金额=900／10／12×

11=82．5（万元），上述业务影响2017年度利润总额的金额=82．5-88=-5．5（万元）。

会计分录如下：

2017年1月5日

借：

银行存款900

贷：

递延收益900

2017年1月31日

固定资产960

银行存款960

2017年12月31日

管理费用88

累计折旧88

递延收益82．5

其他收益8

12.A公司2016年3月1日开始自行研发一项新工艺，2016年3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，2016年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，另支付开发该项新工艺所需固定资产租金20万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。

至2016年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺，并于2017年2月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，2017年3月1日为运行该项资产发生培训费4万元，不考虑其他因素，则A公司该项无形资产的入账价值应为（

A、84

B、76

C、80

D、74

无形资产的初始计量

培训支出，是为了运行该项无形资产发生的支出，因而应在发生当期确认为费用。

故该无形资产的入账价值=（80+20+20）×

60%+3+5=80（万元）。

13.甲公司当期发生三新技术研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。

假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。

甲公司当期期末该无形资产的计税基础为（）万元。

A、0

B、472.5

C、135

D、270

甲公司当期期末该无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=270×

175%=472.5（万元）。

14.某公司将一栋房产作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量。

2018年12月31日其成本为2500万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备200万元，当日该房产的公允价值为3000万元。

2018年12月31日该公司将后续计量模式转为公允价值模式计量，不考虑所得税等其他因素，则下列会计处理正确的是（　　）。

A、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入其他综合收益

B、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入公允价值变动损益

C、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入留存收益

D、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入投资收益

第4节>

房地产的转换

投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。

15.2015年7月甲公司购入一项商标权，入账价值1000万元，预计使用年限8年，法律有效年限为10年，按照直线法摊销，无残值。

2016年12月31日因存在减值迹象，甲公司对该商标权进行减值测试，其公允价值减去处置费用后的净额为500万元，预计未来现金流量的现值为600万元。

计提减值后，该商标权原预计使用年限、净残值及摊销方法不变，则2017年该商标权的摊销金额为（）万元。

A、70.59

B、125

C、92.31

D、62．5

第8章>

资产减值损失的确定及其账务处理

2016年减值测试前该商标权的账面价值=1000-1000/8×

1.5=812.5（万元），公允价值减去处置费用后的净额为500万元，预计未来现金流量现值为600万元，可收回金额根据两者中的较高者确定，所以该商标权可收回金额为600万元，2016年应计提减值准备212.5万元（812.5-600），计提减值后的账面价值为600万元，且原预计使用年限、净残值及摊销方法不变，则该商标权2017年摊销额=600/（8-1.5）=92.31（万元）。

16.下列各项中，关于以账面价值计量的非货币性资产交换说法不正确的是（）。

A、不涉及补价下，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本

B、无论是否支付补价，均不确认交换损益

C、换出资产增值税销项税额的计算应以公允价值为基础确定

D、涉及多项资产交换的，应以各项换入资产的账面价值占换出资产账面价值总额的比例进行分配

第7章>

非货币性资产交换的会计处理

涉及多项资产交换的，应以各项换入资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例进行分配。

17.某外商投资企业以人民币作为记账本位币，外币交易采用当日即期汇率折算，其银行存款（美元）账户上期期末余额为100000美元，上期期末即期汇率为1美元=6.30元人民币，该企业本月10日将其中20000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。

该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=6.28元人民币。

则该企业本期计入财务费用（汇兑损失）的金额共计（）元人民币。

A、2600

B、-200

C、1200

D、1400

兑换20000美元的汇兑损失=（6.32-6.25）×

20000=1400（元人民币），银行存款（美元户）期末余额80000美元的汇兑损失=（100000×

6.30-20000×

6.32）-80000×

6.28=1200（元人民币），该企业本期产生的汇兑损失总额=1400+1200=2600（元人民币）。

18.甲公司2016年12月31日外购一栋写字楼将其出租给乙公司，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，初始入账成本5500万元，预计净残值为100万元，预计使用年限为40年，采用年限平均法计提折旧。

至2018年12月31日该写字楼未发生减值，同时甲公司能够持续、可靠取得该写字楼的公允价值，将后续计量模式改为公允价值模式，当日公允价值为6000万元。

甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。

不考虑其他因素，甲公司应调整2018年12月31日利润分配—未分配利润金额为（

A、519．75

B、577．5

C、693

D、770

会计政策变更的会计处理

甲公司应调整2018年12月31日利润分配—未分配利润金额=[6000-5500+（5500-100）／40×

2]×

（1-25％）×

（1-10％）=519．75（万元）。

甲公司应编制的会计分录：

投资性房地产6000

投资性房地产累计折旧270

贷：

投资性房地产5500

递延所得税负债192．5

盈余公积57．75

利润分配—未分配利润519．75

19.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。

经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告了重组方案。

甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（　　）。

A、自愿遣散费

B、强制遣散费

C、剩余职工岗前培训费

D、不再使用厂房的租赁撤销费

第12章>

重组义务

选项C，企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。

其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

20.甲公司2017年2月10日开始自行研发一项管理用非专利技术，至2017年12月31日研究阶段已经结束，累计发生研究支出400万元。

2018年1月1日进入开发阶段，截至2018年6月1日研发结束形成一项非专利技术，共计发生材料费用220万元，人工费用150万元，专用设备折旧费20万元，支付其他费用60万元，发生的开发支出符合资本化条件部分为150万元。

甲公司预计该非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

不考虑其他因素，则2018年因该非专利技术计入当期损益的金额为（　　）万元。

A、300

B、700

C、317．5

D、315

内部研究开发费用的会计处理

2018年因该非专利技术计入当期损益的金额=2018年不符合资本化条件的支出（220+150+20+60-150）+非专利技术摊销额150／5／12×

7=317．5（万元）。

21.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。

研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；

为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。

不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（　　）万元。

A、508

B、514

C、808

D、814

甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508（万元），为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的成本。

22.甲社会团体按照会员代表大会通过的会费收缴办法的规定，该社会团体的个人会员应当每人每年缴纳800元会费，每年度会费应当在当年度1月1日至12月31日缴纳。

假设2018年1月1日，该社会团体收到某个人会员通过邮局汇款支付的会费2400元，该个人会员说明此款项是支付2018年、2019年和2020年三个年度的会费。

甲社会团体2018年度因该个人会员缴纳会费应确认的会费收入为（）元。

A、2400

B、800

C、0

D、100

第21章>

会费收入的核算

甲社会团体2018年度因该个人会员缴纳会费应确认会费收入=2400÷

3=800（元）。

23.下列各项中，在不考虑增值税等因素的情况下，不属于债务重组的是（）。

A、甲公司以成本30万元、公允价值35万元的存货抵偿所欠乙公司50万元的债务

B、甲公司以账面价值100万元、公允价值120万元的其他债权投资抵偿所欠乙公司150万元的债务

C、乙公司同意免除甲公司100万元的债务

D、甲公司将所欠乙公司1000万元的债务转为本公司实收资本

第11章>

债务重组方式

债务重组是指债权人要作出实质性让步，选项D，甲公司将1000万元债务转为资本，乙公司（债权人）并未作出实质性让步，不属于债务重组。

24.2017年1月1日甲公司取得乙公司20％的有表决权股份，对乙公司具有重大影响，初始投资成本为1200万元。

当年乙公司实现净利润1000万元。

2018年1月1日，甲公司以银行存款7500万元从集团内部其他公司取得乙公司有表决权股份的60％，从而能够对乙公司实施控制。

当日乙公司可辨认净资产的账面价值为9500万元，原控制方合并财务报表中乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元。

两次交易不属于“一揽子交易”，不考虑其他相关因素。

2018年1月1日甲公司对乙公司长期股权投资的入账金额为（）万元。

A、8700

B、8900

C、8000

D、7600

长期股权投资入账价值=被合并方在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产账面价值的份额=10000×

80％=8000（万元）。

25.2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（）。

A、会计政策变更

B、会计估计变更

C、前期差错更正

D、本期差错更正

会计估计变更的概念

该项无形资产变更摊销年限，属于会计估计变更，选项B正确。

26.下列交易或事项体现会计信息质量要求“谨慎性”原则的是（　　）。

A、因原计提减值准备的因素已消失，故将原计提的固定资产减值准备转回

B、因超额完成本年利润，故计提存货跌价准备

C、债务担保中担保人预计可能从第三方获得经济补偿，但不满足条件不确认为资产

D、将购买金额较小的办公用品直接作为当期费用核算

第1章>

谨慎性

选项A违背会计准则规定；

选项B属于滥用会计政策；

选项D体现重要性原则。

27.某消费品制造商甲公司签订了一项合同，向一家全球大型连锁零售店客户销售商品，合同期限为1年。

该零售商承诺，在合同期限内以约定价格购买至少价值1500万元的产品。

同时合同约定，甲公司需在合同开始时向该零售商支付150万元的不可退回款项。

该款项旨在就零售商需更改货架以使其适合放置甲公司产品而作出补偿。

第一个月该零售商销售货物开具发票的金额为200万元（不含增值税）。

甲公司第一个月应确认的收入为（）万元。

A、200

B、180

C、50

D、1350

第13章>

确定交易价格

企业应付客户对价的，应当将该应付对价冲减交易价格。

甲公司应付客户对价150万元，占合同约定交易价格1500万元的10％（150／1500），则甲公司第一个月应确认收入=200-200×

10％=180（万元）。

28.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（　　）。

A、营业外支出

B、管理费用

C、研发支出

D、无形资产

研究与开发阶段支出的确认

无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当费用化计入管理费用。

29.2017年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售