非居民企业所得税练习题全部Word下载.docx

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9、以下（D）不是非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

A、管理机构B、提供劳务的场所C、装配场所D、偶尔受托从事经营的营业代理人

10、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

所称到期应支付的款项，是指支付人按照（A）原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

A、权责发生制B、收付实现制C、现收现付制D、集中实现制

11、境内机构和个人对外支付下列（C）项目，需申请办理《税务证明》。

A、境内机构在境外发生的差旅、会议等各项费用

B、境内机构在境外代表机构的办公经费

C、境内机构或个人向境外单笔支付等值3万美元以上的利息

D、境内机构或个人向境外单笔支付等值3万美元以下的股息

12、对于股权转让所得，说法正确的是（C）

A、股权转让所得是指交易时的股权转让价

B、股权转让所得是指取得股权时的股权成本价

C、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额

D、股权转让所得是指股权评估价格

13、非居民享受的税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照（A）税收法律规定应该履行的纳税义务。

A、中国国内B、非居民所在国C、国际D、联合国

14、外国常驻代表机构按经费支出换算收入计算应纳企业所得税时，以下（D）不包括在经费支出额内。

A、购置固定资产所发生的支出

B、发生的交际应酬费

C、支付给工作人员的工资薪金

D、以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠

15、源泉扣缴义务人对外支付的款项为外币的，应当按（A）国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

A、扣缴税款当日B、实际付汇当日

C、扣缴税款当月1日D、实际付汇当月1日

16、外国常驻代表机构按经费支出换算收入计算应纳企业所得税的公式正确的为（D）

A、应纳税额=经费支出×

企业所得税税率

B、应纳税额=经费支出×

核定利润率×

C、应纳税额=经费支出额/（1+核定利润率）×

D、应纳税额=经费支出额/（1－核定利润率－营业税税率）×

17、以下是某外商投资企业2010年的利润分配情况，属于免于征收企业所得税的有（A）

A、分配给外国投资者2007年度的累计未分配利润

B、分配给外国投资者2008年度的未分配利润

C、分配给外国投资者2009年度的新增利润

18、非居民需要享受以下（C）规定的税收协定待遇的，应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请。

A、税收协定独立个人劳务条款

B、税收协定非独立个人劳务条款

C、税收协定特许权使用费条款

D、税收协定常设机构以及营业利润条款

19、以下（A），需参与当年度的非居民企业所得税汇算清缴。

A、当年度亏损的非居民企业

B、临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款的

C、汇算清缴期内已办理注销的

D、其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴的

20、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

所得税纳税地点为（B）

A、机构、场所所在地；

B、扣缴义务人所在地；

C、收入所在地；

D、付汇银行所在地。

21、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（C）日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

A、3B、5C、7D、10

22、对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以（B）为扣缴义务人。

A、非居民企业B、支付人C、税务机关D、付汇银行

23、美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（C）

A10%B20%C25%D33%

24、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的利息所得100万元缴纳企业所得税（C）

A、25万元；

B、20万元；

C、10万元；

D、15万元。

25、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（B）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

A管理费用B利息C生产成本D损失

26、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于非居民企业的有（C）

A在黑龙江省工商局登记注册的企业

B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业

C在美国注册的企业设在苏州的办事处

D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业

27、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（A）

A股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

B转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额

C利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额

D境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额

28、企业所得税法规定，可以实行源泉扣缴的情形是（A）

A非居民企业在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人

B企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴

C境内建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人

29、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（B）日内，向（C）主管税务机关办理税务登记手续。

A、15B、30C、项目所在地D、项目支付人所在地

30、扣缴义务人与非居民企业首次签订与源泉扣缴所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同日起（C）日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

A、10B、15C、30D、60

31、境内机构和个人向境外单笔支付等值（B）以上服务贸易等项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》。

A、3万元人民币B、3万美元C、5万元人民币D、5万美元

32、同一非居民的同一项所得需要多次享受应提请审批的同一项税收协定待遇的，在首次办理审批后的（C）个公历年度内（含本年度）可免于向同一主管税务机关就同一项所得重复提出审批申请。

A、1B、2C、3D、5

33、非居民企业与中国居民企业签订机器设备销售合同，同时提供设备安装等劳务，其销售合同中未列明提供劳务服务收费金额，且主管税务机关又无参照标准的，以不低于销售合同总价款的（B）为原则，确定非居民企业的劳务收入。

A、5%B、10%C、15%D、20%

34、业务发生年度，非居民企业可享受但未享受税收协定待遇的，可自多缴税款之日起（C）内向主管税务机关提出追补享受税收协定待遇的申请。

A、一年B、两年C、三年D、五年

35、同一非居民的同一项所得需要多次享受应审批的同一项协定待遇，在首次办理协定待遇审批后的（C）个公历年度内可免予向同一主管税务机关就同一项所得重复提出审批申请。

A、1B、2C、3D、5

36、非居民企业享受税收协定待遇有关的凭证、资料，保管期限不得短于（C）年。

A、3B、5C、10D、永久

37、新加坡金融管理局从中国取得的利息所得适用（D）税率缴纳企业所得税。

A、10%B、7%C、20%D、0

38、（A）需参与当年度的非居民企业所得税汇算清缴

39、中国企业延期向非居民企业支付的利息，已计入企业当期成本、费用，且在年度申报时税前扣除的，扣缴义务发生时间为（C）

A、合同约定的应付利息的日期

B、计入企业当期成本、费用的日期

C、企业所得税年度纳税申报时

D、实际支付时

40、中国公司向非居民企业应付而未付的利息款项，计入相应资产原价，在该资产投入使用后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的,应在（D）就上述利息（A）代扣代缴企业所得税。

A、全额B、摊销额或折旧额

C、计入资产原价时D、计入资产的年度纳税申报时

41、企业在合同约定的支付日期之前，向非居民企业支付利息的,应在（C）按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

A、合同约定的日期B、计入企业成本、费用账时C、实际支付时D、企业所得税年度申报时

42、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对（C）所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

A、劳务服务B、财产收益C、利息D、租金

43、中国公司向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股利，扣缴义务发生时间为（C）

A、决议后实际支付时B、进行股利的账务处理时C、董事会作出利润分配决定时

44、外国企业常驻代表机构的核定利润率不应低于（A）

A、15%B、20%C、25%D、17%

45、外国常驻代表机构应当在季度终了之日起（D）日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税。

A、5B、7C、10D、15

46、外国企业常驻代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起（B）日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记。

A、15B、30C、10D、20

47、主管税务机关应当在出具《税务证明》后（A）个工作日内，对境内机构和个人提交的《申请表》及所附资料进行复核。

A、15B、10C、21D、30

48、对于涉及境外劳务不予征税的支付项目，主管税务机关应予以审核，并于（A）个工作日内为境内机构出具《税务证明》。

A、5B、7C、10D、15

49、外汇指定银行办理境外利息外汇资金对外支付后，应于每月结束后（B）个工作日内将对外支付有关情况向外汇指定银行所在地主管税务机关报告。

A、15B、7C、20D、10

50、我国（D）国家机关对外无偿捐赠援助资金，无需办理和提交《税务证明》。

A、市级以上B、区级以上C、县级以上D、省级以上

51、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（D）日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

52、境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起（C）日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》

53、非居民企业逾期仍未缴纳税款的，项目所在地主管税务机关应自逾期之日起（D）日内，向其发出《非居民企业欠税追缴告知书》,并依法追缴税款和滞纳金。

A、5B、7C、10D、15

54、主管税务机关应对非居民参与国家、省、地市级重点建设项目，及其他有非居民参与的合同金额超过（B）元人民币的项目，实施重点税源监控管理。

A、1500万B、5000万C、3500万D、4500万

55、扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起（A）日内通知非居民企业在项目所在地申报纳税。

A、15B、30C、35D、45

56、中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发（C）年及以后年度股息时，统一按（C）的税率代扣代缴企业所得税。

A、20075%B、200910%C、200810%D、201015%

57、QFII取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应当按照企业所得税法规定缴纳（B）的企业所得税。

A、8%B、10%C、12%D、15%

58、扣缴义务人与非居民企业首次签订源泉扣缴类业务合同的，扣缴义务人应当自合同签订之日起（B）日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

59、境内机构向境外单笔支付（A）服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当向主管税务机关申请办理《对外支付税务证明》

A、等值3万美元以上（不含3万美元）

B、等值3万元人民币以上（不含3万元人民币）

C、等值3万美元以上（含3万美元）

D、等值3万元人民币以上（含3万元人民币）

60、以下需要向主管税务机关申请开具《对外付汇税务证明》的有（A）

A、外商投资企业将属于外国投资者的未分配利润在境内转增资本

B、保险项下保费、保险金等相关费用

C、外汇指定银行向外支付境外同业拆借利息

D、境内证券公司向境外机构支付其依法获得的股息所得

61、按经费支出换算收入核定的外国代表机构，购置固定资产所发生的支出，应（A）换算收入计税。

A、在发生时一次性计入经费支出额

B、每月按折旧额计入经费支出额

C、按总机构规定的限额计入经费支出额

D、按固定资产净值计入经费支出额

62、关于计算股权转让所得时适用的币种，下列说法正确的是（C）

A、以非居民企业实际转让价格的币种计算

B、以交易双方约定的币种计算

C、以非居民企业原始投资时的币种计算

D、以人民币计算

63、扣缴义务人每次与非居民企业签订源泉扣缴类所得有关的业务合同时，应当自签订合同之日起（C）日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》。

A、10B、15C、30D、45

64、扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及相关资料，并自代扣之日起（B）日内缴入国库。

A、5B、7C、10D、15

65、关于源泉扣缴说法正确的有（B）

A、扣缴义务人对外支付的款项为外币的，在扣缴企业所得税时无需换算成人民币

B、合同约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。

C、转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额

D、居民企业在合同约定日期之前向非居民企业支付利息的，应于约定日期扣缴税款

66、因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在（A）日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

A、1B、3C、5D、7

67、股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，应由（B）向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关扣缴税款。

A、取得所得的非居民企业

B、支付购买股权价款的非居民企业

C、被转让的境内企业

68、对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前（C）日内，向主管税务机关办理扣缴税款清算手续。

A、3B、5C、15D、30

69、扣缴义务人存在应扣未扣预提税的，税务机关可以按照征管法的规定处以（C）罚款。

A、2000元以下

B、2000到10000万

C、税款的50%以上3倍以下

D、税款的3倍以上5倍以下

70、美国A公司向我国B公司转让一项专有技术，合同规定：

技术使用费为100万美元，派人短到B公司对该项技术进行指导，服务时间为50天，收取技术服务费20万美元，计算A应缴纳的企业所得税（B）

A、10万美元B、12万美元C、2万美元D、0

71、日本A公司拥有中国境内一处房产，将其出租给日本另一企业B，B将此房产用于短期来华出差人员居住，B按期在日本向A支付租金，此例中的税收处理正确的有（B）

A、A公司在中国境内无纳税义务

B、A公司应该在中国境内按租金所得缴纳企业所得税

C、由于业务发生在境外，我国无征税权

72、非居民企业A投资100万元人民币成立境内子公司B，2011年按出资额100万元人民币将其所持股权转让给境内C公司，并将其享有的B公司留存收益一并转让，B公司账面留存收益余额20万元人民币，无协定优惠，下列说法正确的是（B）

A、A公司平价转让无收益，无需纳税

B、A公司股权转让有收益，应缴纳企业所得税2万元

C、A公司股权转让有收益，应缴纳企业所得税4万元

73、下列（D）应按特许权使用费征税。

A、单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬

B、产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬

C、专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项

D、技术转让费

74、计算股权转让收益时，关于股权成本价说法正确的是（D）

A、股权成本价不包括非货币性的出资额

B、外资企业用资本公积中股本溢价转增资本的部分应计入股权成本价

C、外资企业用未分配利润转增股本的部分不得计入股权成本价。

D、投资方原始投资时，注册资本未到位的部分，不得计入股权成本价。

75、下列关于非居民企业增值税说法不正确的有（C）

A、非居民企业在中国境内提供修理、修配劳务，应当按照增值税有关规定申报纳税

B、非居民企业在建筑、安装等劳务活动中销售进口零部件，应缴纳增值税

C、非居民企业增值税劳务的纳税义务有无，与非居民企业所得税一样，要视劳务的时间而定

D、非居民企业增值税劳务的纳税义务，不受企业所得税劳务时间的限制，来一天征一天

76、下列关于股息说法不正确的是（B）

A、未分配利润转增资本视同分配，应扣缴预提税

B、资本公积转增资本视同分配，应扣缴预提税

C、盈余公积转增资本视同分配，应扣缴预提税

D、外方撤资、减少投资额中，属于累计未分配利润所占比例部分，应视同股息所得征收预提税

77、甲公司是由日本乙公司投资成立的独资企业，2010年6月20日，董事会决议甲公司向乙公司分配09年股息500万元人民币，并在12月30日进行了会计处理，结转了应付股利，但甲公司暂时未向外付汇。

下列表述正确的是（C）

A、甲在实际向外支付股息时产生扣缴义务

B、甲由于未支付，因此无股息所得的扣缴义务

C、甲应在董事会作出利润分配决定的日期便产生扣缴义务

D、甲在进行账务处理时发生扣缴义务

78、下列向外支付的利息，利息所得免税的是（D）

A、大连商业银行向日本福冈支付的贷款利息

B、大连某企业向农行的新加坡分行支付的担保费

C、大连工行向工行的香港分行同业拆借支付的利息

D、大连某企业向国际金融组织支付的贷款利息

79、对非居民企业劳务所得，税务机关不可以指定扣缴义务人的情形为（D）

A、预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的

B、没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的

C、未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

D、非居民企业委托代理人办理中国境内相关税收业务

80、关于国际税收情报的保密，说法不正确的是（A）

A、秘密级情报保密期限为30年

B、传递税收情报应当包装密封，并应在封套上加盖密级章

C、对制发的税收情报和相关文件，应指定专人负责保管

D、税收情报必须由专人使用专用计算机制作、处理和存储

二、多选题（60道）

1、非居民企业，是指（BD）

A、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

B、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

C、在中国境内未设立机构、场所，未有来源于中国境内所得的企业

D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

2、企业所得税法中，下列关于居民企业和非居民企业的说法正确的是（ABDE）

A、企业分为居民企业和非居民企业

B、居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税

C、非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税

D、非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得中，与其所设机构、场所有实际联系的所得要缴纳企业所得税

E、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其来源于中国境内所得缴纳企业所得税

3、以下不是企业所得税法所称可以实行源泉扣缴的是（BCD）

A、非居民企业在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的利息所得，以支付人为扣缴义务人

B、非居民企业在中国境内设立常驻代表机构，按季缴纳税款

C、企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴

D、境内建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人

4、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

可以指定扣缴义务人的情形，包括：

（ACD）

A、预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表