固定资产会计分录Word文档下载推荐.docx

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（税金合计：

105113.25+51979.08+98182.71+57754.53=313029.5（7元）

固定资产——

小轿车

313029.57

银行存款

——工行

4日一并作分录

固定资产——小轿车

733482.57

银行存款——中行

420453

银行存款——工行

典型工作任务二：

自建固定资产的初始计量

典型业务一：

自营建造固定资产

1、支付用于建造不动产的钢板时，其增值税不能抵扣，运输费也不能按抵扣，价款、增值税、运输费合计为2933000元：

工程物资——专用材料——钢板贷：

银行存款——工行

2、工程领用钢板：

在建工程——基建工程——勾兑车间贷：

工程物资——专用材料——钢板

3、领用本企业外购原材料借：

原材料——原料

2933000

（酒库）2933000

（酒库）

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

35100

30000

5100

7%

相关业务的账务处理如下：

4、借：

在建工程——基建工程——勾兑车间（酒库）40000

财务费用——长期借款利息10000

长期借款——应计利息50000

5、工程领用本企业产成品，视同销售确认收入和成本

84100

应交消费税=10x5000X25%+10X2000X0.5元/斤=22500（元）

在建工程——基建工程——勾兑车间（酒库）

主营业务收入50000

应交税费-应交增值税（销项税）8500

应交税费-应交消费税22500

应交税费-应交城市维护建设税2170

应交税费-应交教育费附加930

同时：

主营业务成本12000

库存商品12000

6、机修车间辅助生产成本分配中，该基建工程应该承担的成本是1871.45元。

在建工程——基建工程——勾兑车间（酒库）1871.45制造费用——曲酒车间18714.46

——勾兑车间7485.78

——瓶酒车间13100.12

管理费用——机修5614.34

生产成本——辅助生产成本46786.15

7、月末实际发生的职工工资、福利费、工会经费、职工教育经费的分配及社会保险费和住房公积金的计提中，涉及到记入“在建工程”科目的核算如下：

（1）分配工资

在建工程——基建工程——勾兑车间（酒库）28000

生产成本——

基本生产成本—

—曲酒车间80000

——勾兑车间70060

——瓶酒车间50090

辅助生产成本

制造费用——

曲酒车间

9500

勾兑车间

4500

瓶酒车间

6000

管理费用——

工资福利

40500

应付职工薪酬

——职工福利

16000

应付职工薪酬——工资

334650

（2）分配实际发生的职工福利

在建工程——基建工程——勾兑车间（酒库）3800

生产成本——基本生产成本——曲酒车间8000

——勾兑车间7000

——瓶酒车间5000

生产成本——辅助生产成本3000

——勾兑车间400

——瓶酒车间600

管理费用——工资福利11100贷：

应付职工薪酬——职工福利397503）分配实际发生的工会经费

在建工程—

—基建工程——勾兑车间（酒库）

500

生产成本—

—基本生产成本——

1800

—勾兑车间

1300

—瓶酒车间

1000

—辅助生产成本

550

制造费用—

—曲酒车间

200

100

应付职工薪酬——职工福利

310

管理费用—

—职工薪酬

8500

应付职工薪酬——工会经费

14360

（4）分配实际发生的职工教育经费

在建工程——基建工程——勾兑车间（酒库）480

生产成本——基本生产成本——曲酒车间1200

——勾兑车间1000

——瓶酒车间750

生产成本——辅助生产成本420

制造费用——曲酒车间150

——勾兑车间60

——瓶酒车间90

应付职工薪酬——职工福利230

管理费用——职工薪酬650

应付职工薪酬——职工教育经费5030

（5）计提社会保险费和住房公积金借：

在建工程——基建工程——勾兑车间（酒库）12544

生产成本——基本生产成本——曲酒车间35840

——勾兑车间31386.88

——瓶酒车间22440.32

生产成本——辅助生产成本13440

制造费用——曲酒车间4256

——勾兑车间2016

——瓶酒车间2688

应付职工薪酬——职工福利7168

管理费用——职工薪酬18144

应付职工薪酬——社会保险费109765.2

应付职工薪酬——住房公积金40158

合计：

149923.2在建工程汇总：

月

1

1日，期初余额:

12日，

17日，

22日，

27日，

日，

31

领用钢板：

领用原料：

借款计息：

领用产成品：

分配辅助生产成本:

分配工资：

分配福利：

分配工会经费：

分配教育经费：

计提五险一金：

5640604.55

2933000.00

35100.00

40000.00

84100.00

1871.45

28000.00

3800.00

500.00

480.00

12544.00

本期发生额：

期末余额：

表12-1

3139395.45

8780000.00

“在建工程”明细分类账

账户名称：

基建工程一一勾兑车间（酒库）的期初余额为5640604.55

2010

凭

证

号

摘

要

借方

贷方

余额

日

千

百

十

万

元

角

分

1分

■万

-百

■十

'

:

J分

期初余额

6

9

8、设备安装完毕达到预定可使用状态：

固定资产一一生产用8780000

在建工程——基建工程——勾兑车间（酒库）8780000

出包工程（做中学）

该企业应作如下会计处理：

（1）按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时：

在建工程600000

银行存款一一工行600000

（2）补付工程款时：

在建工程400000

银行存款一一工行400000

（3）工程完工并达到预定可使用状态时：

固定资产1000000

在建工程1000000

典型工作任务三：

其他方式增加固定资产的初始计量

学习情境二：

固定资产处置

固定资产出售

销售动产固定资产

按税法规定，销售使用过的2008年12月31日之前购入的固定资产按简易办法4%的征收率减半征收增值税。

该收入属于“转让财产收入”项目。

（1）借：

固定资产清理——小汽车55000

累计折旧70000

固定资产——非生产用125000

（2）借：

45000

固定资产清理——小汽车

应交税费——未交增值税

应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

25

44048.07

865.39

60.58

.96

营业外支出——非流动资产处置损失

10951.93

43269.23

1730.77

865.38

固定资产清理——小汽车或：

固定资产清理

应交税费——未交增值税贷：

营业外收入——补贴收入

86.54

应交税费-应交城市维护建设税

25.96

11817.31

销售不动产固定资产

按税法规定，销售不动产属于应征营业税的范围，要计算缴纳营业税、城建税和教育费附加。

营业税=2142OOOX5%=107100（元）对应的城建税=107100X7%=7497（元）对应的教育费附加=107100X3%=3213（元）

1、借：

固定资产清理——厂房1940000

累计折旧60000贷：

固定资产——生产用2000000

2142000

117810

107100

7497

3213

2、借：

固定资产清理——厂房

3、借：

固定资产清理——厂房贷：

应交税费——应交营业税应交税费——应交城建税应交税费——应交教育费附加

固定资产清理——厂房84190

营业外收入——非流动资产处置利得84190

固定资产报废

生产用设备报废

如下会计处理：

（1）将报废固定资产转入清理时：

固定资产清理——烘干机21000

累计折旧19000

固定资产——生产用40000

（2）支付清理费用时：

固定资产清理——烘干机300

库存现金300

（3）收回残料变价收入时：

银行存款——工行18000

固定资产清理——烘干机18000

（4）结转报废固定资产发生的净损失时：

营业外支出——非流动资产处置损失3300

固定资产清理——烘干机3300

不动产仓库毁损报废应作如下会计处理：

（1）将毁损的仓库转入清理时：

固定资产清理——仓库累计折旧贷：

固定资产——生产用

（2）残料入库时：

工程物资—专用材料——板周转材料—低值易耗品贷：

固定资产清理——仓库

2049000

951000

3000000

5000

50000

20000

1500000

519000

（3）支付清理费用时：

库存现金

（4）确定应由保险公司理赔的损失时：

其他应收款——中国平安保险公司

（5）结转毁损固定资产发生的损失时：

营业外支出——非常损失

学习情境三：

固定资产后续计量

固定资产后续支出

费用化的后续支出

1、销售部门修理支出

销售费用――修理费1200

银行存款一一工行1

2、管理部门修理支出

管理费用一一修理费700

库存现金700

3、生产部门修理支出

管理费用——修理费5000

预计负债一一修理费35000

银行存款一一工行

40000

资本化的后续支出

固定资产折旧

一月份固定资产的折旧业务固定资产及固定资产折旧情况表

企业名称：

北京京华酿酒实业有限责任公司2010年1月单位:

仟元

类别项目

生产用

非生产用

未使用

合计

曲酒

勾兑

瓶酒

机修

厂部

房屋及建筑物

9000

3500

2900

2140

23540

机器设备

4000

2000

2500

1500

1150

11150

运输工具

400

300

700

2200

工具器具

250

110

40

50

其他

13600

6150

7910

4740

4040

37440

折旧情况

23.775

9.246

13.208

7.661

5.653

2.642

62.185

31.667

15.833

19.792

11.875

9.104

88.271

7.917

6.333

4.75

11.083

34.833

1.583

3.958

1.742

0.633

0.792

8.708

64.942

35.37

39.492

24.919

26.632

193.997

制造费用——曲酒车间（折旧费）64942

——勾兑车间（折旧费）35370

――瓶酒车间（折旧费）39492

生产成本一一辅助生产成本一一机修车间24919

管理费用一一折旧费29274

累计折旧193997

二月同一月

典型业务三：

固定资产及固定资产折旧情况表

北京京华酿酒实业有限责任公司2010年3月单位:

^类别

项目

575

2075

254

754

4119

37519

32.854

4.022

11.938

27.883

195.248

管理费用一一折旧费30525

累计折旧195248

类别

非生产用

房屋及建筑物

4118.68

11268.68

13718.68

37637.68

32.606

89.210

65.881

196.187

制造费用——曲酒车间（折旧费）65881

累计折旧196187

典型业务五：

北京京华酿酒实业有限责任公司2010年5月单位:

20540

4910

34637.68

5.283

54.260

31.56