第三版中级财务会计各章练习题参考答案Word格式.docx
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主营业务收入 900000
应交税费—应交增值税(销项税额)153000
银行存款 1008000
财务费用 45000
应收账款1053000
净价法:
应收账款 963000
主营业务收入 810000
应交税费-应交增值税(销项税额)153000
银行存款 1008000
应收账款 963000
财务费用45000
坏账准备80000
应收账款—甲 80000
应收账款—乙 30000
坏账准备30000
银行存款 30000
应收账款—乙 30000
坏账准备10000
资产减值损失 10000
习题三
应收票据—乙1170000
主营业务收入1000000
应交税费—应交增值税(销项税额)170000
2、(假定采用总价法,现金折扣不考虑增值税)
应收账款-甲234000
主营业务收入200000
应交税费-应交增值税(销项税额)34000
银行存款230000
财务费用 4000
应收账款—甲 234000
应收票据—B 60000
应收账款—B60000
坏账准备 40000
应收账款—某 40000
6、
应收账款—丙 20000
坏账准备20000
银行存款20000
应收账款-丙 20000
银行存款1170000
应收票据—乙 1170000
应收账款—B60900
应收票据—B60000
财务费用 900
8、
2010年末应收账款余额=1000000+234000-234000—60000-40000
+20000—20000+60900=960900
2010年末坏账准备应提数=960900×
5%=48045
2010年末坏账准备余额(未提前)=50000-40000+20000=30000
2010年末坏账准备实提数=48045-30000=18045
资产减值损失18045
坏账准备18045
习题四
1、
∵2009年末坏账准备余额=200000×
5%=10000
2010年末坏账准备余额(未提前)=10000-48000+43500=5500
2010年末坏账准备应提数=120000×
5%=6000
∴2010年末坏账准备实提数=6000—5500=500
资产减值损失500
坏账准备 500
∵2009年末坏账准备余额=50000×
3%+60000×
5%+20000×
10%+30000×
20%
+40000×
30%=24500
2010年末坏账准备余额(未提前)=24500-48000+43500=20000
2010年末坏账准备应提数=20000×
3%+30000×
5%+10000×
10%+15000×
+45000×
30%=19600
∴2010年末坏账准备实提数=19600—20000=—400
坏账准备400
资产减值损失400
习题五
应收账款—乙10530000
主营业务收入9000000
应交税费—应交增值税(销项税额)1530000
2、
坏账准备400000
应收账款-某客户 400000
银行存款 5000000
应收账款-乙5000000
应收账款 100000
坏账准备 100000
银行存款100000
应收账款100000
5、(假定采用总价法,现金折扣不考虑增值税)
应收账款—丙 1170000
2010年末应收账款余额=5000000+10530000—400000-5000000+100000
-100000+1170000=11300000
2010年末坏账准备应提数=11300000×
5%=565000
2010年末坏账准备余额(未提前)=250000—400000+100000=-50000
2010年末坏账准备实提数=565000+50000=615000
资产减值损失615000
坏账准备 615000
第四章存货
个别认定法=6000×
12+4000×
10+6000×
14=196000
先进先出法=5000×
10+5000×
12+1000×
12+5000×
14=192000
加权平均法=(10000+6000)×
12。
6=201600
其中:
(50000+72000+98000+32000)÷
(5000+6000+7000+2000)
=(252000)÷
(20000)=12.6
原材料—甲22070
应交税费—应交增值税(进项税额) 3470
银行存款 25540
2、
在途物资20930
应交税费—应交增值税(进项税额) 3470
银行存款24400
原材料—甲10000
在途物资10000
4、(月末)
原材料-丙60000
应付账款60000
预付账款 20000
银行存款 20000
原材料-丁18000
应交税费-应交增值税(进项税额)3060
预付账款21060
预付账款1060
银行存款1060
其他应收款 97。
6
在途物资 83.72
应交税费—应交增值税(进项税额转出)13。
88
原材料—乙20846。
28
在途物资20846。
28
原材料—甲200000
应交税费—应交增值税(进项税额)34000
实收资本 234000
9、
生产成本—基本生产成本68000
—辅助生产成本8000
制造费用4000
管理费用6000
原材料-甲 35000
—乙46000
—丙 5000
月初:
原材料—甲-4000
应付账款-4000
原材料—甲8000
材料采购8000
材料成本差异 800
材料采购 800
按教材例题采用“材料采购”帐户,也可使用“物资采购-材料”帐户)
材料采购—甲30930
应交税费-应交增值税(进项税额)5170
银行存款36100
原材料—甲29700
材料采购29700
(3000-30)×
10=29700
材料成本差异1230
材料采购1230
30930-29700=1230
材料成本差异率:
采用上月差异率=—1200÷
(40000-4000)×
100%=-3.3333%
采用本月差异率=(-1200+800+1230)÷
(40000-4000+8000+29700)×
100%
=—1.1261%
生产成本—基本生产成本50000
—辅助生产成本10000
制造费用 8000
管理费用2000
原材料-甲70000
采用上月差异率计算采用本月差异率计算
生产成本—基本生产成本 -1667 563
—辅助生产成本 -333 113
制造费用 —267 90
管理费用 —67 23
材料成本差异 —2334 789
差异额计算省略角分)
材料采购 22070
银行存款25540
原材料—甲20000
材料采购20000
材料成本差异2070
材料采购 2070
材料采购—甲 60930
应交税费—应交增值税(进项税额)10270
应付票据-大地 71200
原材料—甲 78000
材料采购 78000
7800×
10=78000
其他应收款 1246
材料采购 1066.275
60930÷
8000×
140=1066。
275
应交税费—应交增值税(进项税额转出)179。
725
10270÷
8000×
140=179.725
材料采购 18136。
275
材料成本差异 18136.275
60930-1066.275(索赔的实际成本)—78000(到料的计划成本)=18136.275
原材料—甲 30000
应付账款-红星 30000
当月材料成本差异率=(5000+2070-18136。
275)÷
(100000+20000+78000)×
100%
=-5.59%
生产成本—基本生产成本 10000
制造费用2000
管理费用 1000
原材料—甲 13000
生产成本-基本生产成本 —559
制造费用 -111.80
管理费用 —55。
90
材料成本差异 —726.70
2008年末应计提存货跌价准备=300000-250000=50000
资产减值损失-存货跌价损失 50000
存货跌价准备50000
2008年末存货跌价准备余额=50000
2009年末应计提存货跌价准备=300000-280000-50000=-30000
存货跌价准备30000
资产减值损失-存货跌价损失 30000
2009年末存货跌价准备余额=50000-20000=20000
2010年末应计提存货跌价准备=300000-240000-20000=40000
资产减值损失—存货跌价损失40000
存货跌价准备40000
2010年末存货跌价准备余额=20000+40000=60000
∵2011年末可变现净值320000〉帐面成本300000
∴2011年末应计提存货跌价准备=0-60000=—60000
存货跌价准备60000
资产减值损失—存货跌价损失60000
习题六
1、车间领用甲低值易耗品
制造费用945
周转材料—甲 900
材料成本差异 45(900×
5%)
2、行政管理部门报废低值易耗品一批
管理费用1900
周转材料——摊销1900
周转材料—摊销 4400
原材料 600
周转材料—在用5000
管理费用 250
材料成本差异250(5000×
5%)
3、行政管理部门领用管理用具
周转材料-在用 3000
周转材料—在库 3000
管理费用1500
周转材料—摊销1500
实务中为简化核算,在低值易耗品采用分期摊销法或五五摊销法时,材料成本差异在报废时一次分配)
习题七
委托加工物资50000
原材料 50000
增值税进项税额=4000×
17%=680元
消费税组成计税价格=(50000+4000)÷
(1—10%)=60000元
代收代交的消费税=60000×
10%=6000元
委托加工物资4000
应交税费-应交增值税(进项税额)680
—应交消费税 6000
银行存款10680
原材料54000
委托加工物资54000(50000+4000)
习题八
假定以2011年4月1日至4月20日为“本期”,则:
本期销售毛利=300000×
40%=120000元
本期销售成本=300000—120000=180000元
期末存货成本=240000+160000-180000=220000元
存货火灾损失=220000—20000=200000元
第五章金融资产
交易性金融资产—成本(大地)100000
投资收益2000
银行存款 102000
应收股利—大地 4000
投资收益 4000
银行存款 4000
应收股利-(大地) 4000
交易性金融资产—成本(艾米)180000
投资收益 8000
应收股利—(艾米) 20000
银行存款208000
银行存款 20000
应收股利-(艾米)20000
公允价值变动损益 60000
交易性金融资产—公允价值变动(大地)60000
交易性金融资产-公允价值变动(艾米)220000
公允价值变动损益 220000
2010年末,上述公允价值变动损益应结转至“本年利润”帐户)即:
公允价值变动损益160000
本年利润 160000
7、
银行存款 60000
交易性金融资产—公允价值变动(大地) 60000
交易性金融资产—成本(大地) 100000
投资收益20000
投资收益 60000
公允价值变动损益 60000
银行存款 500000
交易性金融资产—成本(艾米)180000
交易性金融资产—公允价值变动(艾米)220000
投资收益100000
公允价值变动损益220000
投资收益 220000
持有至到期投资溢价摊销表(实际利率法)
付息日期
票面利息
实际利息
溢价摊销
期末摊余成本
a=面值×
10%
b=上期d×
9.23%
c=a-b
d=上期d—c
2010。
1。
1
20600
2010。
12.31
2000
1901
99
20501
2011.12.31
1892
108
20393
2012.12。
31
2000
1882
118
20275
2013.12。
31
1871
129
20146
2014.12。
2000
1854*
146*
20000
合计
10000
9400
600
—
注:
含尾数调整*
1、2010.1.1
持有至到期投资—成本20000
-利息调整600
银行存款20600
2、2010.12.31
应收利息 2000
持有至到期投资—利息调整99
投资收益1901
银行存款 2000
应收利息2000
3、2011.12.31
应收利息 2000
持有至到期投资—利息调整 108
投资收益 1892
银行存款2000
应收利息2000
4、2012.12。
31
应收利息 2000
持有至到期投资—利息调整118
投资收益 1882
应收利息 2000
5、2013.12。
应收利息2000
持有至到期投资-利息调整129
投资收益 1871
银行存款2000
应收利息2000
6、2014.12。
应收利息2000
持有至到期投资-利息调整146
投资收益 1854
银行存款 22000
持有至到期投资—成本 20000
要求1(权益法)
1、2010。
1.1
长期股权投资-投资成本 8000000
银行存款8000000
2、2010。
12。
长期股权投资—损益调整 400000(2000000×
20%)
投资收益 400000
3、2011.3
应收股利800000
长期股权投资-损益调整800000(0.80×
1000000股)
银行存款800000
应收股利800000
4、2011.12。
投资收益360000
长期股权投资-损益调整360000(1800000×
20%)
5、2012.1.5
银行存款5000000
投资收益 2240000
长期股权投资-损益调整 760000(400000—800000-360000=-760000)
长期股权投资—投资成本 8000000
要求2(成本法)
1、2010.1.1
长期股权投资—投资成本 8000000
银行存款 8000000
2、2010.12。
31(不做会计分录)
3、2011.3
应冲减投资成本的金额=(0.80×
1000000股÷
20%-2000000)×
20%-0=400000
应确认投资收益的金额=0.80×
1000000股—400000=400000
应收股利800000
长期股权投资—投资成本400000(清算性股利)
投资收益 400000
银行存款800000
应收股利800000
4、2011.12。
5、2012。
1.5
投资收益2600000
长期股权投资—投资成本 7600000(8000000—400000=7600000)
习题四(权益法)
1、2009.1.18
长期股权投资-投资成本19800000(66000000×
30%)
应收股利500000
银行存款 20000000
营业外收入 300000 [(66000000×
30%)—(20000000—500000)]
2、2009.1。
20
银行存款 500000
应收股利500000
3、2009。
12。
长期股权投资—其他权益变动 600000(2000000×
30%=600000)
资本公积—其他资本公积600000
4、2009.12.31
乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润
=4200000—(3200000-1200000)÷
10=4000000
长期股权投资—损益调整 1200000
投资收益1200000(4000000×
30%)
5、2010。
3。
10
应收股利 300000(1000000×
长期股权投资—损益调整300000
6、2010.3。
25
银行存款300000
应收股利300000
7、2010。
12。
=6200000-(3200000-1200000)÷
10=6000000
长期股权投资-损益调整 1800000
投资收益1800000(6000000×
30%)
8、2010.1.5
银行存款 3900000
长期股权投资—投资成本3300000(19800000÷
30%×
长期股权投资—损益调整 450000
[(1200000-300000+1800000)÷
30%×
5%]=450000
长期股权投资—其他权益变动 100000(600000÷
30%×
5%=100000)
投资收益50000
资本公积—其他资本公积 100000(600000÷
30%×
5%=100000)
投资收益 100000
第六章 固定资产
固定资产 2060000
应交税费-应交增值税(进项税额)340000
银行存款2400000
①借:
在建工程 1030000
应交税费-应交增值税(进项税额)170700
银行存款1200700
在建工程 100000
原材料20000
应付职工薪酬 50000
银行存款 30000
固定资产 1130000
在建工程 1130000
固定资产800000
股本80000
资本公积 720000
4、
固定资产500000
坏帐准备200000
营业外支出—债务重组损失300000
应收帐款 1000000
1、2008.5
工程物资 100000
应交税费—应交增值税(进项税额) 17000
银行存款 117000
在建工程90000
原材料10000
工程物资 100000
在建工程189600
原材料30000
应付职工薪酬 70000
生产成本-辅助生产成本19600
累计折旧 40000
应付利息 30000
2、2009.12.15
固定资产 279600
在建工程279600
工程完工交付使用时固定资产的入帐价值为279600元。
该设备在2010年、2011年应计提的折旧额均为(279600-20000)÷
5=5192
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