个人所得税征收标准文档格式.docx

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纳稅人拒绝扣缴义务人依法履行扣缴义务时，扣缴义务人应当在24小时内书面报告稅务机尖处理。

但扣缴义务人拒不履行代扣代缴义务或违反税法规定，税务机尖有权按照《中华人民共和国税收征收

管理法》有尖规定予以处罚。

应稅项目

个人所得稅的应稅项目包括下列11项:

（一）

工资、薪金所得；

（二）

个体工商户的生产、经营所得；

（三）

对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

（四）

劳务报酬所得；

（五）

稿酬所得；

（六）

特许权使用费所得；

（七）

利息、股息、红利所得；

（A）

财产租赁所得；

（九）

财产转让所得；

（十）偶然所得;

（十一

•）经国务院财政部门确定征稅的其他所得。

应稅项目和适用稅率

个人所得稅按所得性质的不同，适用不同的稅率。

稅率见下表：

序号

个人所得稅应稅项目

适应稅率

1

工资、薪金所得

七级超额累进稅率（见稅率表一）

2

个体工商户的生产经营所得

五级超额累进稅率（见稅率表二）

3

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

4

劳务报酬所得

20%比例稅率（见稅率表三）

5

稿酬所得

20%比例稅率

6

特许权使用费所得

7

利息、股息、红利所得

8

财产租赁所得

9

财产转让所得

10

偶然所得

11

经国务院财政部确定征稅的其他所得

稅率表一：

（工资、薪金所得适用）

级数

全月应纳税所得额

税率

（%）

速算

扣除数

含税级距

不含税级距

不超过1500元的

不超过1455元的

超过1500元至4500元

的部分

超过1455元至4155元

105

超过4500亓罕9000元

超过4155元至7755元

20

555

超过9000亓至35000

元的部分

超过7755元至27255元

25

1005

超过35000亓至55000

超过27255亓至41255

30

2755

超过55000亓至80000

超过41255亓至57505

35

5505

超过80000元的部分

超过57505元的部分

45

13505

注：

1•本表所列含稅级距与不含稅级距，均为按照稅法规定减除有尖

费用后的所得额；

2含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；

不

含税级距适用于由他人（单位）代付稅款的工资、薪金所得。

税率表二：

（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的

承包经营、承租经营所得适用）

全年应纳税所得额

不含稅级距

不超过15000元的

不超过14250元的

超过15000亓罕

30000元的部分

超过14250亓罕27750

750

超过30000元至

超过27750亓罕51750

3750

60000元的部分

超过60000亓至

100000元的部分

超过51750元至79750

9750

超过100000元的部分

超过79750元的部分

14750

1•本表所列含稅级距与不含稅级距，均为按照稅法规定以每一纳

税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；

2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担稅款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

不含税级距适用于由他人（单位）代付稅款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

稅率表三：

（劳务报酬所得适用）

不含税劳务报酬收入额

稅率

（%

速算扣除数

不超过20000元的

21000元以下的部分1

超过20000元至

50000元的部分

超过21000亓罕

49500元的部分

2000

超过50000元的部分

超过49500元的部分

40

7000

1、表中含稅级距为按照稅法规定减除有尖费用后的所得额。

2、含稅级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；

不含稅

劳务报酬收入额适用于由他人（单位）代付稅款的劳务报酬所得。

（国

稅发[2000]192号）

扣除标准

以上四类所得的应纳稅额计算公式如下：

应纳税额二应纳税所得额X适用稅率-速算扣除数

（五）稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次不超

过4000元的，减除固定费用800元；

4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳稅所得额。

应纳税额计算公式为：

应纳税额二应纳稅所得额X适用稅率

（六）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

（七）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次

收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。

应纳税额二应纳稅所得额X稅率20%

（A）单位或个人为纳税义务人代付税款的应纳稅额的计算。

单位或个人为纳稅义务人代付税款的应纳税税额，应将纳税人取得的不含税所得换算成为应纳税所得额，计征个人所得稅。

1•工资薪金所得：

（1）雇主全额为其雇员负担税款的：

1应纳税所得额二（不含稅收入-费用扣除标准-速算扣除数）宁

（仁不含稅级距对应的稅率）

（注：

不含稅级距为不含稅收入减除费用扣除标准后的所得额。

）

2应纳稅额二应纳稅所得额X适用稅率-速算扣除数

（2）雇主为其雇员定额负担稅款的，应将雇员取得的工资薪金所得换算成应纳税所得额后，计算征收个人所得税。

工资薪金收入换算成应纳税所得额的计算公式为：

应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的稅款-费用扣除标准。

应纳税额二应纳税所得额X适用税率-速算扣除数。

（3）雇主为其雇员负担一定比例的工资应纳的税款或者负担一定比例的实际应纳税款的换算及计算应纳税额公式为：

应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数X负担比例）宁（1-稅率X负担比例）。

以上规定出自1996年11月8日国税发[1996]199号文，执行时间从1996年11月8日起。

2.劳务报酬所得：

（1）不含税收入额为3360元（即含稅收入额4000元）以下的：

应稅所得额二（不含稅收入额-800）宁（1-不含税所得对应的稅

率）

（2）不含税收入额3360元（即含税收入额4000元）以上的：

应纳稅所得额=[（不含税收入额-速算扣除数）X（1-20%）]-[1-不含稅所得对应的税率X（1-20%）]

（3）应纳稅额二应纳税所得额X含稅级距对应的适用稅率-速算

减免税规定

（一）免税项目：

1•省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织，国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

2.国债和国家发行的金融债券利息；

3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

4.福利费、抚恤金、救济金；

5.保险赔款；

6.军人的转业费、复员费；

7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

8.依照我国有尖法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

10.经国务院财政部门批准免稅的所得。

（二）减稅项目：

有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得稅：

1•残疾、孤老人员和烈属的所得；

2.因严重自然灾害造成重大损失的；

3.其他经国务院财政部门批准减税的

征收方法

个人所得稅实行源泉扣缴和自行申报两种征收方式，支付所得的单位或个人为个人所得税的扣缴义务人；

在两处以上取得工资薪金所得和没有扣缴义务人的，以及有扣缴义务人，但扣缴义务人没有依照稅法规定代扣代缴税款的，纳税义务人应当自行申报纳税。

纳稅期限

（一）扣缴义务人每月所扣税款及自行申报纳稅人每月应纳税款，均应在次月十五日内缴入国库。

（二）采掘业等特定行业工资薪金所得应纳稅款期限，可以实行按年计算，分月预缴的方式计征。

按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。

（三）个体工商业户生产经营所得应纳税款的期限，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

（四）对企事业单位的承包经营，承租经营所得应纳税款的期限，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库并向地方税务机尖报送纳稅申报表，纳税义务人在一年内分次取得承包经营，承租经营所得的，应当在每次取得所得后的十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少

（五）从中国境外取得所得的应纳稅款的期限，在年度终了后三

十日内，将应纳稅款缴入国库，并向地方稅务机尖报送纳稅申报表。

（六）地方稅务征收机矢可根据征管改革的需要错开具体纳稅人、扣缴义务人的纳稅期限。