自学考试审计学试题及答案Word下载.docx

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21．应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有（ACE）A．被审计单位的内部控制制度较为薄弱B．被审计单位没有定期与供应商对账C．应付账款存在借方余额D．审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E．应付账款余额的账龄较长22．下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有（CDE）．．．A．接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B．接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意

全国2012年4月自学考试审计学试题4C．接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序D．前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题E．前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈23．需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查（ABCE）A．采购发票C．银行付款凭证E．车辆年检材料24．注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有（ABCDE）A．错报对遵守法律法规要求的影响程度B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D．错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度E．错报对增加管理层报酬的影响程度25．当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如（ACE）A．加拿大的审计总署C．美国的审计总局E．西班牙的审计法院26．对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（ABCDE）A．获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性B．对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当C．监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整D．向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程E．复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等

全国2012年4月自学考试审计学试题B．行驶证D．固定资产明细账B．瑞典的国家审计局D．菲律宾的审计委员会5有关数据核对27．审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有（ACE）A．应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应B．应与审计主体的性质和任务相适应C．应与审计的特定目的相适应D．应与审计收费水平相适应E．应与审计方式或审计工作的地点相适应28．注册会计师寄发的银行询证函要求（ABC）A．以被审计单位的名义发往开户银行C．银行直接回函至会计师事务所E．包括委托贷款与担保29．审计以后出现复审，其原因有（ABC）A．被审计单位对审计结论提出异议进行复审B．审计机关检查审计小组的工作进行复审C．法律诉讼引起复审D．注册会计师根据审计准则要求进行复审E．每次出具审计报告后都要进行复审30．如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有（BD）A．无保留意见C．否定意见E．放弃发表意见三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31．控制环境----控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理对内部控制及其重要性的态度，认识和措施，良好的控制环境是实施有效内部控制和基础32．审计工作底稿----是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录

全国2012年4月自学考试审计学试题B．采用积极式询证函D．包括银行存款和借款余额B．保留意见D．无法表示意见6四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33．重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。

为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。

答：

注意内容：

1）重要性概念中的错报包含漏报2）重要性概念必须从会计报表中使用者的角度来考虑，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的需求编制的3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑4）重要性的判断离不开特定的环境对重要性的评估需要运用职业判断34．简述经济效益审计的特征。

经济效益审计特征：

①是一种基于财务审计之上的高层次审计，目的在于，健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力②是一种着眼于未来的积极性审计，目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业的经济发展服务③是一种突出评价职能的建设性审计④是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计⑤是一种赖于审计单位积极配合的联合性审计五、论述题（本大题共1小题，共10分）35．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。

论述审计程序：

①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列表、注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易，账户余额和列报相联系②将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系③考虑识别风险是否重大，如销售困难时产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下架因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度，该产品在被审计单位产品中的比重，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大④考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性，例如，考虑存贷的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。

36．大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。

注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。

在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：

全国2012年4月自学考试审计学试题7

（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）；

（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；

（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；

（4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；

（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账；

（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；

（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；

（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。

要求：

（1）指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。

.存在的问题：

一.

（1）请购单没有经过领导的同意。

（2）收货单一式两份。

（3）财务部会计登记购贷和应付账款明细账。

（4）付款没有经过负责任签字。

（5）仓库保管员登记明细账。

（6）领用单一式两份。

（7）使用部门编制材料汇总表。

（8）不定期核对。

（2）根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。

答：

改善内部控制的内容。

（1）请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准，但对大额资本性支出，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员请购。

（2）收货单一式三份，入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部留传，另一联交会计部门记账。

（3）财务部会计人员不能登记购贷和应付账款明细账，记账凭证经过编制凭证以外的其他人员的审核后，由记账人员记账。

（4）付款凭证必须经过财务部负责人签字。

（5）仓库保管员不能登记明细账，有记账人员登记。

（6）领用单一式三份，一份留存，一份仓库留存，一份公司留存。

（7）使用部门不能编制材料汇总表，由财务部编制。

（8）仓库与使用部门和财务部对材料结余情况应定期盘点核对。

37．注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。

X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。

X公司未经审计的部分财务数据如下：

2010年未经审计财务报表部分项目摘要单位：

万元

全国2012年4月自学考试审计学试题8经审计，注册会计师发现了以下情况：

（1）财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。

该批产品的账面实际成本应为1000万元。

（2）2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。

该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。

X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。

注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧（每月计提100万元）正确无误。

（3）监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。

其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。

编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。

（1）针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。

如果需要建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。

在不考虑重要性的水平情况下，注册会计师需要提出审计建议借：

主要业务成本400贷：

库存商品400借：

生产成本100贷：

累计折旧100借：

资产成值损失22贷：

存货跌价准备22

（2）如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议（如果有），指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。

如果注册会计书出手审计建议，也只能是非保留意见类型审计，理由：

a、由于X全国2012年4月自学考试审计学试题9公司结转成本少结转400万元，致使财务报表营业成本减少400万元，从而使利润总额减少400万元，所以注册会计师可以向其提出非保留意见，b、由于2010年6月份已经停止对其折旧，对固定资产的折旧特点，X公司少计提100万元c、由于丙存货的账面成本与可变现净值孰低，congenial对丙存货的每件产品只需减值22万，是的资产减值损失增加22万，从而影响当期利润总额减少22万。

38．X股份有限公司（以下简称X公司）是上市公司。

该公司拥有生产员工42000人，大部分客户均为境外客户。

其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件。

U会计师事务所的A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人，并对上年财务报表发表了无保留意见。

2010年，X公司与U会计师事务所续签了审计业务约定书，A注册会计师继续担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。

资料一：

通过了解X公司及其环境，A注册会计师获悉X公司所属行业2010年的营业收入普遍比上年增长12％，但毛利率基本保持稳定。

X公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同，但经营业绩比上年有较大幅度提升。

具体情况如下：

（1）2010年末，X公司除了向管理层发放了人均6万元的保底年薪外，还实现了营业收入比上年增长20％、毛利率比上年增长3.5％的目标，还按约定向高级管理人员发放了人均20万元的奖励性工资。

（2）为实现经营目标，X公司更换了部分高级管理人员。

新的领导班子上任后，将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。

（3）为提升对经营业绩和财务信息的监督层次，精简管理人员，经董事会特别会议批准，X公司在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接报告的审计部门。

（4）为实现经营目标，X公司2010年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，以保持老客户和发展新客户。

（5）2010年后半年，X公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。

X公司劳资双方协商后，从2010年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30％。

（6）2010年9月，因X公司专职信息管理部门相关职员的工作失误，公司计算机系统感染病毒。

该事项没有给X公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。

全国2012年4月自学考试审计学试题10

资料二：

（1）2010年度未经审计的利润表部分项目的发生额及2009年度利润表对应项目发生额：

（2）2010年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2009年度相关资料：

根据资料一，结合资料二，必要时运用分析程序，指出资料

（一）中所列各种情况是否意味着X公司存在重大错报风险；

如存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；

并简要说明与重大错报风险相关的管理层理由（或动机）。