《审计学》复习题培训讲学Word文档格式.docx
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10.按照《注册会计师法》,我国不允许设立(C)事务所
A、普通合伙制B、有限责任制C、个人独资D、中外合作
11.中国注册会计师鉴证业务准则不包括(C)
A、审计准则B、审阅准则C、验资准则D、其他鉴证业务准则
12.注册会计师的鉴证业务中不包括(C)
A.历史财务信息审计业务B.历史财务信息审阅业务
C.历史财务信息认证业务D.其他鉴证业务
13.注册会计师鉴证业务的保证程度除了合理保证外,还有(C)
A、特殊保证B、一般保证C、有限保证D、充分保证
14、银行家在审查需要大额贷款的公司的借款申请时可能要求其提供由独立审计人员审计的财务报表,为什么?
(D)
A.财务报表太复杂的使银行家以至于不能自己分析
B.银行家离公司总部太远而不能自己进行审核C.不希望做一笔不良贷款
D.银行家看到和需要贷款的公司经理之间的潜在利益冲突,需要可靠的财务报表
15、财务报表的审计能减少和控制什么?
A.投资者面对的经营风险B.信息风险
C.财务报表的复杂性D.其它主管部门执行的质量检查
16、不能提高信息可靠性(或提供保证)的业务是(D)
A.审计B.审阅C.其他鉴证业务D.代理记账和代编财务报表
17、依照职业道德规范,审计人员如果经营鉴证客户的产品,或作为促销商推销鉴证客户的产品,则从(A)方面影响其鉴证业务的独立性。
A、经济利益B、自我评价C、关联关系D、外界压力
18、在(A)情形下,注册会计师透露被审计单位商业信息不能视为违反保密的职业道德。
A、对因商业信息而导致的会计报表重大不公允反映在审计报告中进行说明
B、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门报告
C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D、被审计单位的职员因与管理当局的纠纷而要求查阅本单位的有关情况
19、我国注册会计师职业道德规范要求会计师事务所和注册会计师应当考虑“关联关系”对独立性的损害。
按照这一规定,鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以(A)。
A、于审计业务完成后在会计师事务所工作B、是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员
C、向注册会计师提供超过社会礼仪的款待D、是会计师事务所的前任高级管理人员
20、出现以下(A)情况时,鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。
A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理
B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工
C、在诉讼中作为鉴证客户的辩护人
D、从鉴证客户处接受礼品或招待
21、下列各项中,属于职业道德中的“对同行的责任”的是(C)。
A、不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务
B、不允许他人借用本人、本所的名承接业务
C、注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业
D、不承接不能按时完成的业务
22.会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定,如审计后出具无保留意见审计报告,收费为5万元;
如出具保留意见审计报告,则收费4万元;
出具否定意见审计报告,收费3万元;
而出具拒绝表示意见审计报告,免费。
对此,你不认可的观点是(C)。
A.这种做法属于或有收费,是职业道德所明确禁止的
B.这种做法将极大地影响注册会计师的独立性
C.这属于按照服务成果的大小决定收费的高低,违反了职业道德
D.这将诱导注册会计师欺诈,影响注册会计师的客观性
23.对财务报表过程承担监督责任的是(A)
A、治理层B、管理层C、注册会计师D、监事会
24.注册会计师对财务报表的责任是(
B)。
A.保证会计资料的真实、完整、合法
B.对会计报表整体发表意见,并对出具的审计报告负责
C.合理保证所审会计报表的可信程度D.保证按时按质完成委托业务
25.注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时,按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。
你认为注册会计师的行为是属于(A)。
A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈
26.如果会计师事务所在验资业务中提供虚假材料的,则应由(C)没收违法所得,并处以违法所得一倍以上、五倍以下罚款。
A.省级以上人民政府的财政部门B.证券监管机构
C.企业登记机关D.中国注册会计师协会
27、下列各项中,属于注册会计师违反职业道德规范的是(D)。
A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密
C、除有关法规允许的情形下,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传
28.注册会计师法律责任的成因中不包括(C)
A、违约B、过失C、审计失败D、欺诈
29.对特定日期各项资产是否确属企业的权利,各项负债是否确属企业的义务的确认,是(A)认定。
A、权利与义务B、估价与分摊C、完整性D、存在或发生
30、财务报表审计的目标是什么?
(A)
A.对财务报表是否按照会计准则公允地反映财务状况、经营成果结果和现金流量发表意见
B.对财务报表是否按照审计准则公允地反映财务状况、经营成果结果和现金流量发表意见
C.对财务报表是否按照财务报表审阅准则公允地反映财务状况、经营成果结果和现金流量发表意见
D.是否获得会计报表认定地系统和客观的证据,并把结果报告给给利益相关者
31.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2007年度的会计报表,则其2007年度会计报表存在错误的认定是(
C
)。
A、总体合理性B、估价或分摊C、存在或发生
D、完整性
32.在财务报表审计中,有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是(D
A.选择和运用恰当的会计政策B.选择适用的会计准则和相关会计制度
C.根据企业的具体情况,作出合理的会计估计
D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
33.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表,则针对2008年度财务报表存在错误的认定是(C )。
A.存在
B.发生C.完整性D.准确性
34.在被审计单位发生的下列事项中,违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是(A)。
A.将应收账款420万元记为360万元B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下
C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
35.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物,但没有在财务报表附注中披露,则其违反的认定是(B )。
A.计价和分摊B.完整性C.发生D.准确性和计价
36.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账,主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的( D)认定。
A.存在 B.完整性C.分类
D.计价和分摊
37.注册会计师在审查销售部门的销货合同时,发现与A公司有一笔100万元销售未入账,通过函证A公司,检查该笔销货记录,证实A公司实际已购货且欠款100万元。
那么,注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的(B )认定存在问题。
A.发生 B.完整性C.准确性 D.计价和分摊
38.注册会计师在审计“应付账款”余额时,下列属于管理层明示性认定的是(A )。
A.存在 B.完整性C.权利和义务D.分类与可理解性
39.甲公司当年购入设备一台,会计部门在入账时,漏记了该设备的运费。
则违反的认定是(C )。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止
40.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中,属于完整性目标的是(A )。
A.实现的销售是否均已登记入账
B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露
C.将下期交易提前到本期入账
D.有价证券的金额是否予以适当列示
41.A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现,被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示,注册会计师对该项目审计目标的相关认定是( D )。
A.存在 B.完整性C.计价和分摊 D.分类与可理解性
42.审计证据的特征有充分性和(D)
A、重要性B、合法性C、客观性D、适当性
43.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中,可靠性最强的是(
D
A、购物发票
B、销货发票C、采购订货单副本
D、应收账款函证回函
44.
审计证据有不同的形式,具有不同程度的说服力。
下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型?
A.购买发票B.从客户获得的银行对账单C.审计师进行的计算。
D.事先编号的销售发票。
45.下列项目中不属于审计取证程序的是(C)
A、风险评估程序B、控制测试C、分析性复核D、实质性程序
46.在会计报表审计中,分析性程序在(C)阶段可由审计人员自行决定是否使用。
A、风险评估程序B、总体复核C、实质性程序D、审计报告
47.会计师事务所与被审计单位于2008年1月20日签订的2007年度会计报表审计业务约定书,作为审计档案应当至少保存至(C)
A、2010年B、2012年C、2018年D、永久保存
48.为证实M公司所记录的资产是否均由M公司拥有或控制,记录的负债是否均为M公司应当履行的偿还义务,注册会计师采用下列(D)程序能够获取充分、适当的审计证据。
A.检查有形资产
B.询问C.重新执行
D.检查文件或记录
49.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时,为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当,打算对下列证据进行分析。
为达到这一目的,在下列证据中,相关性最低的是(D )。
A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录
B.泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票
C.泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明
D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函
50.注册会计师实施的下列审计程序中,(A )是重新执行。
A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单,重新编制银行存款余额调节表,并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较
B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对
C.对应收账款余额或银行存款的函证
D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察
51.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制,记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务,注册会计师采用下列(B )程序能够获取充分、适当的审计证据。
A.检查有形资产
B.检查文件或记录C.重新执行
D.询问
52.下列有关函证的说法正确的是(C )。
A.在受托代销时,函证能为计价认定提供证据
B.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标
C.函证的截止日通常为资产负债表日D.无论如何都应该对应收账款实施函证
53.注册会计师对分析程序所作的判断中,不恰当的是(B )。
A.由于与固定资产相关的重大错报风险很低,注册会计师可以考虑在实质性程序时运用分析程序
B.通过对主营业务收入进行分析未发现异常,因此判断主营业务收入不存在重大错报,注册会计师决定执行简单的实质性程序
C.由于被审计单位调整产品结构,因此,在对主营业务收入审计时,不应过多的依赖分析程序的结果
D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常,但在执行其他审计程序时,发现有未入账的应付账款,此时,注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果
54.下列各项中,不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是( C )。
A.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平
B.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
C.用于内部控制的了解中D.用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境
55.会计师事务所开展初步业务活动,以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到( C)的要求。
A.对客户的商业机密保密B.按适当的方式收费
C.独立性和专业胜任能力D.合理利用专家工作
56.具体审计计划的内容不包括(C )。
A.风险评估程序B.进一步审计程序C.初步业务活动 D.计划其他审计程序
57.参与计划审计工作的人员应当是( B)。
A.项目组助理人员B.项目负责人和项目组其他关键成员
C.会计师事务所的合伙人D.会计师事务所的主任会计师
58.在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到(C )的要求。
A.对客户的商业机密保密B.按适当的方式收费
C.独立性和专业胜任能力D.合理利用专家工作
59.东方会计师事务所承接了顺达上市公司2008年度的财务报表审计业务,派出了注册会计师张敏进入顺达股份有限公司进行审计,注册会计师张敏按资产总额2000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平,按净利润400万元的2%计算了利润表的重要性水平,则其最终应取(
C)万元作为财务报表的重要性水平。
A.8 B.0 C.4 D.12
60.在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平,即首先为财务报表层次确定重要性水平,以(
B)。
A.确定实质性程序的性质、时间和范围B.发现在金额上重大的错报
C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.发现在性质上重大的错报
61.下列有关检查风险的说法中正确的是(
D)。
A.检查风险是注册会计师在对被审计单位的财务报表审计前已经存在的重大错报的可能性
B.只要注册会计师按照审计准则执业,严格要求自己,那么检查风险也可以降低为零
C.检查风险和重大错报风险成正向关系
D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
62.某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10%,将被审计单位的重大错报风险评估为40%。
则可以接受的检查风险为(D )。
A.30% B.50%C.4% D.25%
63.下列有关重要性的提法中,不正确的是(D )。
A.重要性与审计风险之间呈反向关系,即重要性水平越低,审计风险越高
B.重要性与审计证据成反向关系,即重要性水平越低,所需审计证据越多
C.重要性不仅包括对错报数量金额的考虑,还包括对错报性质的考虑
D.对重要的账户或交易,相应的重要性水平应越低,以便提高效率
64.一般在本期审计开始时进行初步业务活动,下列活动中(D )并不是初步业务活动主要包括的内容。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守职业道德规范的情况
C.及时签订或修改审计业务约定书D.了解被审计单位及其环境
65.在计划审计工作时,为了使审计业务更易于执行和管理,提高审计效率和效果,注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通,但是下列不属于应当沟通的内容的是(B
A.审计的时间安排和总体策略B.具体审计计划中执行的具体审计程序
C.审计工作中受到的限制D.治理层和管理层对审计工作的额外要求
66.在既定的审计风险水平下,下列表述错误的有( D )。
A.评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高
B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
C.评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低
D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
67.下列各项中,与丙公司(被审计单位)财务报表层次重大错报风险评估最相关的是(D )。
A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂D.丙公司控制环境薄弱
68.下列情况中,注册会计师实施控制测试的是(D )。
A.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷
B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行
C.甲公司属于小规模企业
D.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
69.甲注册会计师针对销售交易,从订单处理一-核准信用状况及赊销条款一-填写订单并准备发货一-编制货运单据一-订单运送/递送追踪至客户或由客户提货-一开具销售发票一-复核发票的准确性并邮寄/送至客户一-生成销售明细账一-汇总销售明细账,并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程,考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整,并确定相关控制是否得到执行,这是(D )。
A.重新执行
B.抽样测试C.实质性程序D.穿行测试
70.《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则,规定注册会计师应当(B ),以充分识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。
A.了解被审计单位的内部控制
B.了解被审计单位及其环境
C.了解被审计单位公允价值计量和披露的程序D.了解被审计单位的业务和经营情况
71.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
以下关于了解重点的说法中错误的是(D )。
A.对化工等产生污染的行业,注册会计师可能更关心相关环保法规
B.对从事计算机硬件制造的被审计单位,注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况
C.对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策
D.对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当
72.由于下列(D )特征,与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。
A.复杂的计算或会计处理方法B.数据收集和处理涉及更多的人工成分
C.风险是否涉及重大的关联方交易
D.所要求的判断是主观和复杂的,或需要对未来事项做出假设
73.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是(D )。
A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系
C.可能影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
74.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险,注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。
下列各项程序中,不能够提高审计程序不可预见性的是(D )。
A.采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同
B.对应收账款进行函证时,将其函证账户的截止日期推迟
C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试
D.进行存货监盘时,应事先通知被审计单位的盘点地点,以便其做好准备
75.尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时,拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性,但其中进一步审计程序的(B )是最重要的。
A.时间B.性质C.范围D.以上均是
76.注册会计师在对内部控制进行了解后,针对某一项认定制定审计计划时,下面表述正确的是( C )。
A.无论控制风险的估计水平如何,都必须执行控制测试
B.如果预期控制风险的水平为中等或低,可计划最少的控制测试
C.如果预期控制风险的水平为最高,不执行控制测试
D.如果预期控制风险的水平为最高,可计划扩大控制测试
77.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后,实施控制测试的范围是(D
A.对财务报表有重大影响的内部控制B.并未有效运行的内部控制
C.有重大缺陷的内部控制D.拟信赖的内部控制
78.下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是(C )。
A.误拒风险B.信赖不足风险C.非抽样风险D.误受风险
79.应收账款总金额为400万元,重要性水平为6万元,根据抽样结果推断的差错额为4.5万元,而账户的实际差错额为8万元,这时,注册会计师承受了(C )。
A.误拒风险
B.信赖不足风险C.误受风险
D.信赖过度风险
80.在控制测试的统计抽样中,注册会计师对总体做出的结论可以接受的是(A )。
A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.计算的总体错报上限低于可容忍错报D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报
81.在确定函证对象时,以下项目中,应当进行函证的是(
A、函证很可能无效的应收款项B、交易频繁但期末余额较小的应收款项
C、执行其他审计程序可以确认的应收款项D、应收纳入审计范围内子公司的款项
82.在确定函证时间时,以下方案中,不应选取的是(D )。
A.因J公司固有风险和控制风险低,在预审时(资产负债表日前)函证
B.在年终对存货监盘的同时,对应收款项进行函证
C.项目小组进驻审计现场后,立即进行函证
D.为减少函证回函差异,在执行其他审计程序后函证
83.在对询证函的以下处理方法中,正确的是(A )。
A.在粘封询证函时进行统一编号
B.寄发询证函,并将重要的询证函复制给J公司进行催收
C.有10封询证函直接交给J公司的业务员,由其到被询证单位盖章后取回
D.有10封询证函要求被询
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