注册会计师《税法》真题解析Word文件下载.docx
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A.在境外开办教育培训取得的所得
B.拥有的专利在境外使用而取得的所得
C.从境外上市公司取得的股息所得
D.将境内房产转让给外国人取得的所得
【答案】D
6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业所得税税前加计扣除的比例为()。
A.50%
B.75%
C.25%
D.100%
企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;
形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
此规定适用于所有企业。
7.下列税种中,其收入全部作为中央政府固定收入的是()。
A.耕地占用税
B.个人所得税
C.车辆购置税
D.企业所得税
耕地占用税为地方政府固定收入;
个人所得税是中央政府与地方政府共享收入;
C:
车辆购置税为中央政府固定收入;
D:
企业所得税是中央政府与地方政府共享收入。
8.在税务行政诉讼中,税务机关可享有的权利是()。
A.应诉权
B.反诉权
C.起诉权
D.撤诉权
在税务行政诉讼等行政诉讼中,税务机关只有应诉权。
9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是()。
A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础
B.以房产对外投资确认的转让所得,按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间
D.对房产进行评估,并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得
应以房产的公允价值作为被投资方的计税基础;
以房产对外投资确认的转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税
所得额;
应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现,按月或按季预缴的,应当自月份或季度终了之日起15日内申报并预缴税款。
10.税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的是()。
A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属
B.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释
C.作为申请人的公民下落不明
D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人
11.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中,适用增值税零税率的是()。
A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术
B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
C.在境外提供的广播影视节目播映服务
D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
向境外单位转让的完全在境外使用的技术,适用增值税零税率;
向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务,适用增值税免税政策;
在境外提供的广播影视节目(作品)播映服务适用增值税免税政策,向境外提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务适用增值税零税率;
境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率,无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。
12.境内机构对外支付下列外汇资金时,须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是()。
A.境内机构在境外发生的商品展销费用
B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
C.境内机构在境外承包工程的工程款
D.我国县级国家机关对外无偿捐赠援助资金
我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金,无须进行税务备案,我国县级国家机关对外无偿捐赠援助资金须进行税务备案。
13.下列行为在计算增值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是()。
A.商业银行提供贷款服务
B.企业逾期未收回包装物不再退还押金
C.转让金融商品
D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者
直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用,直销员将货物销售给消费者时,应按照现行规定缴纳增值税。
14.下列关于应税产品享受资源税减征优惠的说法中,正确的是()。
A.从低丰度油气田开采的原油减征30%资源税
B.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税
C.稠油、高凝油减征50%资源税
D.从深水油气田开采的天然气减征20%资源税
从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税;
稠油、高凝油减征40%资源税;
从深水油气田开采的天然气减征30%资源税。
15.(改编)下列单位占用的耕地中,应减征耕地占用税的是()。
A.幼儿园
B.社会福利机构
C.港口
D.省政府批准成立的技工学校
港口占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税
16.下列情形中,属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是()。
A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的
B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的
C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的
D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,暂免征收环境保护税,超过国家和地方规定标准的,应当征税。
17.下列税费的征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是()。
A.房产税
B.地方教育附加
C.关税
D.海关代征消费税
由税务机关负责征收,但属于政府收费的(如教育费附加、地方教育附加)不适用《税收征收管理法》;
由海关负责征收或代征,不适用《税收征收管理法》。
18.下列从境外进入我国港口的船舶中,免征船舶吨税的是()。
A.养殖渔船
B.非机动驳船
C.拖船
D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶
BC:
非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款;
吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。
19.下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的是()。
A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的
B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
C.直接转让土地使用权的
D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的
取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算;
整体转让未竣工决算房地产开发项目的,应当进行土地增值税清算;
20.下列人员中,属于车辆购置税纳税义务人的是()。
A.应税车辆的捐赠者
B.应税车辆的获奖者
C.应税车辆的出口者
D.应税车辆的销售者
取得并自用应税车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税义务人。
21.下列行为中,应当缴纳契税的是()。
A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业
B.企业将自有房产与另一企业的房产等价互换
C.非营利性的学校承受房产用于教学
D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权
以自有房产作股投入本人独资经营的企业,因未发生权属变化,不需办理房产变更手续,故不缴纳契税;
等价互换房屋、土地权属的,免征契税;
非营利性的学校承受房产用于教学,免征契税;
应当由取得房产的企业缴纳契税。
22.非居民企业取得的下列所得中,应当计算缴纳企业所得税的是()。
A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得
B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得
C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得
D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得
非居民企业取得的下列所得免征企业所得税:
(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;
(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;
(3)经国务院批准的其他所得。
23.关联交易同期资料中的主体文档,应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日
起一定期限内准备完毕。
这一期限为()。
A.15个月
B.18个月
C.12个月
D.24个月
【答案】C
24.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人,2019年2月销售旧货共取得含税销售收
入120000元,销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入32400元(未放弃减税优
惠),则该旧货经营单位2019年2月应缴纳增值税()元。
A.2959.22
B.4438.83
C.3273.79
D.4124.27
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,减按2%计算缴纳增值税,
应纳税额=(120000+32400)/(1+3%)×
2%=2959.22(元)。
二、多项选择题
1.金融企业提供金融服务取得的下列收入中,按“贷款服务”缴纳增值税的有()。
A.以货币资金投资收取的保底利润
B.融资性售后回租业务取得的利息收入
C.买入返售金融商品利息收入
D.金融商品持有期间取得的非保本收益
【答案】ABC
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税;
各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税;
金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。
2.下列各项中,适用消费税出口免税并退税政策的有()。
A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
【答案】AD
产品没有交过消费税的不存在退税问题,BC:
适用出口免税但不退税政策。
3.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的有()。
A.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起缴纳房产税
B.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税
C.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳房产税
D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之次月起缴纳房产税
【答案】BCD
将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税,其他都是次月。
4.个人转让股权的下列情形中,税务机关可以核定股权转让收入的有()。
A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料
B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料
C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由
D.未按规定期限申报纳税,且超过税务部门责令申报期限仍未申报
【答案】ABD
申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由,无须核定;
没有正当理由的,才
需要核定。
5.下列各项税费中,应计入出口货物完税价格的有()。
A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
C.货物出口关税
D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
【答案】AB
6.下列商品中,目前属于消费税征税范围的有()。
A.变压器油
B.高尔夫车
C.铅蓄电池
D.翡翠首饰
【答案】CD
变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油,不征收消费税;
沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车均不属于小汽车税目,不征收消费税;
7.下列各项中,属于税法适用原则的有()。
A.实体法从旧,程序法从新
B.层次高的法律优于层次低的法律
C.国内法优于国际法
D.同一层次的法律中,特别法优于普通法
税法适用原则是法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧,程序从新原则、程序优于实体原则的总称。
8.对下列事项进行行政复议时,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定
前可以达成和解的有()。
A.行政赔偿
B.行政奖励
C.行政处罚
D.核定税额
【答案】ABCD
AB:
行政赔偿、行政奖励以及存在其他合理性问题的具体行政行为,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解。
行使自由裁量权作出的具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解;
9.下列污染物中,属于环境保护税征收范围的有()。
A.建筑噪声
B.二氧化硫
C.煤矸石
D.氮氧化物
环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声,其中噪声特指的是工业噪声。
10.根据《税收征收管理法》规定,下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有()。
A.与纳税人存在担保关联关系的
B.纳税信誉等级被评为C级以下的
C.有欠税行为的
D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的
11.某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件,申请学费收入免征企业所得税。
下列各项中,属于非营利组织认定条件的有()。
A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内
B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利
C.依法履行非营利组织登记手续
D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配
非营利组织财产及其孳生息不用于分配。
12.OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。
下列各项
中,属于该产出成果的有()。
A.《防止税收协定优惠的不当授予》
B.《金融账户涉税信息自动交换标准》
C.《消除混合错配安排的影响》
D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》
【答案】ACD
《金融账户涉税信息自动交换标准》属于国际税收征管合作的内容。
13.下列土地中,属于法定免征城镇土地使用税的有()。
A.个人所有的居住房屋用地
B.免税单位无偿使用纳税单位的土地
C.名胜古迹自用土地
D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地
个人所有的居住房屋用地,属于省、自治区、直辖市税务局确定的城镇土地使用税减免优惠,不是法定免征城镇土地使用税优惠。
14.下列合同中,应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有()。
A.商品房销售合同
B.专利实施许可合同
C.股权转让合同
D.专利申请权转让合同
商品房销售合同按照“产权转移书据”(而非“购销合同”)缴纳印花税;
专利实施许可合同和股权转让合同按照“产权转移书据”缴纳印花税;
专利申请权转让合同按照“技术合同”缴纳印花税。
三、计算问答题
1.(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答
题正确的,增加5分,最高得分为11分。
)
甲酒厂为增值税一般纳税人,主要经营粮食白酒的生产与销售,2019年6月发生下列业务。
(1)以自产的10吨A类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备,取得乙企业开具的增值税
专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万元。
已知该批白酒的生产成本为1万元/吨,
不含增值税平均销售价格为2万元/吨,不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。
(2)移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部,不含增值税售价为1.5万元/吨,
门市部对外不含增值税售价为3万元/吨,并将其全部销售。
(3)受丙企业委托加工20吨粮食白酒,双方约定由丙企业提供原材料,成本为30万
元,开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.04万元。
甲酒厂同类产品不含
增值税售价为2.75万元/吨。
(其他相关资料:
白酒消费税税率为20%加0.5元/500克,粮食白酒成本利润率为
10%)要求:
根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。
(2)计算业务
(1)应缴纳的消费税税额。
(3)计算业务
(2)应缴纳的消费税税额。
(4)说明业务(3)的消费税纳税义务人和计税依据。
(5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。
【答案】
(1)①白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位
对外销售价格(不含增值税)70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格;
②自
2015年6月1日起,纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位,消费税计税价格低于
销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的,也应核定消费税最低计税价格。
(2)业务
(1)应缴纳的消费税=10×
2.5×
20%+10×
2000×
0.5/10000=6(万元)。
(3)业务
(2)应缴纳的消费税=3×
50×
20%+50×
0.5/10000=35(万元)。
(4)
①业务(3)的消费税纳税义务人是丙企业。
符合委托加工条件的应税消费品的加工,
消费税的纳税人是委托方。
②委托加工的应税消费品,首先按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;
没有
同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
业务(3)从价部分的计税依据
=2.75×
20=55(万元),从量部分的计税依据为20吨。
(5)业务(3)应缴纳的消费税=2.75×
20×
20%+20×
0.5/10000=13(万元)
2.(本小题6分。
)
甲公司为一家注册在香港的公司,甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司,在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。
SPV公司是一家空壳公司,自成立以来不从事任何实质业务,没有配备资产和人员,也没有取得经营性收入。
甲公司及其子公司相关股权架构示意如下,持股比例为100%。
乙公司于2017年发生了如下业务。
(1)5月5日,通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元。
(2)7月15日,向甲公司支付商标使用费1000万元、咨询费800万元,7月30日,向甲公司支付设计费5万元。
甲公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。
(3)12月20日,甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司,丙公司向甲公司支付股权转让价款8000万元。
假设1美元折合6.5元人民币)
要求:
(1)计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。
(2)计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的增值税。
(3)计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所得税。
(4)指出乙公司上述对外支付的款项中,需要办理税务备案手续的项目有哪些,并说明理由。
(5)判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税并说明理由。
【答案】
(1)应代扣代缴的企业所得税=1000×
10%=100(万元)。
实行源泉扣缴的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益,减按10%的税率征收企业所得税。
(2)应代扣代缴的增值税=(1000+800+5)/(1+6%)×
6%=102.17(万元)。
(3)应代扣代缴的企业所得税=(1000+800+5)/(1+6%)×
10%=170.28(万元)。
非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得应缴纳增值税的,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。
(4)乙公司对外支付的股息、商标使用费、咨询费需要办理税务备案手续。
境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)的外汇资金,除无须进行税务备案的情形外,均应向所在地主管税务机关进行税务备案。
5万美元=5×
6.5=32.5(万元人民币),乙公司对外支付的股息、商标使用费、咨询费均高于32.5万元人民币,也就是高于5万美元,应当办理税务备案手续。
(5)需要在境内缴纳企业所得税。
非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排,间接转让中国居民企业股权等财产,规避企业所得税纳税义务的,应按照《企业所得税法》的有关规定,重新定性该间接转让交易,确认为直接转让中国居民企业股权等财产,应在中国境内缴纳企业所得税。
3.(本小题6分。
某药厂2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼,取得不含增值税销售收入
24000万元。
2010年建造该办公楼时,为取得土地使用权支付金额6000万元,发生
建造成本8000万元。
转让时经政府批准的房地产评估机构评估后,确定该办公楼的重置
成本价为16000万元,成新度折扣率为60%,允许扣除的有关税金及附加1356万元。
(1)回答药厂办理土地增
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