商业流通企业会计模拟实习企业概况主要业务流程和实习Word下载.docx
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会计安排2人,1人负责审核原始凭证,编制转账记账凭证和有关的原始凭证;
另一人负责审核各种记账凭证,登记应收票据、应收账款、库存商品、应付票据、应付账款、主营业务收入、主营业务成本、应交税费(部分)、销售费用、管理费用。
财务费用和利润分配二级明细账,登记库存商品三级明细账。
(三)会计主管
会计主管安排1人,审核各类帐证,编制科目汇总表(建议10天汇总一次),据以登记总账,编制财务报表,进行财务分析。
第二部分公司财务制度和会计核算的有关规定
一、流动资产
1.库存现金限额2000元,超过限额的现金应及时送存银行。
2.销货现金必须与当天解存银行,不得“坐支”。
3.总务部门和业务部门各有定额备用金800元。
4.计提应收账款坏账准备采取余额百分比法,坏账准备率为5‰。
5.根据《企业会计准则——存货》应用指南的规定,商品的采购费用有三种不同的处理方法。
该企业因采购费用的金额较小,建议在发生时直接计入当期损益。
6.批发部的库存商品采用数量进价金额核算么设置类目帐进行二级明细核算和设置明细帐进行三级明细核算。
月末采用加权平均法计算商品销售成本。
7.商场的库存商品采用售价金额核算,按营业柜组设置明细帐进行二级明细核算。
8.包装物采用一次摊销法。
低值易耗品采用五五摊销法。
9.期末对存货要进行盘点,发生存货缺益应填制“盘点短缺溢余报告单”,予以转账,以保证帐实相符。
并按规定计提存货跌价准备。
二、固定资产
1.固定资产折旧采用年限平均法。
2.固定资产发生资本化后续支出应计入固定资产的价值。
固定资产发出费用化后续支,受益期在一年以内,计入当期损益;
受益期在一年以上的,先列入“长期待摊费用”账户,然后再分期摊销。
三、税金
1.本公司为一般纳税人,增值税税率为17%。
2.营业税税率为5%。
3.城市维护建设税税率为7%,教育费附加率为3%。
4.所得税税率为33%。
四、利润分配
1.按净利润的10%计提法定盈余公积。
2.按净利润的8%计提任意盈余公积。
3.应分配给投资者利润,由董事长决定。
五、会计核算程序
本公司采取科目汇总表核算程序,每10天汇总一次。
第三部分建账资料、编制财务报表有关资料及银行对账单
一、该公司各总分类账户2007年1月1日和2007年12月1日的期初余额
借方余额
贷方余额
编号
账户名称
1月1日余额
12月1日余额
1001
库存现金
1725.80
1850.00
1241
坏账准备
3640.88
2780.00
1002
银行存款
445121.60
451678.80
1410
商品进销差价
335083.86
333954.31
1121
应收票据
649478.00
665682.00
1461
存货跌价准备
3080.00
1550.00
1122
应收账款
728176.60
813929.40
1602
累计折旧
995875.60
1189780.00
1231
其他应收
应收款
11556.00
14150.00
2001
短期借款
1210000.00
1200000.00
1402
在途物资
151658.00
161100.00
2201
应付票据
455975.80
436433.20
1403
原材料
34726.20
36694.00
2202
应付账款
203920.00
197860.00
1406
库存商品
2247788.70
2294564.30
2211
应付职工薪酬
36998.99
37621.40
1412
包装物
16682.30
17868.00
2221
应交税费
52029.13
40098.19
1413
低值易耗品
66993.90
69576.60
2231
应付股利
300100.84
1501
待摊费用
14880.00
1240.00
2241
其他应付款
9582.00
9876.00
1521
持有至到期投资
投资
290000.00
300000.00
2401
预提费用
11730.00
1601
固定资产
5863560.00
5962800.00
4001
实收资本
6800000.00
1701
无形资产
133340.00
123000.00
4002
资本公积
60550.00
1801
长期待摊费用
66660.00
55550.00
4101
盈余公积
182250.00
4103
本年利润
389940.00
合计
10722347.10
10967683.10
①持有至到期投资均为国债投资,1月1日的余额在当年11月30日到期;
12月1日的余额在当年11月30日购进,期限3年,准备持有至到期。
二、该公司有关账户的二级明细账户12月1日的期初余额
1.“应收票据”账户。
7.“商品进销差价”账户。
徐汇商389262.00服装组130389.48
南京服装公司276420.00百货组99603.32
2.“应收账款”账户。
食品组103961.51
黄浦商厦250181.008.“应付票据”账户。
长宁商厦 216122.40 宁波服装厂 276821.80
昆明服装公司 126769.10 上海服装厂159611.40
沈阳服装公司 218296.80 9.“应付账款”账户。
长风商店2560.00武宁公司197860.00
3.“在途物资”账户。
10.“应交税费”账户。
东莞雀巢公司57600.00未交增值税(转入未交增值税)19967.6
江西羽绒服装厂103500.00应交营业税600.00
4.“库存商品”账户。
应交城市建设维护税1439.73
男装类593438.00应交所得税17473.83
女装类543158.50教育附加费617.03
服装组412670.0011.“实收资本”账户。
百货组373328.00武泰公司4760000.00
食品组369969.80安华公司204000.00
5.“长期待摊费用”账户。
12.“盈余公积”账户。
商场装修费用55550.00法定盈余公积101250.00
6.“持有至到期投资”账户。
任意盈余公积81000.00
国债投资300000.0013.“利润分配”账户。
未分配利润73260.00
三、该公司“应交税费”账户所属有关明细账户的资料
(一)“应交增值税”和“未交增值税”二级明细账户下的三级明细账户1~11月的发生额
1.“应交增值税”账户。
贷方明细账户金额借方明细账户金额
销项税额2849692.78进项税额2571728.40
进项税额转出340.00转出未交增值税278304.38
2.“未交增值税”账户。
该装修费今年和明年每月均摊销1010元。
“转入未交增值税”(1月1日期初为贷方余额25291.64元)
贷方发生额278304.38元借方发生额283628.42元
(二)“应交所得税”二级明细账户1月1日期初余额为15986.72元,1月~11月贷方发生额为192060元;
借方发生额为190572.89元
四、该公司“库存商品”三级明细账户12月1日的期初余额
1.“男装类”二级明细账户下的三级明细账户。
三级账户名称数量单价金额计量单位销售牌价
男呢大衣650289.08188370.00件315.00
男羽绒服560241.60135296.00件262.50
男呢夹克杉510179.4091494.00件195.00
男牛仔裤258069.10178278.00条75.00
2.“女装类”二级明细账户下的三级明细账户。
三级帐户名称数量单价金额计量单位销售牌价
女呢大衣705262.50185062.50件285.00
女羽绒服620221.00137020.00件240.00
女时装480207.0099360.00套225.00
女牛仔裤196062.10121716.00条67.50
五、该公司损益类账户2007年1—11月的发生额
收入类账户金额费用类账户金额
主营业务收入16762898.72主营业务成本14664429.31
其他业务收入132000.00其他业务支出35760.69
投资收益13557.50营业税金及附加27830.44
营业外收入10786.00销售费用869202.36
管理费用655981.15
财务费用61298.57
资产减值损失7109.41
营业外支出15630.29
所得税费用19206.00
三、该公司有关账户全年的借贷方发生额
账户名称借方贷方
其他应收款19600.0017429.00
坏账准备—应收账款5420.295572.00
存货跌价准备3820.00
账户名称借方贷方
待摊费用14940.0014880.00
持有至到期投资301275.00290000.00
其中:
应计利息1275.001000.00
固定资产255550.00147110.00
累计折旧105401.00276551.36
无形资产208800.00
长期待摊费用12120.00
短期借款1210000.001230000.00
应付职工薪酬914215.14916492.50
应付股利300100.84317134.72
其他应付款80596.0074890.00
四、该公司2006年净利润和利润分配的有关资料
净利润为400134.45元,年初未分配利润为45250.60元,提取法定盈余公积为40013.45元,提取任意盈余公积为32010.76元,应付股利为300100.84元。
五、该公司部分总账账户有关明细账户全年的净发生额
1.销售费用有关明细账户全年的净发生额。
包装费
其中:
原材料账户转入
包装物账户转入
保管费
职工薪酬
2.管理费用有关明细账户全年的净发生额。
职工薪酬121440.00
低值易耗品摊销12450.00
折旧费248000.00
无形资产摊销20880.00
修理费19962.70
其中:
原材料账户转入7481.00
长期待摊费用账户转入9696.00
房产税42182.00
印花税735.00
车船使用税600.00
存货盘亏或盘盈276.00
其他费用8996.20
原材料账户转入1295.00
3.财务费用有关明细账户全年的净发生额。
利息支出58086.00
手续费9630.83
4.其他业务支出有关明细账户全年的净发生额。
税金及教育费附加7920.00
折旧费28551.36
修理费(长期待摊费用账户转入)2424.00
5.营业外收入有关明细账户全年的净发生额。
没收包装物押金收入现金3420.00
罚款收入现金6041.00
固定资产出售净收入2325.00
6.营业外支出有关明细账户全年的净发生额。
存货非正常损失(含进项税额转出340元)2340.00
罚款支出现金2596.79
捐赠支出现金5000.00
报废固定资产净损失7155.00
六、其他有关资料
1.出售与报废清理的固定资产以现金支付清理费用12721.08元,出售固定资产与报废固定资产的残料收入现金37800元。
2.年内增加的固定资产全部以现金支付。
3.2007年赊销收入占主营业务收入的30%.(财务分析用)
第四部分经济业务及反映经济业务的原始凭证
该公司2007年12月份发生的经济业务
一、批发业务
1、1日,上月22日从东莞雀巢公司购进的雀巢咖啡已验收入库。
商场食品组转来收货单(入库单)375208,列明雀巢咖啡160箱,每箱360元;
每箱咖啡10瓶装,每瓶零售价51元。
根据收货单(入库联)入账。
2、2日,商场从利华公司购进的商品,专用发票上列明力士洗发露150箱,每箱279元;
力士沐浴露100箱,每箱189元;
增值税额10327.50元。
商品已由商场百货组验收,力士洗发露每箱12瓶装,每瓶售价22元,根据其转来的收货单(入库联)375211入账。
3、2日,填制银行汇票委托书,委托开户银行签发给深圳日化厂银行汇票一张,金额为100000元。
该厂账号为180********0,开户银行为中国工商银行(下称工行)深圳支行。
银行受理后,将银行汇票及解讫通知交采购员周伟去深圳采购香水。
根据银行汇票申请书回单入账。
4、8日,批发部仓库转来收货单(入库联)198801,开列上月30日从江西羽绒服厂购进的男羽绒服200件,每件241.50元;
女羽绒服250件,每件220.80元;
商品已验收入库。
5、8日,批发部开给徐汇商厦专用发票237752,开列男呢茄克衫120件,每件195元;
男牛仔裤900条,每条75元;
女时装100套,每套225元;
增值税额19278元。
商品已发出,收到对方签发并承兑的商业承兑汇票,该汇票兑付期为1个月。
根据专用发票记账联入账。
6、8日,采购员周伟交来深圳日化厂专用发票,发票开列香水100盒,每盒800元;
增值税额13600元。
运费发票列明香水运费300元,用本月2月签发的银行汇票支付,实际结算金额93900元。
根据专用发票发票联、运费发票及商厦百货组转来的收货单(结算联)375213入账。
7、9日,批发部仓库转来收货单(入库联)198800,该收货单开列本月1日从湖南羽绒服装厂购进的男羽绒服250件,每件241.20元;
女羽绒服400件,每件220.75元。
货已验收入库。
8、9日,签发转账支票632906,支付飞马广告公司推销商品广告费780.20元。
根据广告公司发票和转账支票存根入账。
9、11日,向安徽叉车厂购进叉车一辆,该叉车买价50000元,增值税额8500元,运输费300元;
收到对方开来的专用发票及运输费发票,当即填制电汇凭证,汇付全部款项。
叉车已由仓库验收使用。
根据专用发票、运输发票和电汇凭证回单入账。
10、12日,本月8日从深圳日化厂购进的香水已验收入库。
商场百货组转来收货单(入库联)375213列明香水100盒,每盒800元;
每盒香水10瓶装,每瓶香水售价111元。
11、12日,开户银行转来银行汇票多余收账通知联,退还多余款6100元,系本月8日以银行汇票支付采购深圳日化厂香水款后的余款。
根据银行汇票多余款收账通知联入账。
12、17日,上海服装厂开来的专用发票,开列男呢大衣300件,每件289.50元;
女呢大衣250件,每件262.20元;
女时装425套,每套206元,增值税额40791.50元。
上述款项签发期限为1个月的商业承兑汇票付讫,根据专用发票发票联、商业承兑汇票存根联和收货单结算联198803入账。
13、18日,本月5日从天津食品公司购进的商品已验收入库,商场食品组转来收货单(入库联)375212,开列康师傅方便面500箱,每箱34.50元;
每箱方便面24袋装,每袋售价2元;
天津大麻花150箱,每箱288元;
每箱大麻花10盒装,每盒售价40元。
14、19日,商场服装组转来内部调拨单07567,该调拨单开列:
从服装批发部调入男呢大衣100件,购进单价289.80元,零售单价425元;
男牛仔裤500条,购进单价69.10元,零售单价101元;
女呢大衣150件,购进单价262.50元,零售单价385元。
根据内部调拨单入账。
15、22日,批发部仓库转来收获单入库联198802,该收货单列明,本月12日从厦门服装厂购进的男牛仔裤1400条,每条69元,货已验收入库。
根据收货单入库联入账。
16、22日,职工周伟报销家属家属医药费360.50元,陈红申请困难补助150元,出纳以现金付讫。
根据医药费报销单和生活困难补助申请单入账。
17、24日,批发部仓库转来收货单入库联198803,列明本月17日从太原服装厂购进的男呢大衣300件,每件289.50元;
女时装425套,每套206元。
根据收货单198804入账。
18、24日,宁波服装厂开来专用发票,开列男呢茄克衫300件,每件178.90元;
女时装500套,每套206元;
增值税额26633.90元;
运费单据580元。
对于全部款项183883.90元签发期限为1个月的商业承兑汇票付讫。
根据专用发票发票联、运费单据、商业承兑汇票存根联和批发部转来的收货单结算联198805入账。
19、25日,本月19日从福建土产公司购进的商品已验收入库。
商场食品组转来收货单入库联375214,列明入库香菇1398千克,每千克进价40.22元,售价57元;
桂圆880千克,每千克进价48.50元,售价67元;
并转来商品购进短缺溢余报告单,列明短缺香菇2千克,原因待查。
根据收货单入库联375214、商品购进短缺当前溢余报告单记账联入账。
20、30日,批发部仓库转来收货单入库联198804,列明本月23日从厦门服装厂购进的男牛仔裤1600条,每条68.60元;
女牛仔裤2000条,每条61.80元。
根据收货单入账。
21、30日,商场从利华公司购进商品,专用发票上列明力士洗发露200箱,每箱278元;
力士沐浴露150箱,每箱188元;
力士香皂200箱,每箱88元;
增值税额17238元。
商品已由商场百货组验收,力士洗发露每箱12瓶装,每瓶售价32元;
力士沐浴露每箱12瓶装,每瓶售价22元;
力士香皂每箱60块装,每块售价2.10元。
根据其转来的收货单入库联375215入账。
22、30日,29日百货组盘缺的商品经领导批准,作为企业损失处理;
食品组盘盈的商品经领导批准,予以核销转账。
根据商品盘点短缺溢余报告单核销联入账。
23、30日,以现金125元向税务局购买印花税票,粘贴在经济合同和账簿上。
根据取回的印花税销售凭证入账。
24、30日,仓库转来固定资产报废申请单016,列明报废叉车一辆,原值49600元;
已提折旧45200元;
根据固定资产报废申请单入账。
二、零售业务
1、1日,收到开户银行转来湖南羽绒服厂的托收承付凭证付款通知联,金额174762元,附来专用发票的运费单据。
专用发票开列男羽绒服250件,每件241.20元;
女羽绒服400件,每件220.75元;
增值税额25262元。
运费单据开列运费900元,当即承付。
根据托收承付凭证及所附专用发票、运费单据的批发部转来的收货单(接单联)198800入账。
2、3日,批发部开给黄浦商厦专用发票237751,开列男呢大衣120件,每件315元;
女呢大衣100件,每件285元;
女羽绒服200件,每件240元;
增值税额19431元。
商品已发出,根据专用发票(记账联)入账。
3、3日,签发现金支票578621,金额1650元,以补足其库存现金。
根据现金支票存根入账。
4、4日,根据本月2日利华公司开来专用发票上的金额71077.50元,签发转账支票632905支付前欠账款。
根据该公司的专用发票、转账支票存根联和收货单(结算联)入账。
5、4日,商场服装组转来商品内部调拨单07566,该单开列从服装批发部调入
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