小企业会计准则附注模板Word格式.docx

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2.会计年度

自公历1月1日至12月31日止。

3.记账本位币

以人民币为记账本位币。

4.记账基础和计价原则

本公司以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。

5.外币业务核算方法

发生外币业务时，按即期汇率折算为本位币记账；

期末，对外币货币性项目采用期末即期汇率折算；

对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用即期汇率折算；

对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率。

对于折算发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；

与购建固定资产无关的属于筹建期的计入管理费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。

6.现金及现金等价物的确定标准

（1）现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款；

（2）现金等价物为本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月到期）、流动性强易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

7.短期投资

短期投资在取得时以初始投资成本计价。

初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）扣除其中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利息。

在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利息，在实际收到时，应当计入投资收益。

在处置时，出售价款扣除其账面余额和相关税费后的净额计入投资收益。

短期投资核算账户年末不进行调整。

不计提减值准备。

8.应收账款

本公司对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；

或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时经公司管理当局批准确认为坏账损失。

应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。

本公司采用直接转销法核算坏账损失。

9.存货

（1）存货分为原材料、产成品、在产品、半成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。

（2）存货盘存制度采用永续盘存法。

（3）存货计价方法和摊销方法

存货按照成本进行初始计量。

存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

存货日常核算采用实际成本核算。

发出按加权平均法（或先进先出法、和个别认定法）计价。

存货核算中设置周转材料总分类账户。

周转材料采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；

金额较大的周转材料采用分次摊销法处理；

出租或出借周转材料，不需要结转成本，应进行备查登记。

已售存货应将其成本结转为营业成本。

（4）存货年末核算方法

盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入，盘亏发生的损失除理赔金额外，应当计入营业外支出。

年末存货按历史成本计量，不需要调整。

10.长期投资

（1）长期股权投资计价和收益确认方法

长期股权投资为长期投资，长期股权投资按投资取得时实际支付的价款扣除其中包含的已宣告但尚未领取的现金股利后的金额入账。

长期股权投资持有期间的现金股利或利润确认为投资收益。

处置时，处置价款扣除其成本、相关税费后的净额计入投资收益。

减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，确认为长期股权投资损失，实际发生时计入营业外支出，同时冲减账面余额。

（2）长期债权投资的计价及收益确认方法

本公司对长期债权投资（包括债券投资和其他债权投资），按取得时的实际成本计量，实际成本中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收利息，不计入初始成本。

取得时长期债券投资实际成本与债券面值的差额作为债券溢价或折价，长期债券投资按期计息，同时按直线法在债券存续期间内摊销溢价或折价，计入各期损益，对于无法收回的投资损失计入营业外支出。

长期债券投资持有期间的利息收入确认为投资收益。

处置时，处置价款扣除其账面余额、相关税费后的净额计入投资收益。

减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，确认为长期债券投资损失，实际发生时计入营业外支出，同时冲减账面余额。

11.固定资产

（1）固定资产标准。

固定资产标准为：

为生成产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用期限超过一年的房屋、建筑、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备，器具、工具等。

（2）固定资产计价

按实际成本计价。

（3）固定资产分类和折旧方法

固定资产分类为：

房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、办公设备、其他设备。

采用直线法分类计提折旧。

由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。

应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。

固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

固定资产分类、预计使用年限、年折旧率及预计净残值率如下：

资产类别

预计残值率

预计使用年限

年折旧率%

房屋建筑物

5%

20

4.75%

机器设备

10

9.50%

运输设备

5

19.00%

办公设备

电子设备

0%

3

33.33%

其他设备

固定资产的日常修理费，应在发生时根据受益对象计入相关资产成本或当期损益。

12.生产性生物资产

生产性生物资产包括：

经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

生产性生物资产按照成本计量。

生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧，根据资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定合理确定生产性生物资产的使用寿命和预计净残值。

生产性生物资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

13.在建工程

在建工程按实际成本计价，在达到预定可使用状态时结转固定资产。

在建工程在完工交付使用后，按工程的实际成本确认为固定资产。

14.无形资产

（1）本公司的无形资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

（2）无形资产按取得时的实际成本入账，按合同的受益年限平均摊销，计入各摊销期损益，根据收益对象计入相关资产成本或当期损益。

无法合理估计使用寿命的无形资产按照不低于10年的期间摊销。

（3）处置时，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，计入营业外收入或营业外支出。

年末按历史成本计量，不计提减值准备。

15.长期待摊费用

小企业的长期待摊费用包括：

已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。

长期待摊费用应当在其摊销期内采用年限平均法进行摊销，根据受益对象计入相关资产的成本或管理费用，并冲减长期待摊费用。

16.收入确认原则

（1）销售商品的收入

小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。

按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。

销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时，计入当期损益。

涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

（2）提供劳务的收入

在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时确认收入。

如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。

提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议款。

17.所得税的核算方法

（1）本公司所得税的会计核算采用应付税款法，以根据有关税法规定对本年度的税前会计利润作相应调整后的应纳税所得额作为计算当期所得税费用的基数。

（2）本公司所得税分季预缴，由主管税务机关具体核定。

在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，在下一年度内缴纳；

多缴纳的所得税税额，在下一年度内抵缴。

三、会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正

1.会计政策变更及其影响

报告期无会计政策变更。

2.会计估计变更及其影响

报告期无会计估计变更。

3.前期会计差错更正

报告期无前期重大的会计差错更正事项。

四、税项

税项

计税基础

税率（%）

增值税

产品销售收入

3%

营业税

应税收入

城建税

应纳流转税额

7%

教育费附加

消费税

X%

所得税

应纳税所得额

25%

五、财务报表重要项目注释

（一）资产负债表有关项目注释

1.货币资金

项目

期末数

期初数

现金

111,735.00

61,735.00

银行存款

其他货币资金

合计

285,205.00

235,205.00

2.短期投资

a

1

11

b

2

12

c

13

d

4

14

e

15

3.应收票据

票据种类

4.应收账款

（1）账龄分析

账龄

金额

比例

1年以内

20.02%

24.97%

1-2年

40.00%

24.99%

2-3年

20.00%

25.01%

3年以上

19.98%

25.03%

11,735.00

100.00%

4,942.00

（2）年末应收账款中欠款金额前五名

单位名称

期末余额

0.01%

0.02%

0.03%

0.04%

15.00

0.128%

5.其他应收款

1.00

55.25%

24.98%

2.00

44.75%

-

0.00%

25.02%

178,788.00

8,894.00

（2）年末其他应收款中欠款金额前五名

h

21

1年以内/1-2年

g

22

f

23

e

24

d

25

115.00

0.06%

6.预付账款

40.02%

19.99%

20.01%

6,226.00

（2）年末预付账款欠款金额前五名

1年以内

0.18%

3年以上

0.19%

c

0.20%

b

2-3年

a

1-2年

0.21%

0.98%

7.存货

原材料

周转材料

生产成本（在产品）

库存商品

材料采购

其他存货

6

16

223,470.00

323,470.00

8.固定资产及累计折旧

固定资产

本期增加

本期减少

房屋及建筑物

62,345.00

机器设备

62,346.00

电子设备

62,347.00

运输设备

62,348.00

其他设备

62,349.00

jj

26

62,350.00

254,085.00

314,085.00

194,085.00

374,085.00

累计折旧

22,345.00

22,346.00

22,347.00

22,348.00

22,349.00

22,350.00

7

17

27

134,085.00

固定资产净值

60,000.00

240,000.00

9.短期借款

84,010.00

4,010.00

10.应付账款

32.99%

42.02%

12.50%

338,788.00

4,450.00

（2）年末应付账款欠款金额前五名

11.预收账款

26.39%

24.96%

48.61%

25.04%

4,006.00

（2）年末预收账款欠款金额前五名

12.其他应付款

89.70%

0.43%

8.59%

1.29%

258,788.00

13.应付职工薪酬

项目

工资

职工福利

社会保险费

住房公积金

工会经费

职工教育经费

非货币性福利

22,351.00

辞退福利

22,352.00

8

股份支付

22,353.00

9

22,354.00

22,355.00

22,356.00

268,206.00

194,103.00

14.应交税费

适用税率

增值税

0.17

所得税

0.25

城市维护建设税

0.02

车船使用税

0.03

个人所得税

0.05

教育费附加

地方教育费附加

18

15.实收资本

期初余额

28

i

19

29

其他

30

67,065.00

388,206.00

148,206.00

16.资本公积

变动原因、依据

资本溢价

]]]

接受捐赠非现金资产准备

kol

股权投资准备

u

拨款转入

jhyn

外币资本折算差额

fb

资产评估增值准备

egrv

其他资本公积

fcedw

合计

226,436.00

86,436.00

156,436.00

q

17.利润分配表

本年数

上年数

一、净利润

-49,434.00

-89,435.00

加：

年初未分配利润

22,375.00

其他转入

12,374.00

22,378.00

二、可供分配的利润

-37,060.00

-44,682.00

减：

提取法定盈余公积