会计分录习题Word文件下载.docx

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制造费用（生产成本）3800

银行存款4800

8.借:

银行存款9500

短期投资8500

投资收益1000

9.借:

累计折旧42000

固定资产清理8000

固定资产50000

10.借:

生产成本800

制造费用800

11.借:

在建工程3600

应交税金-应交土地增殖税2000

银行存款5600

12.借:

短期投资9700

应收利息800

银行存款10500

13.借:

制造费用5850

银行存款585

正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。

商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。

销售实现时结转销售成本。

正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。

2005年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。

提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：

2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

该批商品的实际成本为85万元。

12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。

经查核，该批商品外观存在质量问题。

正保公司同意了B公司提出的折让要求。

当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。

（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。

该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。

款项已于当日收到，存入银行。

（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。

该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。

12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。

正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。

12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为17．55万元（含增值税额）。

（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。

根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。

该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。

商品已运往F公司。

12月31日，正保公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。

（6）12月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。

该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。

合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。

商品制造工作尚未开始。

（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。

经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。

当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

要求：

编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

（1）①12月1日赊销时

借：

应收账款117

贷：

主营业务收入100

应交税费－应交增值税（销项税额）17

主营业务成本85

库存商品85

②12月19日收到货款时

银行存款116

财务费用1

③借：

主营业务收入10

应交税费－应交增值税（销项税额）1．7

银行存款11．7

④借：

银行存款140．4

主营业务收入120

应交税费－应交增值税（销项税额）20．4

主营业务成本75

库存商品75

⑤借：

应收账款17．55

主营业务收入15〔17．55/（1＋17％）＝15〕

应交税费－应交增值税（销项税额）2．55（15×

17％）

劳务成本20

应付职工薪酬20

主营业务成本20

⑥借：

委托代销商品180

库存商品180

应收账款46．8

主营业务收入40

应交税费－应交增值税（销项税额）6．8

主营业务成本36

委托代销商品36

⑦借：

银行存款40

预收账款40

⑧借：

1.向有色金属公司购入8吨铝锭的货款承付期满，通过银行付讫．增值税发票列明价款108360元和税额18421.20元,货已验收入库.签发工商银行支票一张,支付上海黄浦运输公司铝锭运费1200元,按规定其中10%可作为增值税进项税额.

2.根据"

工资结算汇总表"

签发支票一张,收款人为本厂职工工资户,金额为218639元,委托工商银行静安支行办理代发工资转存信用卡业务,发放工资及其他款项共计218551.60,并支付银行手续费87.40元.

3.根据"

结转本月代扣各种款项共计47323.40元.

4.根据"

各项基金,经费计算表"

计提交付各种基金或经费:

计提企业负担的养老保险金61687.83元;

计提企业负担的住房公积金191.77元;

计提基本医疗保险费27416.81元;

计提地方附加医疗保险费5483.36元;

计提失业保险金5483.36元;

计提并交付工会经费5310元;

计提教育经费3982.50元

原材料（库存商品）108360.00

应交税金增值税-进项18421.20

应付票据126781.20

原材料1080.00

应交税金增值税-进项120.00

银行存款1200.00

2.借：

应付工资218551.60

财务费用-手续费87.40

银行存款218639.00

3.借:

应付工资47323.40

贷:

其他应付款47323.40

4.借：

管理费用-福利100263.13

其他应付款-福利（养老保险金）61687.83

其他应付款-福利（住房公积金）191.77

其他应付款-福利（医疗保险费）27416.81

其他应付款-福利（医疗保险费）5483.36

其他应付款-福利（失业保险金）5483.36

管理费用-工会经费5310.00

预提费用-工会经费5310.00

银行存款5310.00

管理费用-教育经费3982.50

预提费用-教育经费3982.50

会计分录题题目

1、12月2日，用现金350元支付厂部办公费。

2、12月3日，用银行存款800元支付销售产品发生的运输费。

3、12月4日，向银行贷款200000元存入银行，还款期为9月。

4、12月5日，收到投资者投入的货币资金500000元存入银行。

5、12月6日，盘亏设备一台，原始价值6000元，已提折旧3500元。

6、12月8日，盘亏的设备2500元，经批准转作营业外支出。

7、12月9日，收到国家投入机器，价值450000元。

8、12月10日，用银行存款归还短期借款50000元。

9、12月11日，采购员王洪预借差旅费现金1000元。

10、12月11日，厂部管理人员报销差旅费600元。

11、12月12日，提取现金50000元备发工资。

12、12月13日，以现金50000元支付应付职工工资。

13、12月14日，该厂从南方厂购进甲材料50000千克，增值税专用发票所列单价4.90元，计买价245000元，进项税额为41650元，对方代垫运费50000元，款项以银行存款支付，材料尚未运到。

14、12月15日，按规定计提本月固定资产折旧费12000元，其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧费8000元，企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费4000元。

15、12月16日，分配本月份职工工资45000元，其中生产工人工资31000元（用于A产品生产工人工资18000元，B产品生产工人工资13000元）车间管理人员工资4000元，企业行政管理部门人员工资10000元。

16、12月17日，按规定以职工工资总额为基础计提月福利费6300元，其中，按企业行政管理部门人员工资提计的福利费1400元，按生产车间管理人员工资计提的福利费560元，按生产工人工资提计的福利费4340元（A产品2520元B产品1820元）。

17、12月18日，结转本月制造费13295元，其中A产品7000元，B产品6295元。

18、12月19日，结转本月完工入库A、B产品制造费用，A产品1000件，每件成本80元，计80000元。

B产品2500件，每件成本120元，计300000元。

19、12月20日，销售给甲单位付A产品800件，每件售价130元。

计104000元；

B产品500件，每件售价180元，计90000元。

货款总额为194000元，应收取的增值税额为32980元，款项收到并已存入银行。

20、12月31日，将本月主营业务收入778000元（A产品364000元，B产品414000元），其他业务收入12000元，投资收益8000元，营业外收入3000元，结转“本年利润”账户。

21、12月31日，将本月管理费用19936元，财务费用13240元，销售费用1350元，主营业务成本500000元（A产品224000元，B产品276000元），营业税金附加5474元。

其他业务成本10000元，营业外支出2000元，所得税费用82170元，转入“本年利润”账户。

22、12月31日，将全年实现的净利润802170元结转“利润分配--未分配利润”明细账户。

23、12月31日，按规定从本年税后利润中提取盈余公积金80217元

24、12月31日，按规定计算出应付给投资者的利润80000元

25、12月31日，将全年实现的已分配的利润结转到“利润分配--未分配利润”明细账。

1、借：

管理费用350

库存现金350

2、借：

销售费用800

银行存款800

3、借：

银行存款200000

短期借款200000

4、借：

银行存款500000

实收资本500000

5、借：

待处理财产损益2500

累计折旧3500

固定资产6000

6、借：

营业外支出2500

7、借：

固定资产450000

实收资本450000

8、借：

短期借款50000

银行存款50000

9、借：

其他应收款1000

库存现金1000

10、借：

管理费用600

贷：

其他应收款600

11、借：

库存现金50000

12、借：

应付职工薪酬50000

13、借：

材料采购250000

应交税费—应交增值税（进项税额）41650

银行存款291650

14、借：

制造费用8000

管理费用4000

累计折旧12000

15、借：

生产成本31000

制造费用4000

管理费用10000

应付职工薪酬45000

16、借：

生产成本4340

制造费用560

应付职工薪酬6300

17、借：

生产成本—A产品7000

—B产品6295

制造费用13295

18、借：

库存商品—A产品80000

—B产品300000

生产成本380000

19、借：

银行存款226980

主营业务收入194000

应交税费—应交增值税（销项税额）32980

20、借：

主营业务收入778000

其他业务收入12000

投资收益8000

营业外收入3000

本年利润801000

21、借：

本年利润634170

管理费用19936

财务费用13240

销售费用1350

主营业务成本500000

营业税金及附加5474

其他业务成本10000

营业外支出2000

所得税费用82170

22、借：

本年利润802170

利润分配—未分配利润802170

23、借：

利润分配—提取盈余公积金802170

盈余公积802170

24、借：

利润分配—应付股利80000

应付股利80000

25、借：

利润分配—未分配利润160217

利润分配—提取盈余公积金80217

—应付股利80000

1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。

2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。

3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金2000元。

4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。

5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。

6、上述乙采购验收入库。

7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。

经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。

8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。

9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。

10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。

11、企业经财产清查时，发现盘亏材料20000吨，价值6000元，经查明是由于计量上的错误所造成的。

12、销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。

13、计算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。

14、结转本月已销产品生产成本228000元。

15、某厂12月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：

主营业务收入300000元，其他业务收入40000元，营业外收入2300元。

16、收到国家投入资金200000元，存入银行。

17、发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。

18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提，折旧2400元，经批准后转为营业外收入。

19、企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元，代垫运费400元，，货款尚未收到。

20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价28000元，运输费1200元，交付安装，企业安装上述装备时，支付安装费1500元，将安装完毕的设备交付费用。

21、根据合同规定，预收乙公司货款36000元，存入银行。

22、以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。

23、分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。

24、结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。

25、结转本年实现的净利润1100000元至利润分配—未分配利润。

1、借：

库存现金8000

银行存款8000

应付职工薪酬8000

2、借：

银行存款100000

短期贷款100000

管理费用2500

其他应收款2000

库存现金500

固定资产25000

银行存款25000

材料采购—乙材料4040

应交税金—应交增值税（进项税额）680

银行存款4720

原材料—乙材料4040

待处理财产损益420

原材料420

管理费用420

制造费用1400

管理费用800

累计折旧2200

管理费用300

银行存款300

财务费用210

应付利息210

原材料6000

待处理财产损益6000

管理费用6000

银行存款351000

主营业务收入300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

营业税金及附加811

应交税费—应交城市维护建设税568

应交税费—应交教育费附加243

主营业务成本228000

库存商品228000

其他业务收入40000

营业外收入2300

本年利润342300

实收资本200000

生产成本—A产品55000

生产成本—B产品45000

制造费用8000

管理费用2000

原材料110000

待处理财产损益—待处理固定资产损益2800

累计折旧2400

固定资产5200

营业外支出2800

待处理财产损益2800

应收账款35500

主营业务收入30000

应交税金—应交增值税5100

银行存款400

在建工程29200

银行存款29200

在建工程1500

银行存款1500

固定资产30700

在建工程30700

银行存款36000

预收账款36000

制造费用300

管理费用400

银行存款700

生产成本8000

制造费用2000

管理费用3000

应付职工薪酬—工资13000

生产成本38200

制造费用38200

本年利润1100000

利润分配—未分配利润1100000

1、收到投资者投入资金100000元，存入银行。

2、向银行借入期限为6个月的借款300000元，款项已划入银行存款帐户。

3、购入不需要安装的机器一台，以银行存款支付价款200000元，及增值税额34000元。

4、向宏光工厂采购甲材料，买价50000元，增值税进项税额8500元，运杂费2000元，款项以银行存款支付。

5、向宏光公司购入的甲材料已验收入库。

6、采购员王华出差预借差旅费2000元，以现金付讫。

7、采购员王华出差回来，报销差旅费1800元，交回现金200元。

8、预提本月应负担的短期借款利息12000元。

9、以银行存款预付某公司购货款7500元。

10、计提本月固定资产折旧，其中生产车间2600元，行政管理部门1200元。

11、结转本月制造费用14000元，其中：

A产品8000元，B产品6000元。

12、销售A产品1000件，每件100元，销售B产品1200件，每件80元，增值税销项税33320元，款项尚未收到。

13、用现金50000元发放本月职工工资。

14、以银行存款归还前欠购料款24000元。

15、经批准企业将确实无法支付的应付账款2500元转作营业外收入。

16、月末，分配结转本月职工工资50000元，其中生产工人工资30000元，车间管理人员工资10000元，管理部门人员工资10000元。

17、企业因对外投资收到其他单位交来的投资收入8000元，存入银行。

18、计算提取本月交的城建税2100元，教育附加费900元。

19、销售材料价款

20、结转上述销售材料。

21、将本月实现的主营业务收入600000元，营业外收入5000元，其他业务收入20000元，投资收益8000元，转入“本年利润”帐户。

22、将本月发生的主营业务成本300000元，营业税金及附加2100元，销售费用5000元，转入“本年利润”帐户。

23、计算本年应交所得税24000元。

24、将本年实现的净利润500000元转入“利润分配”帐户。

25、结转本年利润分配至盈余公积。

实收资本100000

银行存款300000

短期借款300000

固定资产234000

应交税金—应交增值税34000

材料采购—甲材料52000

应交税费—应交增值税（进项税）8500

银行存款60500

原材料—甲材料52000

其他应收款—王华2000

库存现金2000

管理费用1800

库存现金200

财务费用12000

应付利息12000

预付账款7500

银行存款7500

制造费用2600

管理费用